Меню Рубрики

Налог на добычу полезных ископаемых презентация

Налогоплательщики в данном случае – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр (ст. 334 НК РФ). В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (ст. 335 НК РФ). Объект налогообложения – это полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах (ст. 336 НК РФ). В ст. 337 НК РФ приведен исчерпывающий перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природных газ, руды черных, цветных и редких металлов, подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды и др. Полезные ископаемые, которые не признаются объектом налогообложения, приведены в п. 2 ст. 336 НК РФ.

Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчетной стоимости (ст. 338 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, для этого устанавливаются количество и стоимость добытых полезных ископаемых. НК РФ (п. 2 ст. 339) предусматривает два способа, с помощью которых можно определить объем добычи, – прямой и косвенный. При прямом используются измерительные средства и учитываются фактические потери полезного ископаемого. Косвенный способ можно применять только в случае, если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье и когда количество ископаемых нельзя определить с помощью прямых измерений.

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций; 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Слайд 6: Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации (износа) для — российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства; признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Срок предоставления отчетности — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость таких объектов ФЗ от 02.11.2013 N 307-ФЗ

источник

Презентация была опубликована 5 лет назад пользователемМаксим Садаков

Презентация на тему: » Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ.» — Транскрипт:

1 Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ

2 Плательщики налога на добычу полезных ископаемых. Плательщик налога на добычу полезных ископаемых-лицо, которое ведет добычу полезных ископаемых на территории РФ или лицо континентального шельфа и имеет лицензию на такую деятельность.

3 Сведения, содержащиеся в перечне обязательных реквизитов, которые должна содержать лицензия: О самой организации О государственном органе, который выдал лицензию О границах выделенного земельного отвода или акватории О цели и способах работ О сроке действия лицензии и сроке начала работ О праве собственности на геологическую информацию, полученную в ходе работ.

4 Передать право на добычу полезных ископаемых, а вместе с тем и обязанность по уплате налога можно в тех случаях, когда организация-недропользователь: Меняет свою организационно-правовую форму Реорганизуется, сливаясь с другим юридическим лицом или выделяя новое юридическое лицо Ликвидируется, потому что присоединяется к другому юридическому лицу Учреждает новое юридическое лицо Приобретена другой организацией после того, как сама была признана банкротом.

5 Какие полезные ископаемые облагаются налогом: Антрацит, каменный уголь, бурый уголь и горючие сланцы. Торф. Нефть, газ, газоконденсат. Руды черных и цветных металлов, редких металлов, комплексные руды. Горно-химическое и неметаллическое сырье. Битуминозные породы. Индий, таллий, галлий, теллур. Природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, янтарь и другие камни.

6 Оценка количества добытых полезных ископаемых

7 Метод выбранный налогоплательщиком должен быть закреплен в Учетной политике. При этом следует иметь ввиду, что выбранный метод можно поменять лишь в том случае если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

8 Прямой метод. При нем используются измерительные приборы. Общее количество добытого полезного ископаемого складывается из количества полезного ископаемого, добытого из недр и количества потерь при добыче. Фактические потери – это разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы месторождения, и фактически добытым ископаемым.

9 Также потерями считаются полезные ископаемые добытые и направленные в породные отвалы, оставленные на складах, пунктах погрузки и первичной обработки. А при добычи нефти и газа – это еще и потери при технологической обработке нефти и газа. Фактические потери нужно учитывать отдельно о нормативных, т.к. фактические потери больше утвержденных нормативов.

10 Косвенный метод Налогоплательщик имеет право применять этот метод лишь в том случае, если нельзя просто измерить количество полезных ископаемых. В этих случаях количество добытых полезных ископаемых определяется исходя их удельного содержания ископаемого в минеральном сырье. Чтобы определить налоговую базу количество добытого полезного ископаемого умножаю на стоимость его единицы.

11 Оценка стоимости добытых полезных ископаемых: Метод фактических цен Метод расчетной стоимости

12 Используя метод фактических цен, организация оценивает стоимость исходя из цен, по которым она продавала сырье в течение налогового периода. Это значит что учитывается выручка, которая получена от реализации полезного ископаемого. Иногда добывающие предприятия получают субвенции из бюджета, таким образом государство возмещает разницу между оптовой ценой и фактической стоимостью.

13 Чтобы оценить стоимость полезного ископаемого из выручки исключают субвенции, НДС, акцизы и расходы по доставке. Метод расчетной стоимости Если у предприятия нет выручки от реализации, то в этом случае стоимость полезного ископаемого считается равной его расчетной стоимости.

14 Расчетная стоимость – это прямые и косвенные расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам относятся: -Материальные расходы; -Расходы на оплату труда; -Суммы амортизации ОС; -Затраты на ремонт ОС; -Финансовые вложения на освоения природных ресурсов; -Прочие расходы.

15 Косвенные расходы относящиеся к добыче полезных ископаемых также включаются в их стоимость, При чем пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов. Ставки налога устанавливаются ст. 342 НК РФ. Понижающий коэффициент 0,7 налогоплательщик получает в том случае, если он ведет поиск и разведку месторождения за счет собственных средств или возместил все расходы государства на поисково-разведочный этап.

источник

Презентация для школьников на тему «НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ И ЗАДАЧИ» по экономике. pptCloud.ru — удобный каталог с возможностью скачать powerpoint презентацию бесплатно.

Доц. Каширина М.В. Цель дисциплины – дать специальные знания в области системы налогообложения природопользования. Задачи: изучить налоговое законодательство РФ в области приропользования; привить практические навыки, исчисления и взимания налогов, платежей и сборов, уплачиваемых при природопользовании; выявить проблемы и рассмотреть направления совершенствования налогообложения природопользования и др.

Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога. ТЕМА. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством России По месту нахождения предоставленного в пользование участка недр По месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя

Являются полезные ископаемые: Добытые из недр на территории РФ или за ее пределами, на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ Извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства Не являются полезные ископаемые : Добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личных целей Минералогические, палеонтологические др. коллекционные материалы Добытые при образовании, использовании, реконструкции особых объектов, имеющих научное, культурное, или иное общественное значение Добытые из собственных отходов горнодобывающего или перерабатывающего производства Дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых

Как количество добытых полезных ископаемых (для нефти и газа) Как стоимость добытых полезных ископаемых налоговая база определяется организациями и предпринимателями самостоятельно база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому применительно к каждой налоговой ставке

Количество добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:

Косвенный – по данным о содержании ПИ в извлекаемом минеральном сырье Прямой – с помощью применения измерительных приборов и устройств Фактические потери Расчетное количество ПИ, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого Количество фактически добытого ПИ, определяемого после завершения полного технологического цикла по его добыче

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации без учета гос. субвенций 2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого ПИ 3. Исходя из расчетной стоимости добытых ПИ

Стоимость добытого ПИ Количество добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Выручка от реализации добытого ПИ Количество реализованного добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Доля содержания чистого металла в единице добытого ПИ Стоимость единицы чистого металла :

Ставки налога установлены в следующих размерах:

полезных ископаемых в части нормативных потерь; попутного газа; подземных под, содержащих полезные ископаемые, если их извлечение связано с разработкой других видов полезных ископаемых; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся в отвалах или отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, добываемых и используемых исключительно в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых для с/х целей, и др.

Налогообложение осуществляется с коэффициентом 0,7 если налогоплательщики:

произвели за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений; полностью возместили все расходы государства на поиск и разведку ПИ

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья; 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Ц — средний уровень цен нефти сорта «Юралс», в долларах США, за баррель; Р — среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ. N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр. V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти. В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом периоде органи­зация добыла 900 т каменного угля и реализовала 500 т добытого угля на сторону: — 300 т на внутреннем рынке по цене 800 руб. за тонну с уче­том НДС; — 50 т на внутреннем рынке по цене 820 руб. за тонну с уче­том НДС; — 110 т на внешнем рынке по цене 35 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 35,8 руб. за один долл. США; — 40 т на внешнем рынке по цене 37 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 35,6 руб. за один долл. США. Организацией 8 тонн из добытого угля было использовано в котельной для отопления производственных помещений организации. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по каменному углю составляет 4%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Организацией в налоговом периоде добыто 9000 тонн нефти, при этом технологические потери составили 8 т, в том числе в пределах утвержденного норматива 6 т. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти “Юралс” в долларах США за баррель составил 41,2345. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком России, составило 35,6789. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти составляет 419 руб./т. Накопленная добыча нефти на данном участке недр (включая потери при добыче) N составила 210 000 т. Начальные извлекаемые запасы нефти V – 250 000 т. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Читайте также:  Чем полезен бульон говяжий

Организация занимается добычей руд цветных металлов. В налоговом периоде органи­зация добыла 900 т руды, в том числе нормативные потери составили 7 т, и реализовала 600 т добытой руды покупателям: — 300 т на внутреннем рынке по цене 700 руб. за тонну (без НДС); — 300 т на внутреннем рынке по цене 680 руб. за тонну (без НДС); Кроме того, 20 тонн руды добыто из некондиционных (ранее списанных) запасов полезных ископаемых. Организация, занимающая добычей руд цветных металлов, произвела поиск и разведку полезных ископаемых данного месторождения за счет собственных средств. Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществляется методом начислений. Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче руд цветных металлов составляет 8%. Определите налог на добычу полезных ископаемых.

Организация добывает соль и полностью использует её в своей животноводческой деятельности. Количество добытого полезного ископаемого в сентябре составило 10 т. По данным налогового учета сумма прямых расходов на добычу полезного ископаемого составила 60 000 руб., сумма прямых расходов по животноводческой деятельности — 500 000 руб., сумма косвенных расходов — 280 000 руб. (из них непосредственно относящихся к добыче полезных ископаемых — 10 000 руб., относящихся ко всем видам деятельности организации — 70 000 руб., относящихся непосредственно к животноводческой деятельности — 200 000 руб.). Остаток незавершенного производства по добыче полезного ископаемого на начало и конец месяца у организации отсутствует. Рассчитайте НДПИ к уплате за сентябрь.

В текущем налоговом периоде органи­зация добыла 700 т бурого угля, нормативные потери при добыче составили 5 тонны. Организацией реализовано покупателям 500 т добытого угля: — 300 т на внутреннем рынке по цене 600 руб. за тонну (без НДС); — 200 т на внутреннем рынке по цене 620 руб. за тонну (без НДС); Кроме того, 100 т угля, добытого в прошлом налоговом периоде, было реализовано по цене 610 руб., (без НДС). Ставка налога на добычу полезных ископаемых по бурому углю составляет 4%. Определите налог на добычу полезных ископаемых.

источник

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 налог на ископаемые относится к расходам по обыкновенным видам занятости. История возникновения НДПИ берет свое начало с 1 января 2002 года. Проще было выплачивать один вид взноса, так как до реформы 2001 года за недропользование выплачивалось три пошлины — ОВМСБ, акцизный налог на нефть и газ, непосредственное пользование земельными ресурсами.

Налогом на добычу полезных ископаемых является прямая налоговая выплата федерального уровня за пользование природными ресурсами земли. Организация исчисляет НДПИ в текущий налоговый период не позднее последнего числа следующего месяца.

Сущность налога на добычу ископаемых определяется в замене сразу трех выплат по недропользованию. Это, в свою очередь, значительно упростило анализ экономической ситуации в сфере налогообложения для Росстата.

Основные элементы, из которых состоит налог на недропользование — плательщики пошлины, объекты (добытые природные ресурсы), налоговая база, отчетный период, тариф (в зависимости от объекта — от 0 до 16,5%), правила исчисления и уплаты средств в бюджет ИФНС.

Налог на добычу природных ресурсов определяется Налоговым кодексом в гл. 26. Организации, занятость которых облагается НДПИ, рассчитывают ставку по тарифам, установленным ст. 342 гл. 26 НК РФ.

В ст. 334 гл. 26 НК РФ определены категории плательщиков налога на недропользование. Постановке на учет в ИФНС по уплате пошлины за пользование и добычу полезных ископаемых подлежат:

  • юр.лица, занятые в добывающей сфере;
  • ИП, деятельность которых распространяется на добычу нефти, газа песка и прочее.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог, состоят в реестре, который подтверждает недропользование.

Виды полезных ископаемых, которые облагаются НДПИ, устанавливаются ст. 336 гл. 26 НК РФ. Любое из добытых природных богатств утверждаются и вносятся в список, который устанавливает закон. Также предприятия имеют право получать природные ресурсы только по лицензионному разрешению, которое выдается по письменному заявлению. К объектам налогообложения для исчисления НДПИ относят:

  • песок, щебень, дренаж, ПГС;
  • нефть, торф, производные;
  • газ;
  • камень для строительства, облицовки;
  • глина;
  • углерод;
  • соль;
  • диатомид;
  • драгоценные металлы;
  • уголь;
  • дренаж;
  • руда, цветной и черный металл;
  • воды, содержащие ценные минералы;
  • другие.

Но не за все природные ресурсы добытчики вносят пошлину. Так, минеральные воды или сырье, которое не несет материальной ценности, НДПИ не облагается. Также без госпошлины получают материалы, которые получились из отходов добытого ископаемого.

Ст. 338 гл. 26 НК РФ разрешает добытчику самостоятельно установить налоговую базу на добытое сырье. Чтобы это сделать надо выполнить ряд действий:

  1. Установить цену добытых ископаемых (ст. 340 гл. 26 НК РФ).
  2. Рассчитать ценник углеродных ископаемых на морском побережье (ст. 340.1 гл. 26 НК РФ).
  3. Определить количество добытых ресурсов с указанием веса и объема (ст. 339 гл. 26 НК РФ).

Для подсчета используют доходы и траты, которые применяют для расчета налоговой базы налога на прибыль. Включают следующие растраты:

  • прямые — на прибыль сотрудникам (зп, оплата отпусков и т. д.);
  • косвенные — на улучшение рабочих мест и пр.

Стоимость добытых ресурсов определяется вычетом из общих расходов на добычу растраты на отдельное полезное ископаемое.

Характеристика самого налога на полезные ископаемые не предусматривает особенностей. А вот в процессе зачисления средств в ИФНС по НДПИ из бюджета, база, расчет выплат они есть. Например, подсчет цены на добытый продукт и определение суммы пошлины. Так, каждый вид материала оценивается отдельно и уже из этой стоимости исчисляется размер выплаты.

Также гл. 26 НК РФ не устанавливает скидок по тарифам на выплаты НДПИ, но иногда к полученному сырью применяется нулевая ставка. Например, к подземным минеральным водам, которые применяют только на лечебных курортах. На уголь и нефть, которые получены после 2012 года, распространяется налоговый вычет.

Причем в залежах, находящихся на территории Татарстана и Башкирии. Особенности НДПИ касаются и оценки добытых драгметаллов. Рассчитывают цену в тот период, когда идет подсчет рекомендуемой розничной стоимости чистого продукта без НДС. Если на этот временной промежуток чистого материала нет, то применяют стоимость из предыдущих периодов.

Недропользование и добыча природных ресурсов — прибыльное дело, за предоставление которого предприниматель или юр.лицо выплачивает пошлину. В последнее время ФНС увеличила процент выплачиваемых пошлин, чем и повысила бюджет государства. Так, доля НДПИ в бюджете РФ на 2017 год составила 45%, и налоговики не планируют понижать ставку.

2018 год — время значительных изменений для налога на добычу полезных ископаемых, так как были изменены налоговые тарифы, в формулах появились новые показатели. Например, уголь всех разновидностей рассчитывается по увеличенной ставке-дефлятору, что повлияло на его розничную цену. Новый подсчет по углю применяется со 2 квартал 2018.

В 2015 году российское законодательство анонсировало уменьшение налогового тарифа до 80 долларов за 1 тонну для нефтедобытчиков. Но ставка была повышена, по заверению правительство временно — до 2017. С текущего года появилась новость о том, что повышенный тариф сохранится до 2022 года. Законодательные органы уверяют, что эта процедура увеличит добычу нефтепродуктов. Однако специалисты Газпрома считают, что повышенный НДПИ на нефть негативно отразится на продаже газа и конденсата.

В текущем году налог на черное золото рассчитывают по новой формуле — теперь в формулу добавился новый элемент Кк, который используют при расчете показателя Дм. Благодаря этому показателю, суммарный размер налога уменьшится до 306 рублей.

Размеры штрафов за просроченную сдачу 5-НДПИ считают по старой схеме — 1 к 300.

источник

Описание презентации по отдельным слайдам:

Налог на добычу полезных ископаемых

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; -полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; -полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы; полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке. НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ

Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ. Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок: Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого. Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого. Ставки

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче: полезных ископаемых в части нормативных потерь; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях; полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.

Определен в НК РФ как календарный месяц. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации. ВИДЫ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО

Видами добытого полезного ископаемого являются: горючие сланцы; уголь (антрацит и пр.); торф; углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан); товарные руды черных, цветных и редких металлов; многокомпонентные комплексные руды; полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке; горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие); горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-осковит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие); битуминозные породы; сырье редких металлов (рассеянных элементов) — в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий;

Налоговой базой является: количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края; стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами: исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых; исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

источник

Тест и презентация (21 слайд в Microsoft PowerPoint) на тему полезные ископаемые. Налог на добычу полезных ископаемых.

Тест:
1. Объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых не является:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
полезные ископаемые, ввезенные на территорию Российской Федерации

2. Объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых является:
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов
метан угольных пластов

3. Видами добытого полезного ископаемого являются:
горючие сланцы
метан угольных пластов
дренажные воды

4. К товарным рудам не относят
руда черных металлов
руда редких металлов, образующих собственные месторождения
антрацит

5. Налоговая база при определении стоимости нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

6. Налоговая база при определении стоимости угля определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Читайте также:  Какое полезное ископаемое добывают в воркуте

7. Налоговая база при определении стоимости попутного газа определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

8. массой нетто нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной
признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.
признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей
признается количество нефти за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.

9. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

10. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

11. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

12. Ставка 0% применяется для
Попутного газа
Нефти
Угля

13. Налоговая ставка 3,8% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

14. Налоговая ставка 4% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

15. Налоговая ставка 5,5% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

источник

Презентация в наглядной и доступной форме рассказывает о налоге на добычу полезных ископаемых и порядке его взимания в ДПМК «Кораблинская».

Просмотр содержимого документа
««Налог на добычу полезных ископаемых и практика его взимания в ООО ДПМК «Кораблинская»»

Министерство образования Рязанской области Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Ряжский дорожный техникум имени Героя Советского Союза А.М. Серебрякова» «Налог на добычу полезных ископаемых и практика его взимания в ООО ДПМК «Кораблинская»

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится для налогов. Налоги являются необходимой частью экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Неотъемлемой частью налоговой системы являются ресурсные платежи .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования.

Объектом исследования является налоговое законодательство в отношении добычи полезных ископаемых, их продажи и доходов, получаемых от данного вида сделок.

Предметом исследования выступает деятельность по добыче полезных ископаемых, подлежащая обложению налогом.

Целью выпускной квалификационной работы является раскрытие роли и значения налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

  • рассмотреть налог на добычу полезных ископаемых;
  • определить место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе страны;
  • описать основные элементы налога на добычу полезных ископаемых;
  • исследовать особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых на практическом примере, используя данные ООО ДПМК «Кораблинская».

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых занимает особо важное место в системе платежей за природные ресурсы. Сегодня доля данного налога в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации составляет более 40%, тогда как в середине 90-х годов прошлого века платежи, взимавшиеся при добыче полезных ископаемых, составляли всего лишь 8%.

Природные ресурсы и их классификация

Россия имеет мощный и разнообразный природно-ресурсный потенциал, способный обеспечить необходимые объемы собственного потребления и экспорта. Россия находится на первом месте в мире по запасам большинства природных ресурсов, в том числе по запасам природного газа, угля, железных руд, ряда цветных и редких металлов, а также по запасам земельных, водных и лесных ресурсов.

По характеру использования минеральные ресурсы делятся на три группы:

  • топливно-энергетические (нефть, природный газ, уголь, торф, горючие сланцы);
  • металлорудные — руды черных, цветных, редких и благородных металлов;
  • неметаллические – нерудные (апатиты, фосфориты, различные соли, слюда, графит, асбест, строительное сырье).

  • Налог на добычу полезных ископаемых – один из самых «молодых» налогов в российской налоговой системе, он был введен в действие с 01.01.2001 г. в соответствии с главой 26 Налогового Кодекса.
  • Этот налог имеет особо важное фискальное и регулирующее значение в системе платежей за природные ресурсы.

Плательщиками НДПИ являются:

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом «под недрами» понимается то, что находится под земной поверхностью.

осуществляется по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии. При этом для целей налогообложения местом нахождения участка недр признается территория субъекта (субъектов) РФ, где расположен соответствующий участок недр.

Объект налогообложения НДПИ:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  • извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемого из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого.

  • 3,8% — при добыче калийных солей;
  • 4,0% — при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
  • 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов;
  • 5,5% — при добыче сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной; подземных промышленных и термальных вод;
  • 6,0% — при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
  • 7,5% — при добыче минеральных вод;
  • 8,0% — при добыче кондиционных руд цветных металлов; редких металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
  • 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
  • 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. При этом декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полезные ископаемые Рязанской области

Минерально-ресурсный потенциал региона незначителен: месторождения фосфоритов, бурого угля (линза Подмосковного угольного бассейна), бурого железняка (невысокого качества), строительных материалов (глина, песок, известняк, мергель), залежи торфа и сапропеля.

Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная передвижная механизированная колонна «Кораблинская» (ООО «ДПМК «Кораблинская»)

Организация действует с 3 марта 1999 г

Компания ООО ДПМК «Кораблинская» находится по юридическому адресу 391200, Рязанская область, Кораблинский район, город Кораблино, Заводская улица, 6. Основным видом деятельности является «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей».

Зарегистрировано 6 дополнительных видов деятельности, в том числе:

  • Добыча камня для строительства;
  • Добыча и переработка полезных ископаемых;
  • Разработка месторождений полезных ископаемых открытым способом и т.д.

Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ДОРОЖНАЯ ПЕРЕДВИЖНАЯ МЕХАНИЗИРОВАННАЯ КОЛОННА «КОРАБЛИНСКАЯ» присвоены ИНН 6206001810, ОГРН 1026200664071, ОКПО 41448729.

Собственностью ДПМК «Кораблинская» является Чигасовский каменный карьер, на котором осуществляется добыча известняка, служащего основой для производства щебня.

Годовая производительность 65 тыс. м 3 щебня различных фракций с пределом прочности от 40 до 60 МПа.

Производимый щебень идеально подходит для приготовления щебеночно-мастичной смеси, используется в строительстве автомобильных дорог I категории и аэродромных полос, в строительстве объектов в сейсмически-опасных зонах, применяется в качестве балластировки железнодорожного пути, заполнения бетона для напорных железобетонных труб, ответственных конструкций зданий, сооружений и мостовых конструкций.

Порядок расчета НДПИ в ООО ДПМК «Кораблинская» в 2014 году

источник

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• Земельный налог ( региональные и местные налоги )

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ( специальные

гл. 26 НК РФ введена Федеральным законом от 08.08.2001 № Налог на добычу полезных ископаемых по налоговой классификации:

• С организаций, предприятий и физических лиц (ИП)

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (обязательное лицензирование пользователей недр)

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и вне территории РФ, а также извлеченных из отходов (потерь)

Не признаются объектом налогообложения

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды для нужд ИП;

2) добытые геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.

не позднее числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

стоимость добытых полезных ископаемых (по ценам реализации или по расходам)

Налоговые ставки (помимо 0 %) – 3,8 %

• полезные ископаемые в части нормативных потерь при добыче.

• подземные воды, содержащие полезные ископаемые;

• полезные ископаемые при разработке некондиционных запасов;

• полезные ископаемые, остающиеся в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

• минеральные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях;

• подземные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;

• нефть при особых качественных характеристиках самой нефти или месторождений, усложняющих технологию добычи и др.

Водный налог по налоговой классификации:

• С организаций и предприятий

организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ

Не признаются налогоплательщиками

организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

налогообложения водным налогом:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

• использование акватории водных объектов для плавания на судах;

• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

• использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

источник

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах».

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.
  2. Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.

Читайте также:  Чем полезен соленый арахис

Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).

Минфин РФ также дополнительно определяет особенности постановки на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ — см. приказ Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

  1. добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья);
  2. извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
  3. добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

  • общераспространенные полезные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
  • добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
  • дренажные подземные воды;
  • метан угольных пластов.
  1. Уголь и горючие сланцы
  2. Торф
  3. Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов)
  4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения
  5. Полезные компоненты комплексной руды
  6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
  7. Горнорудное неметаллическое сырье
  8. Битуминозные породы
  9. Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
  10. Неметаллическое сырье, используемое, в основном, в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
  11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
  12. Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
  13. Концентраты и др. полупродукты, содержащие драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий) а также лигатурное золото , соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика
  14. Соль природная и чистый хлористый натрий
  15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы, а также термальные воды
  16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по нему налоговую базу, говорится в статье 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.

В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в статье 340 Налогового Кодекса РФ.

Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.

Ставки в 2017 году

  • 0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.);
  • от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;
  • 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель. Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
  • 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент;
  • 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
  • 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита.
  • 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
  • 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
  • 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
  • 730 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
  • 270 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.

Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

  • на антрацит — 1,102;
  • на уголь коксующийся — 1,668;
  • на уголь бурый — 0,996;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.

Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность. Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

Статья 343.1 Налогового кодекса РФ регулирует право налогоплательщика на получение налогового вычета — можно по своему выбору уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр.

В налоговый вычет включаются следующие расходы:

  • материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;
  • расходы налогоплательщика на приобретение и (создание) амортизируемого имущества;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

Право на применение данного налогового вычета непосредственно связано с обязанностью налогоплательщика НДПИ — работодателя обеспечивать безопасные условия труда и их охрану.

Порядок признания расходов в целях применения данного вычета должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.

По итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы этих платежей направляются в федеральный бюджет.

Декларация по НДПИ представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию по НДПИ можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

В 2017 году изменились некоторые налоговые ставки и значения, необходимые для расчета коэффициентов.

При уплате налога при добыче нефти ставка составит 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель.

Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;

Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

  • на антрацит — 1,102;
  • на уголь коксующийся — 1,668;
  • на уголь бурый — 0,996;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.

Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

При расчете НДПИ по газу значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

источник

Источники:
  • http://www.myshared.ru/slide/822264/
  • http://pptcloud.ru/ekonomika/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-i-zadachi
  • http://nalogobzor.info/publ/nalog-na-dobycu-poleznyh-iskopaemyh-ndpi-opredelenie-pravovye-normy-osobennosti
  • http://infourok.ru/suschnost-naloga-na-dobichu-poleznih-iskopaemih-2942072.html
  • http://referatch.ru/shop/2808/desc/test-i-prezentacija-21-slajd-v-microsoft-powerpoint-na-temu-nalog-na-dobychu-poleznykh-iskopaemykh
  • http://multiurok.ru/files/nalogh-na-dobychu-polieznykh-iskopaiemykh-i-prakti.html
  • http://studfiles.net/preview/5834349/
  • http://ppt.ru/nalogi/ndpi