Меню Рубрики

Презентация налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики в данном случае – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр (ст. 334 НК РФ). В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (ст. 335 НК РФ). Объект налогообложения – это полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах (ст. 336 НК РФ). В ст. 337 НК РФ приведен исчерпывающий перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природных газ, руды черных, цветных и редких металлов, подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды и др. Полезные ископаемые, которые не признаются объектом налогообложения, приведены в п. 2 ст. 336 НК РФ.

Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчетной стоимости (ст. 338 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, для этого устанавливаются количество и стоимость добытых полезных ископаемых. НК РФ (п. 2 ст. 339) предусматривает два способа, с помощью которых можно определить объем добычи, – прямой и косвенный. При прямом используются измерительные средства и учитываются фактические потери полезного ископаемого. Косвенный способ можно применять только в случае, если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье и когда количество ископаемых нельзя определить с помощью прямых измерений.

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций; 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Слайд 6: Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации (износа) для — российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства; признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Срок предоставления отчетности — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость таких объектов ФЗ от 02.11.2013 N 307-ФЗ

источник

Презентация была опубликована 5 лет назад пользователемМаксим Садаков

Презентация на тему: » Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ.» — Транскрипт:

1 Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ

2 Плательщики налога на добычу полезных ископаемых. Плательщик налога на добычу полезных ископаемых-лицо, которое ведет добычу полезных ископаемых на территории РФ или лицо континентального шельфа и имеет лицензию на такую деятельность.

3 Сведения, содержащиеся в перечне обязательных реквизитов, которые должна содержать лицензия: О самой организации О государственном органе, который выдал лицензию О границах выделенного земельного отвода или акватории О цели и способах работ О сроке действия лицензии и сроке начала работ О праве собственности на геологическую информацию, полученную в ходе работ.

4 Передать право на добычу полезных ископаемых, а вместе с тем и обязанность по уплате налога можно в тех случаях, когда организация-недропользователь: Меняет свою организационно-правовую форму Реорганизуется, сливаясь с другим юридическим лицом или выделяя новое юридическое лицо Ликвидируется, потому что присоединяется к другому юридическому лицу Учреждает новое юридическое лицо Приобретена другой организацией после того, как сама была признана банкротом.

5 Какие полезные ископаемые облагаются налогом: Антрацит, каменный уголь, бурый уголь и горючие сланцы. Торф. Нефть, газ, газоконденсат. Руды черных и цветных металлов, редких металлов, комплексные руды. Горно-химическое и неметаллическое сырье. Битуминозные породы. Индий, таллий, галлий, теллур. Природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, янтарь и другие камни.

6 Оценка количества добытых полезных ископаемых

7 Метод выбранный налогоплательщиком должен быть закреплен в Учетной политике. При этом следует иметь ввиду, что выбранный метод можно поменять лишь в том случае если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

8 Прямой метод. При нем используются измерительные приборы. Общее количество добытого полезного ископаемого складывается из количества полезного ископаемого, добытого из недр и количества потерь при добыче. Фактические потери – это разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы месторождения, и фактически добытым ископаемым.

9 Также потерями считаются полезные ископаемые добытые и направленные в породные отвалы, оставленные на складах, пунктах погрузки и первичной обработки. А при добычи нефти и газа – это еще и потери при технологической обработке нефти и газа. Фактические потери нужно учитывать отдельно о нормативных, т.к. фактические потери больше утвержденных нормативов.

10 Косвенный метод Налогоплательщик имеет право применять этот метод лишь в том случае, если нельзя просто измерить количество полезных ископаемых. В этих случаях количество добытых полезных ископаемых определяется исходя их удельного содержания ископаемого в минеральном сырье. Чтобы определить налоговую базу количество добытого полезного ископаемого умножаю на стоимость его единицы.

11 Оценка стоимости добытых полезных ископаемых: Метод фактических цен Метод расчетной стоимости

12 Используя метод фактических цен, организация оценивает стоимость исходя из цен, по которым она продавала сырье в течение налогового периода. Это значит что учитывается выручка, которая получена от реализации полезного ископаемого. Иногда добывающие предприятия получают субвенции из бюджета, таким образом государство возмещает разницу между оптовой ценой и фактической стоимостью.

13 Чтобы оценить стоимость полезного ископаемого из выручки исключают субвенции, НДС, акцизы и расходы по доставке. Метод расчетной стоимости Если у предприятия нет выручки от реализации, то в этом случае стоимость полезного ископаемого считается равной его расчетной стоимости.

14 Расчетная стоимость – это прямые и косвенные расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам относятся: -Материальные расходы; -Расходы на оплату труда; -Суммы амортизации ОС; -Затраты на ремонт ОС; -Финансовые вложения на освоения природных ресурсов; -Прочие расходы.

15 Косвенные расходы относящиеся к добыче полезных ископаемых также включаются в их стоимость, При чем пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов. Ставки налога устанавливаются ст. 342 НК РФ. Понижающий коэффициент 0,7 налогоплательщик получает в том случае, если он ведет поиск и разведку месторождения за счет собственных средств или возместил все расходы государства на поисково-разведочный этап.

источник

Презентация для школьников на тему «НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ И ЗАДАЧИ» по экономике. pptCloud.ru — удобный каталог с возможностью скачать powerpoint презентацию бесплатно.

Доц. Каширина М.В. Цель дисциплины – дать специальные знания в области системы налогообложения природопользования. Задачи: изучить налоговое законодательство РФ в области приропользования; привить практические навыки, исчисления и взимания налогов, платежей и сборов, уплачиваемых при природопользовании; выявить проблемы и рассмотреть направления совершенствования налогообложения природопользования и др.

Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога. ТЕМА. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством России По месту нахождения предоставленного в пользование участка недр По месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя

Являются полезные ископаемые: Добытые из недр на территории РФ или за ее пределами, на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ Извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства Не являются полезные ископаемые : Добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личных целей Минералогические, палеонтологические др. коллекционные материалы Добытые при образовании, использовании, реконструкции особых объектов, имеющих научное, культурное, или иное общественное значение Добытые из собственных отходов горнодобывающего или перерабатывающего производства Дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых

Как количество добытых полезных ископаемых (для нефти и газа) Как стоимость добытых полезных ископаемых налоговая база определяется организациями и предпринимателями самостоятельно база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому применительно к каждой налоговой ставке

Количество добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:

Косвенный – по данным о содержании ПИ в извлекаемом минеральном сырье Прямой – с помощью применения измерительных приборов и устройств Фактические потери Расчетное количество ПИ, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого Количество фактически добытого ПИ, определяемого после завершения полного технологического цикла по его добыче

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации без учета гос. субвенций 2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого ПИ 3. Исходя из расчетной стоимости добытых ПИ

Стоимость добытого ПИ Количество добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Выручка от реализации добытого ПИ Количество реализованного добытого ПИ Стоимость единицы добытого ПИ Доля содержания чистого металла в единице добытого ПИ Стоимость единицы чистого металла :

Ставки налога установлены в следующих размерах:

полезных ископаемых в части нормативных потерь; попутного газа; подземных под, содержащих полезные ископаемые, если их извлечение связано с разработкой других видов полезных ископаемых; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся в отвалах или отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, добываемых и используемых исключительно в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых для с/х целей, и др.

Налогообложение осуществляется с коэффициентом 0,7 если налогоплательщики:

произвели за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений; полностью возместили все расходы государства на поиск и разведку ПИ

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья; 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Ц — средний уровень цен нефти сорта «Юралс», в долларах США, за баррель; Р — среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ. N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр. V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти. В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте также:  Чем сода полезна для человека

В налоговом периоде органи­зация добыла 900 т каменного угля и реализовала 500 т добытого угля на сторону: — 300 т на внутреннем рынке по цене 800 руб. за тонну с уче­том НДС; — 50 т на внутреннем рынке по цене 820 руб. за тонну с уче­том НДС; — 110 т на внешнем рынке по цене 35 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 35,8 руб. за один долл. США; — 40 т на внешнем рынке по цене 37 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 35,6 руб. за один долл. США. Организацией 8 тонн из добытого угля было использовано в котельной для отопления производственных помещений организации. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по каменному углю составляет 4%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Организацией в налоговом периоде добыто 9000 тонн нефти, при этом технологические потери составили 8 т, в том числе в пределах утвержденного норматива 6 т. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти “Юралс” в долларах США за баррель составил 41,2345. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком России, составило 35,6789. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти составляет 419 руб./т. Накопленная добыча нефти на данном участке недр (включая потери при добыче) N составила 210 000 т. Начальные извлекаемые запасы нефти V – 250 000 т. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Организация занимается добычей руд цветных металлов. В налоговом периоде органи­зация добыла 900 т руды, в том числе нормативные потери составили 7 т, и реализовала 600 т добытой руды покупателям: — 300 т на внутреннем рынке по цене 700 руб. за тонну (без НДС); — 300 т на внутреннем рынке по цене 680 руб. за тонну (без НДС); Кроме того, 20 тонн руды добыто из некондиционных (ранее списанных) запасов полезных ископаемых. Организация, занимающая добычей руд цветных металлов, произвела поиск и разведку полезных ископаемых данного месторождения за счет собственных средств. Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществляется методом начислений. Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче руд цветных металлов составляет 8%. Определите налог на добычу полезных ископаемых.

Организация добывает соль и полностью использует её в своей животноводческой деятельности. Количество добытого полезного ископаемого в сентябре составило 10 т. По данным налогового учета сумма прямых расходов на добычу полезного ископаемого составила 60 000 руб., сумма прямых расходов по животноводческой деятельности — 500 000 руб., сумма косвенных расходов — 280 000 руб. (из них непосредственно относящихся к добыче полезных ископаемых — 10 000 руб., относящихся ко всем видам деятельности организации — 70 000 руб., относящихся непосредственно к животноводческой деятельности — 200 000 руб.). Остаток незавершенного производства по добыче полезного ископаемого на начало и конец месяца у организации отсутствует. Рассчитайте НДПИ к уплате за сентябрь.

В текущем налоговом периоде органи­зация добыла 700 т бурого угля, нормативные потери при добыче составили 5 тонны. Организацией реализовано покупателям 500 т добытого угля: — 300 т на внутреннем рынке по цене 600 руб. за тонну (без НДС); — 200 т на внутреннем рынке по цене 620 руб. за тонну (без НДС); Кроме того, 100 т угля, добытого в прошлом налоговом периоде, было реализовано по цене 610 руб., (без НДС). Ставка налога на добычу полезных ископаемых по бурому углю составляет 4%. Определите налог на добычу полезных ископаемых.

источник

Описание презентации по отдельным слайдам:

Налог на добычу полезных ископаемых

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; -полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; -полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы; полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке. НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ

Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ. Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок: Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого. Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого. Ставки

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче: полезных ископаемых в части нормативных потерь; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях; полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.

Определен в НК РФ как календарный месяц. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации. ВИДЫ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО

Видами добытого полезного ископаемого являются: горючие сланцы; уголь (антрацит и пр.); торф; углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан); товарные руды черных, цветных и редких металлов; многокомпонентные комплексные руды; полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке; горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие); горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-осковит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие); битуминозные породы; сырье редких металлов (рассеянных элементов) — в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий;

Налоговой базой является: количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края; стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами: исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых; исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

источник

Тест и презентация (21 слайд в Microsoft PowerPoint) на тему полезные ископаемые. Налог на добычу полезных ископаемых.

Тест:
1. Объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых не является:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
полезные ископаемые, ввезенные на территорию Российской Федерации

2. Объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых является:
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов
метан угольных пластов

3. Видами добытого полезного ископаемого являются:
горючие сланцы
метан угольных пластов
дренажные воды

4. К товарным рудам не относят
руда черных металлов
руда редких металлов, образующих собственные месторождения
антрацит

5. Налоговая база при определении стоимости нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

6. Налоговая база при определении стоимости угля определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

7. Налоговая база при определении стоимости попутного газа определяется
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
в натуральном выражении
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

8. массой нетто нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной
признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.
признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей
признается количество нефти за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.

9. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

10. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

11. Если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде
оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

12. Ставка 0% применяется для
Попутного газа
Нефти
Угля

13. Налоговая ставка 3,8% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

14. Налоговая ставка 4% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

Читайте также:  Планка упражнение для чего полезна

15. Налоговая ставка 5,5% применяется для
Торф
Калийные соли
Кондиционные руды черных металлов

источник

Сущность налога на добычу полезных ископаемых, его особо важное фискальное и регулирующее значение в системе платежей за природные ресурсы. Платежи, устанавливаемые при пользовании недрами. Основные преимущества использования ренты на природные ресурсы.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

Общая характеристика понятия «добываемые полезные ископаемые». Роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти).

реферат [49,0 K], добавлен 18.01.2010

Выявление особенностей применения налога на добычу полезных ископаемых. Исследование динамики поступлений пошлины на добычу ископаемых в республиканский бюджет РСО-Алания. Проблемы современной практики применения налога на добычу полезных ископаемых.

курсовая работа [115,6 K], добавлен 14.07.2014

История возникновения и основы применения налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики, объект, период, налоговая ставка, база, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности исчисления газовой отрасли в РФ.

курсовая работа [43,4 K], добавлен 10.06.2014

Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ. Сырьевые налоги в развитых странах. Особенности исчисления налоговой базы по НДПИ. Перспективы изменения и развития налога на добычу полезных ископаемых.

курсовая работа [1,5 M], добавлен 30.09.2014

Возникновение и развитие налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая сущность и элементы НДПИ. Факторы формирования горной ренты. Налогоплательщики и объект налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.04.2015

Плательщики, объект налогообложения, налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Расчет налоговых ставок. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения. Оплата стоимости патента. Сумма налога на игорный бизнес.

контрольная работа [29,5 K], добавлен 12.03.2014

Теоретические основы налога на добычу полезных ископаемых. История возникновения и правовой статус, методические аспекты этого вида налогообложения. Анализ поступлений в доходную часть бюджета России и Курской области: проблемы и пути совершенствования.

курсовая работа [37,9 K], добавлен 12.02.2011

Изучение теоретических аспектов налогообложения при недропользовании, анализ динамики поступления платежей в федеральный бюджет России. Пути реформирования системы налогообложения на добычу полезных ископаемых и способы оптимизации указанного механизма.

курсовая работа [69,6 K], добавлен 05.12.2013

Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования. Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет винно-водочным заводом.

контрольная работа [16,9 K], добавлен 06.04.2013

Понятие природных ресурсов, заполнение декларации по налогу на добычу полезных ископаемых. Использование налоговых механизмов для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, научно-технический прогресс.

реферат [32,5 K], добавлен 04.10.2010

источник

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• Земельный налог ( региональные и местные налоги )

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ( специальные

гл. 26 НК РФ введена Федеральным законом от 08.08.2001 № Налог на добычу полезных ископаемых по налоговой классификации:

• С организаций, предприятий и физических лиц (ИП)

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (обязательное лицензирование пользователей недр)

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и вне территории РФ, а также извлеченных из отходов (потерь)

Не признаются объектом налогообложения

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды для нужд ИП;

2) добытые геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.

не позднее числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

стоимость добытых полезных ископаемых (по ценам реализации или по расходам)

Налоговые ставки (помимо 0 %) – 3,8 %

• полезные ископаемые в части нормативных потерь при добыче.

• подземные воды, содержащие полезные ископаемые;

• полезные ископаемые при разработке некондиционных запасов;

• полезные ископаемые, остающиеся в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

• минеральные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях;

• подземные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;

• нефть при особых качественных характеристиках самой нефти или месторождений, усложняющих технологию добычи и др.

Водный налог по налоговой классификации:

• С организаций и предприятий

организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ

Не признаются налогоплательщиками

организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

налогообложения водным налогом:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

• использование акватории водных объектов для плавания на судах;

• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

• использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

источник

Презентация в наглядной и доступной форме рассказывает о налоге на добычу полезных ископаемых и порядке его взимания в ДПМК «Кораблинская».

Просмотр содержимого документа
««Налог на добычу полезных ископаемых и практика его взимания в ООО ДПМК «Кораблинская»»

Министерство образования Рязанской области Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Ряжский дорожный техникум имени Героя Советского Союза А.М. Серебрякова» «Налог на добычу полезных ископаемых и практика его взимания в ООО ДПМК «Кораблинская»

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится для налогов. Налоги являются необходимой частью экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Неотъемлемой частью налоговой системы являются ресурсные платежи .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования.

Объектом исследования является налоговое законодательство в отношении добычи полезных ископаемых, их продажи и доходов, получаемых от данного вида сделок.

Предметом исследования выступает деятельность по добыче полезных ископаемых, подлежащая обложению налогом.

Целью выпускной квалификационной работы является раскрытие роли и значения налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

  • рассмотреть налог на добычу полезных ископаемых;
  • определить место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе страны;
  • описать основные элементы налога на добычу полезных ископаемых;
  • исследовать особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых на практическом примере, используя данные ООО ДПМК «Кораблинская».

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых занимает особо важное место в системе платежей за природные ресурсы. Сегодня доля данного налога в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации составляет более 40%, тогда как в середине 90-х годов прошлого века платежи, взимавшиеся при добыче полезных ископаемых, составляли всего лишь 8%.

Природные ресурсы и их классификация

Россия имеет мощный и разнообразный природно-ресурсный потенциал, способный обеспечить необходимые объемы собственного потребления и экспорта. Россия находится на первом месте в мире по запасам большинства природных ресурсов, в том числе по запасам природного газа, угля, железных руд, ряда цветных и редких металлов, а также по запасам земельных, водных и лесных ресурсов.

По характеру использования минеральные ресурсы делятся на три группы:

  • топливно-энергетические (нефть, природный газ, уголь, торф, горючие сланцы);
  • металлорудные — руды черных, цветных, редких и благородных металлов;
  • неметаллические – нерудные (апатиты, фосфориты, различные соли, слюда, графит, асбест, строительное сырье).

  • Налог на добычу полезных ископаемых – один из самых «молодых» налогов в российской налоговой системе, он был введен в действие с 01.01.2001 г. в соответствии с главой 26 Налогового Кодекса.
  • Этот налог имеет особо важное фискальное и регулирующее значение в системе платежей за природные ресурсы.

Плательщиками НДПИ являются:

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом «под недрами» понимается то, что находится под земной поверхностью.

осуществляется по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии. При этом для целей налогообложения местом нахождения участка недр признается территория субъекта (субъектов) РФ, где расположен соответствующий участок недр.

Объект налогообложения НДПИ:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  • извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемого из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого.

  • 3,8% — при добыче калийных солей;
  • 4,0% — при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
  • 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов;
  • 5,5% — при добыче сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной; подземных промышленных и термальных вод;
  • 6,0% — при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
  • 7,5% — при добыче минеральных вод;
  • 8,0% — при добыче кондиционных руд цветных металлов; редких металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
  • 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
  • 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. При этом декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полезные ископаемые Рязанской области

Минерально-ресурсный потенциал региона незначителен: месторождения фосфоритов, бурого угля (линза Подмосковного угольного бассейна), бурого железняка (невысокого качества), строительных материалов (глина, песок, известняк, мергель), залежи торфа и сапропеля.

Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная передвижная механизированная колонна «Кораблинская» (ООО «ДПМК «Кораблинская»)

Организация действует с 3 марта 1999 г

Компания ООО ДПМК «Кораблинская» находится по юридическому адресу 391200, Рязанская область, Кораблинский район, город Кораблино, Заводская улица, 6. Основным видом деятельности является «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей».

Зарегистрировано 6 дополнительных видов деятельности, в том числе:

  • Добыча камня для строительства;
  • Добыча и переработка полезных ископаемых;
  • Разработка месторождений полезных ископаемых открытым способом и т.д.

Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ДОРОЖНАЯ ПЕРЕДВИЖНАЯ МЕХАНИЗИРОВАННАЯ КОЛОННА «КОРАБЛИНСКАЯ» присвоены ИНН 6206001810, ОГРН 1026200664071, ОКПО 41448729.

Собственностью ДПМК «Кораблинская» является Чигасовский каменный карьер, на котором осуществляется добыча известняка, служащего основой для производства щебня.

Годовая производительность 65 тыс. м 3 щебня различных фракций с пределом прочности от 40 до 60 МПа.

Производимый щебень идеально подходит для приготовления щебеночно-мастичной смеси, используется в строительстве автомобильных дорог I категории и аэродромных полос, в строительстве объектов в сейсмически-опасных зонах, применяется в качестве балластировки железнодорожного пути, заполнения бетона для напорных железобетонных труб, ответственных конструкций зданий, сооружений и мостовых конструкций.

Читайте также:  Было бы полезно хватать лошадь за голову чтобы ехать

Порядок расчета НДПИ в ООО ДПМК «Кораблинская» в 2014 году

источник

Целью данного раздела является изучение платежей за природные ресурсы, которые установлены для экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Средства от взимания этих платежей используются для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.

Современная российская система платежей за использование природных ресурсов включает следующие налоги и сборы:

  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • земельный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Действовавшая до 2002 г. в РФ система платежей при пользовании недрами включала три налога – плату за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат. Существовавшее законодательство о платности пользования недрами носило рамочный характер, не давало четкого определения основных элементов налогообложения, что становилось поводом для многочисленных судебных разбирательств. В этой связи с 1 января 2002 г. был введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который уплачивается пользователями недр, добывающими полезные ископаемые. Одновременно были отменены три ранее действовавших специальных налога за пользование недрами. С введением НДПИ были изменены пропорции распределения налоговых платежей при добыче природных ресурсов в пользу федерального бюджета, поскольку собственником недр является государство, а большинство используемых месторождений были освоены за счет государственных средств и введены в эксплуатацию еще до начала 1990-х гг.

Важным следствием реформы налогообложения добычи полезных ископаемых стал заметный рост сумм налоговых платежей, связанных с использованием природных ресурсов. Так, удельный вес этих платежей в налоговых доходах бюджета в 2002 г. по сравнению с 2001 г. вырос с 10,4 до 15,1 %. В 2005 г. удельный вес НДПИ в доходах федерального бюджета составил 16,3%, в 2006 г. – 14,9%.

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

  • оценить роль налога на добычу полезных ископаемых в формировании доходной базы бюджета;
  • назвать состав налогоплательщиков и объект обложения НДПИ;
  • определить налоговую базу по НДПИ;
  • применять порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых;
  • рассчитать налог с указанием конкретных сроков его уплаты в бюджет.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с Законом РФ «О недрах» пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения предоставления права пользования недрами. Пользователями недр на условиях соглашений о разделе продукции могут быть: граждане РФ; иностранные граждане; юридические лица; создаваемые на основе договоров о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц при условии, что участники таких объединений несут солидарную ответственность по обязательствам, вытекающим из соглашений о разделе продукции.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых производится:

  1. по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 дней с момента государственной регистрации на пользование участком недр;
  2. по своему месту нахождения при добыче полезных ископаемых:
    • на континентальном шельфе РФ;
    • в исключительной экономической зоне РФ;
    • за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые:

  • добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
  • извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
  • добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая одному из следующих стандартов:

  • государственному стандарту Российской Федерации,
  • стандарту отрасли,
  • региональному стандарту,
  • международному стандарту,
  • стандарту организации (предприятия) – в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого.

Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

В настоящее время НДПИ облагаются следующие виды добытых полезных ископаемых:

  1. антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
  2. торф;
  3. углеводородное сырье (нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат и газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа);
  4. товарные руды (черных, цветных, редких металлов, образующих собственные месторождения, а также многокомпонентные комплексные руды);
  5. полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);
  6. горно-химическое и горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы;
  7. сырье редких металлов (рассеянных элементов), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся полезными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
  8. неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид и др.);
  9. кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);
  10. природные алмазы, другие драгоценные камни (изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);
  11. концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина и др.);
  12. соль природная и чистый хлористый натрий;
  13. подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
  14. сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Налоговым кодексом РФ предусмотрены исключения из состава объекта налогообложения. Так, не признаются объектом налогообложения:

  • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно — оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов ил отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
  • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база НДПИ определяется отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого самостоятельно налогоплательщиком.

Налоговая база определяется как:

  • стоимость добытых полезных ископаемых определяется как произведение количества добытых полезных ископаемых на стоимость единицы добытого полезного ископаемого;
  • количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – в отношении попутного газа и горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Следует отметить, что в период с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2006 г. налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Количество добытых полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно в единицах нетто массы или объема одним из следующих методов:

  • прямой метод – количество определяется посредством применения измерительных средств и устройств;
  • косвенный метод – количество определяется расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Один из методов утверждается в учетной политике и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого и подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии их добычи.

При применении прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого. При этом фактическими потерями признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из трех способов (рис. 6.1).

Рис. 6.1. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены следующие виды налоговых ставок:

  • процентные – установлены в отношении большинства добытых полезных ископаемых и дифференцированы в зависимости от их вида;
  • твердые – применяется при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Ставки НДПИ приведены в табл. 6.1.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Виды добытых полезных ископаемых

  • Сырье радиоактивных металлов
  • Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит – нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд)
  • Соль природная и чистый хлористый натрий
  • Сырье радиоактивных металлов
  • Подземные промышленные и термальные воды
  • Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии
  • Нефелины и бокситы
  • Горнорудное неметаллическое сырье
  • Битуминозные породы
  • Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото
  • Другие полезные ископаемые, не включенные в другие группировки
  • Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)
  • Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья
  • Драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота)
  • Кондиционная руда цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов)
  • Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни
  • Многокомпонентная комплексная руда, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов
  • Редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых

Существует перечень полезных ископаемых, при добыче которых применяется нулевая ставка. Так, налогообложение производиться по ставке 0 % (0 руб. в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

  • попутного газа;
  • подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);
  • полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;
  • минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива);
  • подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

При установлении процентной ставки сумма налога по добытому полезному ископаемому исчисляется по следующей формуле:

где СТ – стоимость добытого полезного ископаемого; С % – ставка НДПИ, установленная в %.

При установлении твердой ставки сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется по следующей формуле:

где К – количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении; Ств – ставка НДПИ в рублях.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

источник

Источники:
  • http://www.myshared.ru/slide/822264/
  • http://pptcloud.ru/ekonomika/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-i-zadachi
  • http://infourok.ru/suschnost-naloga-na-dobichu-poleznih-iskopaemih-2942072.html
  • http://referatch.ru/shop/2808/desc/test-i-prezentacija-21-slajd-v-microsoft-powerpoint-na-temu-nalog-na-dobychu-poleznykh-iskopaemykh
  • http://knowledge.allbest.ru/finance/d-3c0b65635b3ac69b5d53a89421216d26.html
  • http://studfiles.net/preview/5834349/
  • http://multiurok.ru/files/nalogh-na-dobychu-polieznykh-iskopaiemykh-i-prakti.html
  • http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_2/5/5_R6_T1.html