Меню Рубрики

Срок полезного использования сапог резиновых

Специальная одежда – это средства индивидуальной защиты работников организации (п. 2 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). Сюда относят собственно специальную одежду, а также специальную обувь и предохранительные приспособления. Примерами спецодежды являются комбинезоны, брюки, костюмы, тулупы, халаты, различная обувь, шлемы, противогазы, респираторы, очки, рукавицы и т.д. По общему правилу стоимость спецодежды погашают линейным способом в течение сроков ее полезного использования (п. 26 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). По сути, происходит амортизация спецодежды. А если срок спецодежды не превышает 12 месяцев, ее можно списать единовременно в момент отпуска (п. 21 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). О том, как определяются сроки полезного использования специальной одежды, расскажем в нашей консультации.

Сроки полезного использования специальной одежды указаны в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (п. 26 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Существуют нормы, которые утверждены как единые для всех отраслей экономики, так и нормы, разработанные конкретно для определенных отраслей. К примеру, утверждены нормы для работников сельского и водного хозяйства (Приказ Минздравсоцразвития от 12.08.2008 № 416н), рыбной промышленности (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68), химического производства (Приказ Минздравсоцразвития от 11.08.2011 № 906н), строительства (Приказы Минздравсоцразвития от 16.07.2007 № 477, от 07.12.2010 № 1077н), организаций бытового обслуживания населения (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68) и т.д.

Приведем примеры сроков полезного использования спецодежды для работников торговли (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68):

Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Срок полезного использования единицы/комплекта (в месяцах)
В торгово-складских организациях
Продавец продовольственных товаров; буфетчик При выполнении работ по продаже мясных и рыбных товаров:
— фартук прорезиненный
12 месяцев
Товаровед При выполнении работ по разбраковке метизных, силикатных товаров и строительных материалов:
— рукавицы комбинированные
3 месяца
На предприятиях общественного питания
Кухонный рабочий Рукавицы комбинированные 6 месяцев
Мойщик посуды Фартук прорезиненный с нагрудником 12 месяцев
На рынках
Уборщик производственных и служебных помещений При выполнении работ по мойке столов:
— фартук прорезиненный;
— нарукавники прорезиненные
12 месяцев
— галоши резиновые 24 месяца

В налоговом учете спецодежда учитывается в материальных расходах в момент ее отпуска (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако организация может учитывать спецодежду в расходах равномерно в пределах срока ее полезного использования. Эти сроки в налоговом учете организация может устанавливать самостоятельно или исходить из сроков, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды.

источник

Для каждой профессии установлен свой срок носки спецодежды, нормы утверждены постановлением Минтруда № 63. Как определяется срок эксплуатации в 2018 году, как его продлить и как составить акт о продлении – вы узнаете из статьи.

Спецодежда (СО) – это один из видов средств индивидуальной защиты. Говоря о спецодежде, мы имеем в виду не только защитные костюмы, жилеты, комбинезоны и полушубки, но также специальную обувь, перчатки и рукавицы, каски и каскетки и т.п., которые нужны людям, работающим в условиях возможной угрозы для их здоровья или жизни.

Установление сроков эксплуатации спецодежды является важной частью правил безопасности труда. Согласно действующему законодательству, бесплатная выдача, учет, отслеживание сроков службы сертифицированной спецодежды в соответствии с принятыми нормами – это прямая обязанность работодателя.

Сроки использования спецодежды зависят от двух основных факторов:

  • типа производства, на котором задействован работник и, соответственно, от наличия и характера опасных и вредных воздействий на рабочих местах;
  • климатических условий среды, в которой осуществляется производственная деятельность.

Различные комбинации этих факторов порождают разнообразие видов СО и спецобуви, а также требования к срокам их применения.

Подходящий размер – обязательное условие эксплуатации любой СО. Она не должна стеснять движения работника, и работодатель обязан об этом позаботиться.

Работодатель должен своевременно обеспечивать своих сотрудников спецодеждой и другими СИЗ. Этот процесс регулируется статьей 221 Трудового кодекса РФ. Согласно данной статье, для конкретного рабочего места, на котором установлено наличие вредных и (или) опасных факторов, либо особые температурные условия, СО выбирается, исходя из утвержденных отраслевых типовых норм (Постановление Минтруда России от 16.12.1997 № 63).

Следует отметить, что работодатель имеет право самостоятельно установить нормы расхода спецодежды на производстве, но при условии, что это не ухудшит степень защищенности работников при исполнении трудовых функций по сравнению с требованиями законодательства.

Правила выдачи и использования спецодежды, а также ответственность за обеспечение работников СО и другими СИЗ устанавливается Приказом Минздравсоцразвития РФ от 1 июня 2009 г. № 290н.

Производство спецодежды регламентируется многочисленными ГОСТами, применяемыми в зависимости от типа и назначения средств защиты. ГОСТы содержат требования к размерам, эргономике, материалам и фурнитуре, маркировке, к методам контроля и испытаний, к транспортировке, хранению и эксплуатации. Как таковых, сроков службы ГОСТы не устанавливают.

Требования к маркировке гласят, что на изделии должна быть проставлена дата производства, а указания по эксплуатации устанавливают, что в эксплуатационной документации следует обозначить гарантийный срок эксплуатации, который не может быть меньше времени использования, соответствующего типовым нормам.

Пример – ГОСТ 12.4.280-2014. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Одежда специальная для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий.

С 9 марта 2017 года вступил в силу новый документ: «Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам целлюлозно-бумажного, гидролизного, лесохимического и деревообрабатывающего производств, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением», утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 17 ноября 2016 года № 665н.

В каждой отрасли выдвигаются свои требования к срокам эксплуатации спецодежды, ее материалам и комплектации. Срок годности спецодежды по законодательству зависит от санитарных норм, наличия факторов загрязнения, воздействия электрического тока, повышенных температур, отравляющих веществ, риска травмирования частей тела и много другого.

Например, сотруднику библиотеки сроком на 1 год выдается костюм или халат для защиты от загрязнений и механических воздействий. Аккумуляторщику полагается другой набор: костюм с кислотозащитной пропиткой (на 1 год), резиновые сапоги (1 пара на 2 года), прорезиненный фартук с нагрудником (1 на 2 года), 6 пар резиновых перчаток, а также дежурные диэлектрические перчатки, галоши и очки для защиты от химических воздействий.

Работникам определенных производств необходимо выдавать дополнительные средства индивидуальной защиты, которые перечислены в действующих нормативных актах.

В зависимости от среднегодовой температуры выделяют 5 климатических поясов, в каждом из которых действуют свои сроки годности:

  • Пояс 1 (-1 С). Раз в 3 года заменяются утепленная куртка и брюки, раз в 4 года – сапоги.
  • Пояс 2 (-9,7 С). Куртку и брюки меняют каждые 2,5 года, сапоги – раз в 3 года.
  • Пояс 3 (-18 С). Новую одежду выдают каждые 2 года, обувь – раз в 2,5 года.
  • Пояс 4 (-41 С). Новые куртка и брюки выдаются каждые 1,5 года, обувь – раз в 2 года.
  • Особый пояс (-25 С). Сроки эксплуатации те же, что и в 4-м поясе, но работнику дополнительно выдается полушубок (4 года), рукавицы (4 года), шапка (3 года).

На ряде предприятий работникам выдается летняя СО. Это может быть хлопчатобумажный костюм или костюм из смешанной ткани, легкая обувь и перчатки. Такая одежда считается сезонной и выдается только в теплое время года.

Защитные средства имеют обыкновение заканчиваться, изнашиваться или ломаться. А бывает, что живут долго и пригодны к эксплуатации даже после окончания срока носки. Как быть, если использованные средства защиты еще пригодны для носки?

Поскольку соблюдение сроков эксплуатации спецодежды является прямой обязанностью работодателя и ответственных лиц, важно понимать, с какого дня начинается исчисление этих сроков. В общем виде отсчет начинается со дня фактической выдачи комплекта СО работнику. Если же речь идет о сроках носки утепленной одежды и обуви, то в них включается и время ее хранения в теплое время года.

Определенные виды спецодежды (очки, нарукавники и т.д.) эксплуатируют до износа, то есть работник использует такую СО, пока она не придет в негодность, после чего получает новую.

Например, в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2010 № 1104н, для СИЗ, отсутствующих в типовых нормах, таких как сигнальные жилеты, перчатки, наплечники, налокотники и т.п., может быть установлен срок «до износа» на основании СОУТ и с учетом специфики работ, при которых они используются.

Для средств защиты со сроком использования «до износа» должны устраиваться регулярные проверки с целью выяснения пригодности к дальнейшей эксплуатации. Периодичность этих проверок устанавливается работодателем и может составлять, например, 1 год. С целью учета проверок должен вестись журнал, в котором следует фиксировать пригодность и указывать дату следующей проверки.

Для некоторых СЗ, выдаваемых «до износа», в нормативных актах установлен предельный срок эксплуатации, превышать который нельзя. Например, для защитных очков он не может быть более одного года согласно п.7 Приказа Минздравсоцразвития России от 22.06.2009 № 357н.

Нарушение сроков эксплуатации спецодежды грозит работодателю ответственностью в зависимости от тяжести нарушения. Так, за нарушение правил выдачи спецодежды организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а руководитель и ответственные лица – от 1000 до 5000 рублей (при повторном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).

  • Готовые решения по действующему законодательству
  • Более 3 000 заполненных шаблонов
  • Возможность задать вопрос в экспертную поддержку

Санкции за невыдачу СО и СИЗ могут быть серьезнее:

  • должностные лица – от 20 000 до 30 000 рублей;
  • предприниматели – от 20 000 до 30 000 рублей;
  • юридические лица – от 130 000 до 150 000 рублей.

Хотя ответственность за выдачу и соблюдение сроков эксплуатации спецодежды ложится на плечи работодателя, работник обязан бережно относиться к своему комплекту СО, а при его порче – немедленно ставить об этом в известность администрацию предприятия (п. 28 Межотраслевых правил).

На предприятии в Нижегородской области в ходе проверки ГИТ были обнаружены многочисленные нарушения. В частности, в требуемые сроки не производилась замена спецодежды и спецобуви с истекшими сроками годности, не велся надлежащим образом учет выдачи СИЗ, а также выдаваемые СИЗ не соответствовали отраслевым типовым нормам. В итоге юридическое лицо было оштрафовано по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП на 50 тысяч рублей.

Спецодежда является собственностью работодателя, и работник не имеет права использовать свой комплект СО в нерабочее время и для личных нужд. Если сотрудник умышленно испортил спецодежду или она пришла в негодность вследствие нарушения им трудовой дисциплины (состояние алкогольного опьянения и т.д.), то работодатель может удержать с него стоимость. В остальных случаях удерживать с работников стоимость СО и СИЗ запрещено.

Ни в коем случае нельзя приступать к выполнению работ без спецодежды или при наличии повреждений СО. В зависимости от типа производства это может грозить обморожениями, ожогами, переломами, заболеваниями, может привести к смерти, а также поставить под угрозу жизнь и здоровье других людей.

источник

Спецодежда используется в различных организациях для помощи или упорядочивания выполнения профессиональной деятельности сотрудниками. Ею работники обеспечиваются через руководящих лиц, то есть за это обеспечение несут ответственность директора предприятия или специально назначенные лица. Нормы выдачи одежды регулируются законодательно.

Для начала уточним, что под спецодеждой нужно понимать не только непосредственно одежду, но и иные средства защиты – обувь, средства по защите рук или лица, слуха или зрения и т.д. То есть, защитная маска также будет считаться спецодеждой. Каковы особенности выдачи специализированной одежды?

  1. Обычно предметы спецодежды выдаются сотрудникам на годовой срок использования. По истечении года необходимо замещать их на новые.
  2. Вещи из весьма прочных и долговечных материалов (например, защитные очки) выдаются в одном экземпляре до износа.
  3. Вещи, которые подвергаются значительному внешнему негативному воздействию, но изготовлены из прочных материалов, выдаются в единственном экземпляре на годовой срок использования.
  4. Вещи, состоящие из малопрочных материалов, но применяющиеся достаточно часто (например, резиновые перчатки), выдаются комплектом по 2-12 пар на год.

Нормы выдачи определяются Министерством труда РФ, и регламентируют в случае необходимости работника снабдить дополнительным комплектом спецодежды, если иного не предписано локальными законодательными актами. Некоторые работодатели используют порой хитрость: в ситуациях, когда происходит порча имущества даже по независящим от сотрудника обстоятельствам, обязывают его к покупке новых атрибутов защиты.

Типовые нормы выдачи спецодежды были утверждены в 2014 году приказом Министерства социальной защиты и труда РФ. Они связаны непосредственно с наименованием профессии и набором спецодежды, положенной к выдаче, а также сроками эксплуатации и количеством элементов в наборе спецодежды.

Всего список норм содержит комментарии к 195 видам профессий. Рассмотрим далее некоторые из специальностей, которые наиболее известны:

  1. Мойщик посуды. Выдается костюм для защиты от загрязнений (1 шт. на год), фартук с нагрудником (2 шт. на год), резиновые перчатки (12 пар на год), полимерные нарукавники (до износа).
  2. Конюх. Конюхи получают защитный костюм (1 шт. на год), защитные брюки и халат (1 комплект на год), резиновые сапоги (1 пара на год), полимерный фартук с нагрудником (1 шт. на год), полимерные перчатки (4 пары на год). Аналогичным комплектом обеспечиваются и другие работники с животными, в т. ч. ветеринары.
  3. Лифтер. Лифтерам выдается защитный костюм (1 шт. на год) и полимерные перчатки (6 пар на год).
  4. Земледелец. Для работы по земледелию специалист обеспечивается защитным костюмом (1 шт. на год), а также полимерными перчатками (12 пар на год).
  5. Библиотечный сотрудник. Оснащается защитным костюмом (1 шт. на год), а также защитным халатом (1 шт. на год).

С типовыми нормами других профессий можно ознакомиться по таблицам:

Помимо установленного комплекта, сотрудников также снабжают дополнительными защитными аксессуарами при необходимости. Это может быть каска или шлем, специальное белье или утепленный подшлемник и т.д. Как правило, подобные предметы имеют срок эксплуатации “до износа” и выдаются только для использования на территории предприятия.

Минтруд и Минздравсоцразвития регулируют межотраслевые нормы для выдачи защитной одежды. Данные нормы обеспечивают особый порядок выдачи защитной обуви и одежды, действующий во всех отраслях экономики. Этот список норм был утвержден в 2009 году, заменив постановление Минтруда 1998 года. С приказом можно ознакомиться далее:

Летняя спецодежда является сезонной и присутствует не на всех предприятиях. Это связывают с тем, что в рамках некоторых профессий требуются такие типы одежды, которые используются и в холодные, и в теплые периоды года. К летней спецодежде относятся:

  • хлопчатобумажный костюм;
  • неутепленные сапоги или ботинки;
  • костюм из смешанной ткани;
  • неутепленные рукавицы или перчатки.

Почти все элементы спецодежды выдаются в единственном экземпляре, за исключением перчаток, которые могут выдаваться комплектами по 2-12 пар.

Летняя спецодежда может выдаваться работнику как на руки на период всего сезона, так и только при необходимости на период выполнения работ. По окончании летнего сезона одежда сдается на хранение предприятию.

Читайте также:  Баня вредна или полезна

Климатический пояс оказывает прямое воздействие на срок эксплуатации спецодежды. Выделяют 5 климатических поясов в России – 1, 2, 3, 4 и особый. Также выделяют несколько типов спецодежды, которая выдается в этих климатических поясах. К ним относятся – теплая куртка, брюки, валенки, сапоги. Рассмотрим, на какой период они даются в различных поясах:

В первом климатическом регионе средняя температура зимой составляет -1 градус, во втором – -10 градусов, в третьем – -18 градусов, в четвертом – -41 градус и в особом -25 градусов.

Чаще всего списание спецодежды производится одновременно, когда срок службы выданных комплектов истекает (то есть, по происшествию 12 месяцев). При этом процедура списания имеет свои нюансы:

  1. Стоимость одежды в целях снижения трудоемкости учетных работ списывается единовременно в дебет подходящих счетов учета затрат на изготовление в момент передачи этой спецодежды непосредственно сотрудникам организации.
  2. Спецодежда может списываться линейным способом в момент её передачи в использование.
  3. При отражении списания стоимости спецодежды в налоговом учете необходимо отдавать себе отчет, что налоговый орган считает расходы на спецодежду экономически оправданными только тогда, когда необходимость её закупки предполагается результатами проверки условий труда или спец. оценки.
  4. Бухгалтерам рекомендуется последовательно списывать стоимость спецодежды, равномерно распределяя её на период предполагаемой эксплуатации. Например, если одним из элементов является утепленный жилет стоимостью 4800 рублей, а период его эксплуатации составляет 2 года, то ежемесячно будет списываться по 200 рублей. При этом если атрибут стоит относительно дешево (например, резиновые перчатки за 50 рублей), то списываться сумма будет единовременно.
  5. Любой элемент спецодежды не может учитываться как состав основных средств.

При фиксации списания также следует учитывать и сезон использования. Например, если теплая куртка – это зимняя спецодежда, то летом нельзя производить её списание. При этом работнику нужно будет сдать атрибут на сезонное хранение в рамках предприятия.

источник

Спецодежда для разных профессий

Руководство организации вправе заменять средства индивидуальной защиты, предусмотренные охраной труда, на равноценные. Обязательным является обеспечение аналогичной защиты сотрудников

Сроки использования спецодежды могут варьироваться в зависимости от того, в каком климатическом поясе происходит ее эксплуатация. По регламентированным государством нормам выдачи, для всех отраслей использование СИЗ происходит в разных временных рамках. Это можно увидеть в сводной таблице, приведенной ниже.

Сводная таблица по срокам эксплуатации в годах

Для особого климатического пояса предусмотрена зимняя спецодежда, срок эксплуатации которой также ограничен. К дополнительному комплекту относится:

  • Полушубок – 4 года.
  • Шапка-ушанка – 3 года.
  • Рукавицы на меху – 2 года.

Срок службы спецодежды нормы выдачи регулируют для каждого элемента отдельно. Чтобы не было нарушений, учет всех позиций должен отмечаться в личной карточке средств индивидуальной защиты работника. Обращаясь в магазин спецодежды в Москве вы сможете подобрать оптимальный вариант, учитывая особенности условий труда.

Карточка учета спецодежды работника

Срок службы спецодежды во многом зависит от категорий профессий. Работа может выполняться как на открытых территориях, так и в закрытых помещениях, при этом возможно взаимодействие с опасными или загрязняющими веществами.

Сроки эксплуатации спецодежды для рабочего персонала предусмотрены следующие:

Костюм из брезента и кожаные ботинки с жестким носком могут использоваться в течение года. Рукавицы потребуется менять не реже раза в месяц.

Норма выдачи спецодежды для арматурщика в год

Куртки и комбинезоны из х/б ткани, кожаные ботинки и полусапоги выдаются на год. Обувь на деревянной подошве применяется до полугода. Комбинированные рукавицы используются не более чем три месяца.

Бытовка для хранения спецодежды

Для хранения спецодежды должны быть оборудованы отдельные помещения. Нормы и правила для робы, используемой в различных сферах, прописаны в инструкциях Государственного санитарно-эпидемиологического надзора

Срок использования спецодежды, нормы для операторов контактно сварочных установок допустимы такие:

  • Костюм с огнезащитной пропиткой – 12 мес.
  • Ботинки – 12 мес.
  • Перчатки – 1 мес.

Сколько может использоваться зимняя спецодежда для такой специальности, необходимо смотреть по климатическим поясам.

Комплект спецодежды для газосварщика

Для выполнения всевозможных задач на дорогах, кроме непромокаемого плаща (36 мес.), требуются следующие элементы защиты с граничным сроком эксплуатации до 12 месяцев:

  • Хлопчатобумажный костюм.
  • Ботинки из кожи.
  • Сигнальный жилет.

Сроки полезного использования спецодежды некоторых типов могут быть ограничены фактическим износом. К таким изделиям относятся брезентовые наколенники. Что касается защитных перчаток или рукавиц, они должны выдаваться достаточно часто, поскольку подвергаются максимальным нагрузкам.

Спецодежда для дорожных рабочих

Срок износа спецодежды для работы на крышах также имеет свои ограничения. Независимо от того из какого материала кровля, персонал должен иметь СИЗ, используемые не более 12 месяцев:

Валяные галоши допускается эксплуатировать не более полугода, тогда как брезентовые рукавицы не дольше двух месяцев. Нормы выдачи спецодежды в 2019 году также регламентируют порядок предоставления работникам соответствующей защиты.

Удобная спецодежда для выполнения работ на кровле

Проверяет качество приобретенной спецодежды и обуви комиссия из трех человек и более. Если в ходе рассмотрения были обнаружены несоответствия нормативам, составляется соответствующий акт, заполняется рекламация

Какой срок спецодежды разрешен для определенных профессий, устанавливают представители отдела охраны труда, исходя их используемых материалов и конструктивных особенностей защитных приспособлений.

Работников котельных необходимо обеспечить полукомбинезоном и обувью, меняемой на новую раз в год. Рукавицы из брезента выдаются раз в два месяца. Наушники и вкладыши, защищающие от шума, используются до их физического износа.

Шумозащитные наушники для работы в котельных и предприятиях с высоким образованием шума

Срок службы спецодежды по ГОСТу для инженерно-технических работников (участковых механиков, прорабов, мастеров) в месяцах составляет:

  • Х/б костюм – 18.
  • Плащ непромокаемый – 24.

Зимой дополнительно используется утепленная куртка и валенки, чей эксплуатационный период зависти от климатических поясов.

Допустимые сроки использования спецодежды на предприятии, таблица в этой статье демонстрирует не все. Более подробную информацию вы можете узнать из соответствующих положений законодательства РФ или у специалистов компании «ИванычЪ Групп». Звоните, мы ответим на все ваши вопросы!

источник

Спецодежда – это средство индивидуальной защиты. Такую одежду обязательно надо выдавать тем сотрудникам, которые заняты на работах (абзац 6 части 2 статьи 212 и статье 221 Трудового кодекса РФ.):

  • с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • в особых температурных условиях;
  • связанных с загрязнением.

К спецодежде могут относиться следующее имущество: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Выдавать сотрудникам спецодежду надо по Правилам, которые утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н . При этом типовыми отраслевыми нормами установлены профессии, для которых спецодежда обязательна, а также виды такой одежды и сроки использования.

Бывает также, что сотрудникам выдают одежду, не предназначенную для защиты от каких-либо вредных факторов. Лишь с той целью, чтобы продемонстрировать принадлежность к конкретной организации или соблюсти фирменный стиль. Такую одежду считают форменной. Ее выдают определенным категориям сотрудников – по перечню, предусмотренному законодательством или локальными документами работодателя. В отношении такой одежды правила для спецодежды не действуют, ее учитывайте по-другому.

Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ. Такая норма прописана в п.13 приказа МЗСР от 01.06.2009 № 290н «Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Расширен список документов, которые нужно представлять в Соцстрах вместе с заявкой на финансирование приобретения для работников-«вредников» специальной одежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ).

Помимо перечня приобретаемых средств индивидуальной защиты и копий сертификатов соответствия на них, работодателю нужно будет представить еще и копию заключения Минпромторга о том, что спецодежда и прочие СИЗ произведены на территории РФ.

По действующим с 01.01.2017 года правилам , расходы на покупку спецодежды, спецобуви и СИЗ импортного производства за счет взносов «на травматизм» больше не финансируются.

Если в налоговом учете вы отнесли спецодежду к материальным расходам, тогда ее стоимость можно списать единовременно в тот день, когда передадите в эксплуатацию. Основанием будет п. 1 ст. 254 Налогового кодекса. При этом вам хватит тех первичных документов и регистров, которые вы ведете для целей бухгалтерского учета спецодежды. Например, приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, ведомость выдачи спецодежды работникам.

Списать спецодежду при расчете налога на прибыль можно, даже если ее выдача не предусмотрена Типовыми нормами. Но в таком случае необходимо провести аттестацию рабочих мест. И уже на ее основании издать приказ о выдаче спецодежды, в котором установить и срок носки. На этот счет есть письмо Минфина России от 11.12.2012 г. № 03-03-06/1/645.

Организация может установить в локальном акте свои собственные нормы выдачи спецодежды работникам и, руководствуясь данными нормами, списывать расходы на ее приобретение. Но подобные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их необходимость подтверждена результатами спецоценки условий труда. Такой вывод следует из письма Минфина России от 25.11.14 № 03-03-06/1/59763.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса позволяет организациям учитывать в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. При этом средства защиты можно выдавать как по типовым нормативам, утвержденными Минздравсоцразвития России, так и сверх установленных норм. Ведь согласно статье 221 ТК РФ, работодатели вправе разрабатывать собственные лимиты средств индивидуальной защиты, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами.

Однако в Минфине подчеркивают: расходы на спецодежду сверх установленных норм можно учесть только при условии, что опасные и (или) вредные факторы на рабочих местах подтверждены специальной оценкой. Чиновники ссылаются на пункт 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н. Из него следует, что работодатель может с учетом мнения профсоюза установить повышенные нормы бесплатной выдачи спецодежды. Но указанные нормы должны быть утверждены локальным нормативным актом по организации на основании результатов спецоценки условий труда.

Итак, для улучшения условий работы сотрудников можно отступить от отраслевых правил. Так, по своей инициативе можно:

  • чаще менять спецодежду, ведь отраслевыми нормами установлены только предельные сроки ее использования;
  • заменить спецодежду другим ее видом. Если не уверены, правильно ли соотнесли типы СИЗ, направьте письменный запрос в региональную инспекцию труда. В нем обоснуйте, чем вызвана такая необходимость. И после того как получите положительный ответ, выдавайте сотрудникам другую спецодежду. Если замена не принципиальная, например вместо куртки выдаете ветровку, то согласовывать ее не обязательно (письмо Минфина России от 5 апреля 2006 № 03-03-04/1/320);
  • выдать спецодежду сотрудникам, для которых типовыми нормами она не предусмотрена. Для этого придется провести специальную оценку условий труда. Если по ее результатам условия работы будут признаны вредными, опасными или связанными с загрязнением, то выдача спецодежды будет обоснована. Если в организации есть профсоюз, то с ним нужно согласовать выдачу спецодежды, не предусмотренной типовыми нормами.

Все это следует из части 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ, пунктов 6, 7 и 35 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 № 290н.

Это закрепляется в локальных документах. Например, в коллективном или трудовом договоре или Правилах трудового распорядка. При этом нужно утвердить следующие данные:

  • перечень должностей, связанных с вредными и (или) опасными условиями труда (производственные факторы, которые могут привести к травме или увечью сотрудника), с загрязнением;
  • нормы выдачи спецодежды по каждой должности;
  • срок носки, по истечении которого сотруднику должен быть выдан новый комплект спецодежды.

Срок носки спецодежды можно установить любой с учетом режима ее эксплуатации. А если типовыми нормами предусмотрен максимум – то в его пределах.

Норма «до износа» означает, что средство индивидуальной защиты можно носить до тех пор, пока оно не придет в негодность. А для равномерного списания СИЗ в бухучете необходимо установить конкретный срок использования. Например, на основании результатов специальной оценки условий труда, а также с учетом условий и особенностей выполняемых работ.

При этом типовыми нормами может быть установлен максимальный срок носки. К примеру, для защитных очков срок носки не может быть более одного года (Типовые нормы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 22 июня 2009 № 357н ). Соответственно, срок полезного использования таких очков для целей бухучета не может быть больше года.

Если не обеспечить сотрудников средствами индивидуальной защиты, последует административная ответственность.

Предпринимателей, организации и их руководителей могут серьезно оштрафовать за такое нарушение. Но только если средства индивидуальной защиты отнесены ко 2-му классу риска в соответствии с техническим регламентом, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 № 878. Например, это может быть обувь от проколов и порезов, каски защитные, щитки или очки сварщика и т. п.

Размеры штрафов в таком случае составят:

  • от 130 000 до 150 000 руб. – для организаций;
  • от 20 000 до 30 000 руб. – для должностных лиц или предпринимателей;
  • от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций;
  • от 30 000 до 40 000 руб. – для должностных лиц или предпринимателей.

Кроме того, за неоднократное нарушение вместо штрафа могут быть применены более жесткие меры административного наказания в виде:

  • приостановления деятельности на срок до 90 суток – для организаций и предпринимателей;
  • дисквалификации на срок от 1 года до 3 лет – для должностных лиц.

Наказать руководителя может трудовая инспекция или суд по ее заявлению. Инспекторы могут обнаружить нарушение в ходе проверки или узнать о нем из жалобы сотрудника.

Такие нормы организации могут устанавливать как самостоятельно, исходя из разумной потребности в спецодежде, так и на основании отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды, утвержденных Минтрудом РФ.

Например, подобные нормативы для организаций определены приложением № 7 постановления Минтруда РФ от 29 декабря 1997 г. № 68 «Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты».

Нормы бесплатной выдачи спецодежды, определяемые организациями самостоятельно, не могут быть ниже норм, установленных Минтрудом РФ.

На официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ Минтруда от 10.12.2018 №778н об утверждении типовых норм выдачи спецодежды работникам организаций легкой промышленности, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

В приказе перечислены профессии и должности работников легкой промышленности и полагающаяся им спецодежда, обувь и другие СИЗ с указанием норм их выдачи на год (штуки, пары комплекты.)

Документ вступит в силу 21 марта 2019 года.

В бухгалтерском учете приобретение спецодежды и спецоснастки отражается на счете 10 (так же как и МПЗ) по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При этом фактическая их себестоимость будет складываться из всех фактических затрат на приобретение спецодежды (спецоснастки) и доведения ее до состояния, пригодного к использованию.

Порядок оценки спецодежды и спецоснастки , а также отражение операций по их оприходованию в бухгалтерском учете аналогичны прочим МПЗ. При этом организация может открыть специальные субсчета для учета спецодежды и спецоснастки:

Читайте также:  Морская капуста сухая чем полезна

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Выдача в производство спецодежды и спецоснастки, учитываемых в качестве МПЗ, оформляется требованиями-накладными по форме № М-11, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а.

Выдача в эксплуатацию спецодежды или спецоснастки еще не означает, что все затраты, связанные с их приобретением (поступлением), списываются в бухгалтерском учете на расходы. Возможны различные варианты погашения их стоимости.

Для спецодежды в данной ситуации большую роль играет срок ее службы (эксплуатации). Так, в соответствии с пунктом 21 Методических указаний по учету спецодежды предприятия могут списывать стоимость спецодежды со сроком эксплуатации до одного года сразу же на счета учета затрат (издержек обращения):

ДЕБЕТ 23, 25, 26 и т. п. КРЕДИТ 10

– списана стоимость спецодежды со сроком эксплуатации менее 12 месяцев.

Если подобный вариант не предусмотрен учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета (либо в производство (эксплуатацию) выдана спецодежда со сроком эксплуатации более одного года), то ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Минтруда РФ от 18 декабря 1998 г. № 51 (п. 26 Методических указаний по учету спецодежды).

Отражение в бухгалтерском учете погашения стоимости специальной одежды отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10 (п. 27 Методических указаний по учету спецодежды):

ДЕБЕТ 23, 25, 26 и т. п. КРЕДИТ 10

– списана (погашена) часть стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Стоимость специальной оснастки может погашаться организацией одним из следующих способов (п. 24 Методических указаний по учету спецодежды):

  • способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
  • линейным способом.

Применение одного из способов по группе однородных объектов специальной оснастки производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и должно быть зафиксировано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется:

  • при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) – исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта;
  • при линейном способе – исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.

Бюджетные организации, Обувь для работников, Сроки полезного использования, Приобретение и Бухучет спецодежды, спецостнастки, Стоимость и выбытие

Данные способы аналогичны способам амортизации основных средств и расчеты по ним производятся также.

Выбытие специальной одежды и спецоснастки может быть в случаях их продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Наиболее часто выбытие спецодежды и спецоснастки происходит вследствие ее полного износа или реализации.

В первом случае следует иметь в виду, что списание специальной одежды и спецоснастки с бухгалтерского учета осуществляется только при их фактическом физическом выбытии (п. 31 Методических указаний по учету спецодежды). Иными словами, независимо от того, полностью или не погашена стоимость спецодежды (спецоснастки), она списывается только в случае невозможности ее дальнейшего использования в связи с физической непригодностью .

Списание спецодежды (спецоснастки) производится на основании акта о списании спецодежды (спецоснастки). В связи с отсутствием унифицированной формы такого акта ее должна разработать сама организация, с утверждением в альбоме неунифицированных форм документов в приложении к учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В случае, когда вся стоимость спецодежды (спецоснастки) была погашена (списана на расходы организации), никаких проводок не делается. Ставится только отметка в аналитическом учете о выбытии объекта. Если же стоимость спецодежды погашена не полностью, то в учете эта операция отражается так (п. 39 Методических указаний по учету спецодежды):

ДЕБЕТ 94 / КРЕДИТ 10
– списана остаточная стоимость выбывшей спецодежды (спецоснастки);

ДЕБЕТ 73 / КРЕДИТ 94
– взыскана с виновного лица (работника предприятия) остаточная стоимость спецодежды (спецоснастки);

или

ДЕБЕТ 91-2 / КРЕДИТ 94
– списаны убытки от выбытия спецодежды (спецоснастки), если виновные лица не установлены.

Надлежащий учет спецодежды невозможен без регулярного проведения инвентаризации, в процессе которой устанавливаются ее наличие и состояние в порядке, принятом для учета материально-производственных запасов.

Определение непригодности и решение вопроса о списании спецоснастки и спецодежды осуществляются в организации постоянно действующей инвентаризационной комиссией (либо могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии). Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании основных средств (форма № ОС-4). Акт утверждается руководителем организации.

На основании оформленных актов на списание основных средств, переданных в бухгалтерию организации, в инвентарной карточке (форма № ОС-6), инвентарной книге (форма № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта.

Преждевременный физический износ спецодежды может наступить в следую щих случаях:

  • спецодежда пришла в негодность по причине халатного отношения работника, за которым она числится. Взыскание суммы ущерба производится либо путем удержания денежных средств из заработной платы работника в размере его среднего месячного заработка (ст 241 ТК РФ), либо с согласия работодателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество (ст 241,248 ТК РФ);
  • преждевременный физический износ наступил не по вине работника, а в связи с чрезвычайными обстоятельствами либо возник в результате нормального производственного риска.

По вине работника рабочий костюм пришел в негодность. Срок эксплуатации рабочего костюма составляет 36 месяцев. Выбытие спецодежды в связи с преждевременным физическим износом оформлено актом на списание по форме № ОС-4.

Первоначальная стоимость рабочего костюма 8000 руб., сумма начисленной амортизации — 700 руб. Организация взыскивает с виновного работника сумму ущерба в размере его среднего месячного заработка. Средний месячный заработок работника составляет 5000 руб.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д 01 субсчет «Выбытие спецодежды» — К 01 — 8000 руб. — отражена первоначальная стоимость рабочего костюма;

Д 02 — К 01 субсчет «Выбытие спецодежды» — 700 руб. — списана начисленная амортизация;

Д 94 — К 01 субсчет «Выбытие спецодежды» — 7300 руб. — отражена остаточная стоимость рабочего костюма;

Д 73 — K 94 — 5000 руб. — отражено списание суммы ущерба за счет виновного лица;

Д 91-2 — K 94 — 2300 руб. — отражена разница между суммой действительного ущерба и суммой, подлежащей взысканию с виновного работника.

Списание спецодежды, учитываемой в составе материалов, оформляется актом на списание (формы № М-4, М-8).

В результате чрезвычайной ситуации куртка стоимостью 3000 руб., числившаяся за работником, пришла в негодность

В бухгалтерском учете делается следующая запись:

Д 99 — К 10 — 3000 руб. — списана в состав чрезвычайных расхо дов стоимость куртки.

Для целей налогового учета при исчислении налога на прибыль потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если списание объекта специальной одежды производится в результате его продажи, выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, указанной сторонами в договоре купли-продажи. При продаже спецодежды, находившейся в пользовании, списывается ее остаточная стоимость.

При безвозмездной передаче спецодежды в бухгалтерском учете делается запись:

Д91-2 — К10 (01) — передана безвозмездно спецодежда

Поскольку право собственности на спецодежду остается за работодателем, сотрудник обязан вернуть ее:

  • при увольнении;
  • при переводе на другую работу, для которой использование выданной ему спецодежды не предусмотрено;
  • по окончании срока носки спецодежды взамен вновь выданной.

Если сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду

Минздравсоцразвития России обновил лимиты выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) для работников, которые трудятся во вредных условиях. Кроме того, компаниям разрешили принимать собственные нормы обеспечения сотрудников необходимыми средствами защиты.

Новые нормы выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам сквозных профессий (сквозными называются профессии, которые являются общими для нескольких (всех) отраслей экономики. Перечень таких профессий содержится в едином тарифно-квалификационном справочнике, утвержденном совместным постановлением Госкомтруда СССР и Секретариатом ВЦСПС от 31.01.85 № 31/3-30) и должностей всех отраслей экономики нужно будет использовать вместо прежних лимитов, которые были утверждены постановлением Минтруда России от 30.12.97 № 69 (далее — постановление № 69) (как сообщили редакции «ДК» в Минздравсоцразвития России, сейчас готовится приказ об отмене этого документа).

Обратите внимание: параллельно с новыми нормами выдачи СИЗ продолжат действовать и отраслевые лимиты (Отраслевые типовые нормы утверждены, в частности, приказами Минздравсоцразвития России от 16.07.07 № 477 (комментарий см. в «ДК» № 22, 2007), от 12.08.08 № 416н, от 26.11.07 № 722, от 25.12.06 № 873). Каким же документом нужно будет руководствоваться? Ответ такой: для сквозных профессий и должностей применяются нормы из комментируемого документа, если эти профессии и должности специально не указаны в отраслевых нормативных актах. Об этом сказано в комментируемом приказе, а также в приложении к постановлению Минтруда России от 18.12.98 № 51 («Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты»).

СПОРОВ С ПРОВЕРЯЮЩИМИ СТАНЕТ МЕНЬШЕ

В приказе № 997н наконец-то закреплено положение о том, что работодатель может — с учетом мнения профсоюза — утвердить свои нормы выдачи спецодежды и предоставить работникам дополнительное обмундирование и средства индивидуальной защиты. Значит, в расходах для налога на прибыль можно будет учесть затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ даже сверх нормативов, прописанных в опубликованном приказе. Но только если в вашей организации по этим средствам спецзащиты приняты собственные нормативы.

Скорее всего теперь у компаний уже не будет проблем, которые ранее возникали при списании сумм, потраченных на приобретение спецодежды и прочих СИЗ. Налоговики на местах разрешали учитывать затраты только по утвержденным нормам выдачи спецзащиты. Даже несмотря на то, что Минфин России придерживался прямо противоположной точки зрения и не возражал против учета сверхнормативной спецодежды (см. письма Минфина России от 04.04.07 № 03-03-06/1/214, от 23.04.07 № 03-04-06- 01/128).

Нередко вопросы о признании таких расходов удавалось разрешить лишь в судебном порядке. Как правило, судьи отклоняли доводы проверяющих о том, что затраты на приобретение спецодежды обязательно должны быть подтверждены типовыми отраслевыми нормами, а также правилами обеспечения работников спецодеждой (см., например, постановления ФАС Дальневосточного от 13.02.08 № Ф03-А59/07-2/5933, Московского от 01.06.07 № КА-А40/ 4643-07 округов). А судьи Уральского округа в постановлении от 29.05.07 № Ф09-4020/07-С3 отметили, что налоговое законодательство не связывает возможность учесть расходы на спецодежду с какими-либо нормами.

Если в вашей компании практикуется выдача спецодежды и СИЗ работникам, то имеет смысл внимательно изучить комментируемый документ, чтобы не упустить изменения по конкретным профессиям и должностям.

Во-первых , зафиксированы некоторые профессии и должности (и соответственно нормы выдачи бесплатных СИЗ), которых в постановлении № 69 не было. Таким образом, если должность или профессия не значится в отраслевых нормативах, но упомянута в приказе № 997н, то содержащиеся в нем лимиты выдачи бесплатной спецодежды вы теперь можете использовать.

Во-вторых , в комментируемом документе не указаны нормы обеспечения СИЗ для работников некоторых профессий и должностей, которые прежде содержались в постановлении № 69 (см. справку «Какие должности исключены из перечня»). Следовательно, таким работникам нужно установить нормы выдачи бесплатного обмундирования в приказе по организации.

В-третьих , для представителей отдельных профессий предусмотрена дополнительная спецодежда. Вы легко сможете увидеть в опубликованном документе все изменения, касающиеся количества и качества спецодежды и СИЗ. Если в вашей организации нормы выдачи спецодежды и СИЗ меньше вновь установленных, то их необходимо пересмотреть.

КАКИЕ ДОЛЖНОСТИ ИСКЛЮЧЕНЫ ИЗ ПЕРЕЧНЯ

В приказе № 997н отсутствуют нормативы выдачи бесплатной спецодежды по следующим профессиям и должностям, которые ранее фигурировали в постановлении № 69:
— рабочий;
— уборщик территорий;
— футеровщик (каменщик);
— красковар;
— препаратор;
— оператор хлораторной установки;
— заточник;
— прессовщик;
— рабочий по стирке и ремонту спецодежды.

Можно ли спецодежду сразу списывать с баланса при уволнении сотрудника, если срок носки еще не закончился ?

Дело в том, что выбытие спецодежды до окончания срока носки возможно только по причине ее непригодности, порчи или кражи. При этом определяет непригодность средств индивидуальной защиты и решает вопрос об их списании не бухгалтер, а специальная инвентаризационная комиссия.

Исключение из этих правил только для спецодежды с небольшими сроками носки, не более 12 месяцев. Ее стоимость разрешается списывать единовременно на счета учета затрат. Об этом сказано в пункте 21 методички, утвержденной приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Поэтому если работник вернул годную спецодежду до окончания срока носки, то ее положено сдать в химчистку и затем выдать другим.

Вот что касается спецобуви, то ее можно списать. Так как обувь в химчистку не сдашь. А передача ношеной обуви другому сотруднику — это нарушение элементарных правил гигиены.

источник

Согласно ст. 221 Трудового Кодекса РФ, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Специальная одежда – это средства индивидуальной защиты работников организации. К ним относятся:

  • специальная одежда;
  • специальная обувь;
  • предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, в том числе изолирующие, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, и другие виды специальной одежды и предохранительных приспособлений).

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальной одежды, определяется организацией, исходя из особенности технологического процесса в отраслях промышленности и иных отраслях экономики [п.2,7,8 Методических указаний № 135н].

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ч. 3 ст. 221 ТК РФ).

В зависимости от стоимости и срока полезного использования спецодежду можно условно разделить на три категории:

  • Первая категория: спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев.
  • Вторая категория: спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по стоимостному критерию согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и учетной политике предприятия.
  • Третья категория: спецодежда, входящая в состав основных средств (срок полезного использования более 12 месяцев стоимостью свыше 40 000 руб.).
Читайте также:  Статьи полезные для дома

Спецодежда, относящаяся к первой категории, учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости (п. 2 Методических указаний). При этом ее списание на счета учета затрат может выполняться единовременно с целью снижения трудоемкости учетных работ ( п. 21 Методических указаний ).

Спецодежда, которая относится ко второй категории, учитывается в составе материально-производственных запасов, но не может быть единовременно списана на счета затрат. Ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, а также в правилах обеспечения работников спецодеждой (п. 26 Методических указаний).

Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды после ее ввода в эксплуатацию она учитывается на забалансовом счете (п. 23 Методических указаний). В программе «1С:Бухгалтерия 8» для этих целей используется забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации».

Спецодежда, которая относится к третьей категории, учитывается в порядке, применяемом для учета основных средств.

Обратите внимание: В результате учета второй категории спецодежды возникает временная разница, т.к. в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывается постепенно (линейным способом), а в налоговом учете списание выполняется единовременно (материальные расходы).

Третья категория спецодежды отражается в составе амортизируемого имущества.

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8» для учета спецодежды используются счета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации», а также забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации».

В данной статье мы рассмотрим три способа погашения стоимости спецодежды:

  • погашать стоимость при передаче в эксплуатацию;
  • линейный;
  • пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Также рассмотрим, каким образом отражаются операции по выдаче спецодежды сверхнорм. На конкретных примерах разберем, какими документами формируются проводки по учету спецодежды и каким образом отражение операций по выдаче спецодежды в эксплуатацию влияет на налог на прибыль.

Разберем особенности учета на примере данной ситуации:

15.06.2013 г. ООО «Восход» приобрело у поставщика ООО «Текстильщик» комбинезон в количестве 5 штук по цене 1 180 руб. (в т.ч. НДС), сапоги резиновые в количестве 7 пар по цене 590 руб. (в т.ч. НДС) и перчатки в количестве 15 пар по цене 33,6 руб. (в т. НДС).

В организации установлены следующие нормы выдачи спецодежды: комбинезон — 1 штука на год, сапоги резиновые — 1 пара на два года.

  • склад, на который поступает приобретаемая спецодежда;
  • контрагент-поставщик;
  • договор, согласно которому производится закупка.

В табличной части документа на закладке «Товары» отражается перечень приобретаемых ценностей с указанием количества, стоимости и ставки НДС (рис.1).

На основании документа «Поступление товаров и услуг» вводятся данные предъявленного поставщиком счета-фактуры. Для ввода счета-фактуры можно перейти по гиперссылке, которая выделена синим цветом в нижней части документа «Поступление товаров и услуг», или воспользоваться закладкой«Счет-фактура».В счете-фактуре необходимо указать входящий номер и дату (рис.2).

В результате проведения документа «Поступление товаров и услуг» формируются проводки, отражающие поступление спецодежды на склад и возникновение задолженности перед поставщиком, а так же величину входящего НДС (рис.3).

При добавлении нового документа на закладке «Спецодежда» указывается список выдаваемой сотрудникам спецодежды (в нашем случае это комбинезон, сапоги резиновые и перчатки) (рис.5).

В столбце «Назначение использования» информация о способе погашения стоимости спецодежды и нормативе выдачи. Рассмотрим детально, какая информация указывается в карточке назначения.

Обратите внимание: Назначение использования задается для каждой номенклатуры отдельно (поле «Номенклатура»), таким образом, созданное назначение использования для комбинезона не может быть использовано в дальнейшем для перчаток. В наименовании назначения использования можно указать, каким образом будет использоваться спецодежда, срок полезного использования(до года или больше года). В карточке назначения указывается количество по нормативу выдачи, способ погашения стоимости (по данным бухгалтерского учета), срок полезного использования в месяцах (важен при использовании варианта погашения «Линейный») и способ отражения расходов (т.е. счет затрат и аналитика, на которые будет производиться списание спецодежды). (см. рисунки 6, 7, 8):

Как говорилось ранее, стоимость спецодежды сроком полезного использования меньше года списывается на расходы сразу в момент выдачи в эксплуатацию (в нашем случае на счет 20 «Основное производство») как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, вследствие чего не возникает постоянных и временных разниц. Для такой спецодежды устанавливается способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию» (рис.6).

Обратите внимание: «Способ погашения стоимости», указываемый в карточке назначения использования, отражает настройку для бухгалтерского учета. В налоговом учете списание стоимости на расходы производится автоматически. Для спецодежды со сроком полезного использования менее года (для которой списание в бухгалтерском и налоговом учете производится одновременно) показатель «Срок полезного использования» содержит вспомогательную информацию для анализа, не влияющую на результаты проведения документа.

Создадим назначение использования для сапог (рис.7). Как отмечалось ранее, если срок полезного использования спецодежды больше 12 месяцев, то в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды будет списываться на расходы постепенно в течение всего срока полезного использования равными долями (линейным способом), а в налоговом учете списание производится единовременно, в результате чего возникает временная разница.

Обратите внимание: В назначении использования имеется возможность указать также способ погашения стоимости «Пропорционально объему продукции (работ, услуг)», но он не применим к спецодежде. Его можно применять только к спец оснастке.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта.

Применение способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) рекомендуется для тех видов специальной оснастки, срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), например, штампы, пресс-формы, прокатные валки и т.п.

Создадим так же назначение использования для выдаваемых сверх норм перчаток (рис.8).

При выдаче спецодежды сверх норм возникает постоянная разница (ПР) в оценке расходов, поскольку списание спецодежды производится по данным бухгалтерского учета, а в налоговом учете стоимость списания не облагается налогом на прибыль. Постоянная разница возникает один раз в текущем периоде. Таким образом, при списании спецодежды сверх норм корректировка налога на прибыль производится один раз в периоде выдачи спецодежды.

На что требуется обратить внимание при добавлении назначения использования для такой спецодежды?

  1. В «Способе погашения стоимости» указывается вариант «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию», чтобы в бухгалтерском учете стоимость спецодежды сразу была отнесена на расходы (в нашем случае сч. 91.02) (рис. 8).
  2. Заполнение «Способа отражения расходов» (рис. 9, 10).

При добавлении нового способа отражения расходов для выбранного счета затрат обязательно указывается аналитика – «Статья затрат» или статья «Прочих доходов и расходов» в зависимости от выбранного счета затрат (рис.10).

В качестве «Субконто 1» для сч.91.02 выступает статья прочих доходов и расходов. Создадим новую статью с наименованием « Спецодежда сверх норм». При добавлении новой статьи важно указать, что в налоговом учете расходы по данной статье являются не принимаемыми при расчете налога на прибыль: в столбце «Принятии к НУ» убираем галочку(рис. 11, 12).

В результате такой настройки в бухгалтерском учете стоимость спецодежды полностью спишется на счет 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом возникнет постоянная разница, которая будет влиять на расчет налога на прибыль.

В результате проведения документа «Передача материалов в эксплуатацию» будут сформированы следующие проводки (рис. 13):

Разберем проводки, сформировавшиеся при проведении документа.

Проводкой Дт 10.11.1 Кт 10.10 отражается выдача спецодежды со склада в эксплуатацию.

Стоимость спецодежды «Комбинезон», по которой был установлен способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию», списывается в Дт20.01 полностью как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (проводка № 4) в размере 1 000 руб.

Стоимость спецодежды «Сапоги резиновые» с линейным способом погашения стоимости списывается на расходы единовременно только в налоговом учете в размере 500 руб. При этом на счетах 20.01 и 10.11.1 фиксируется возникновение налогооблагаемой временной разницы (проводка №5). Погашение стоимости данной спецодежды в бухгалтерском учете и погашение возникшей временной разницы будет осуществляться ежемесячно в течение всего срока полезного использования при проведении регламентной операции « Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки».

Перчатки, которые выдавались сверх норм (проводка №6), в бухгалтерском учете сразу же в полной сумме (20 руб.) списались на прочие расходы (сч. 91.02), а в налоговом учете образовалась постоянная разница, с которой при расчете налога на прибыль будет производиться корректировка налога.

Для контроля за наличием спецодежды в эксплуатации на стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды при проведении документа вводятся записи по дебету забалансового счета МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (проводки № 7, 8 и 9).

Важно!На всех балансовых счетах всегда должно выполняться равенство БУ=НУ+ПР+ВР (кроме сч.90 и 91, на которых данное равенство может не выполняться на величину НДС).

Чтобы проанализировать выполнение данного требования, при формировании оборотно-сальдовой ведомости в настройках отчета требуется включить «Контроль» выполнения этого равенства (рис.14).

Проведем погашение стоимости за следующий месяц (июль).

Для запуска регламентной операции требуется перейти в меню:Учет, налоги, отчетность- Закрытие периода — Регламентные операции(рис.15).

В результате проведения документа будет сформирована проводка по погашению стоимости сапог (рис.16).

При проведении документа в дебет счета 20.01 «Основное производство» в бухгалтерском учете списывается стоимость спецодежды, рассчитываемая следующим образом: 500 руб. / 24 мес. = 20,83 рублей в месяц. Также фиксируется погашение возникшей в момент выдачи в эксплуатацию налогооблагаемой временной разницы в сумме 20,83 рублей.

Вернемся к месяцу передачи спецодежды в эксплуатацию и рассмотрим, какие проводки будут сформированы при закрытии месяца. Отразим выручку от реализации, оказав услугу стоимостью 11 800 руб. (в т.ч. НДС=18%)(рис. 17).

При проведении документа отразится выручка от реализации и начисление НДС (рис.18).

В нашем примере имеются расходы от передачи в эксплуатацию спецодежды и выручка от оказания услуги. Выясним, каким образом влияют сформировавшиеся постоянные и временные разницы на расчет налога на прибыль. Для этого запустим обработку «Закрытие месяца».

Меню: Учет, налоги, отчетность — Закрытие периода – Закрытие месяца (рис.19).

Проанализируем проводки, сформированные регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» (рис. 20)

С величины бухгалтерской прибыли (8 980 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль:

Дт 99.02.1Кт 68.04.2 1 796 руб.

При передаче в эксплуатацию сапог (со сроком полезного использования 2 года) в налоговом учете в расходы была принята стоимость сапог 500 руб. В бухгалтерском учете эта стоимость будет погашаться в течение срока полезного использования (2 лет), в связи с чем в момент передачи в эксплуатацию сапог возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере 500 руб., с которой при закрытии месяца рассчитывается отложенное налоговое обязательство.

Дт 68.04.2 Кт 77 500 руб.*20%=100 руб.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, стоимость сапог будет погашаться в бухгалтерском учете и начнет погашаться возникшее в месяце передачи в эксплуатацию отложенное налоговое обязательство. Погашение возникшего ОНО будет производиться в течение оставшегося срока полезного использования равными долями:

Дт 77 Кт 68.04.2 500 руб./24 мес.*20%=4,17 руб.

Поскольку в текущем месяце организацией была выдана спецодежда сверх норм, то при формировании проводки Дт 91.02Кт 10.11.1 возникла постоянная разница. С возникшей постоянной разницы рассчитывается постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 20 руб.* 20% = 4 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 1 700 руб. распределяется по видам бюджета: на федеральный и региональный.

1 700 руб. / 20 % * 2 % = 170 руб. в Федеральный бюджет (проводка №1)

1 700 руб. / 20 % * 18 % = 1 530 руб. в Региональный бюджет (проводка №2)

170 руб. + 1 530 руб. = 1 700 руб.

Рассмотрим, какие проводки будут сформированы в следующем месяце. Для удобства расчета снова отразим выручку от реализации на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС=18%).

При проведении регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» за июль будут сформированы следующие проводки (рис. 22).

С бухгалтерской прибыли (9 979,15 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль (1 995, 83 руб.):

9 979,15 * 20 % = 1 995,83 руб.

Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 1 995,83 руб.

В июле начинает погашаться отложенное налоговое обязательство 77Кт 68.04.2 на сумму4,17 руб. На данную величину корректируется налог на прибыль, который с учетом отложенного налогового обязательства составил 2 000 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 2 000 рублей распределяется на Федеральный бюджет (2%) и Региональный (18%).

2 000 руб. / 20 % * 2 % = 200 руб. (проводка №1)

2 000 руб. / 20 % * 18 % = 1 800 руб. (проводка №2)

Проводки, сформированные при закрытии июля, будут формироваться в течение 23 последующих месяцев (до момента погашения стоимости сапог) при условии, что не возникнет дополнительных постоянных и временных разниц.

Печатная форма отчета является учетным документом, утверждающим порядок признания постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств в месяце формирования отчета.

Перейти к справке можно через пункт меню: Учёт, налоги, отчетность — Закрытие периода – Закрытие месяца – Справки-расчеты.

Информация в отчете разделена на два блока:

  • раздел, касающийся постоянных разниц, с которых рассчитываются постоянные налоговые активы и обязательство;
  • раздел, отражающий временные разницы, с которых рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства (рис.24, 25).

Проанализируем данные отчета за июнь. На рисунке 24 мы видим, что в июне была признана постоянная разница в размере 20 рублей, возникшая при списании спецодежды сверх норм (перчатки). После закрытия месяца в графе 7 рисунка 21 с возникшей постоянной разницы рассчиталось постоянное налоговое обязательство в размере:

На рисунке 25 отражается величина признанной временной разницы в размере 500 руб. от передачи в эксплуатацию сапог, с которой рассчитывается отложенное налоговое обязательство:

Сформируем справку-расчет налоговых активов и обязательств за июль (рис.26).

Как видно из рис.26, в июле справка-расчет сформировалась только в части «Отложенные налоговые активы и обязательства» (в июле происходит погашение отложенного налогового обязательства).

Во второй графе рис.26 («Признаны ранее») отражается признание временной разницы в размере 500 рублей, возникшее в прошлом месяце. Погашение признанной налогооблагаемой временной разницы производится ежемесячно в размере:

Погашение отложенного налогового обязательства:

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

источник

Источники:
  • http://www.trudohrana.ru/article/103379-qqq-17-m9-sroki-ekspluatatsii-spetsodejdy
  • http://moyaidea.ru/normy-vydachi-specodezhdy.html
  • http://y-ivanycha.ru/poleznaya-informaciya/srok-noski-specodezhdy-i-normy-ee-ispolzovaniya/
  • http://www.assessor.ru/notebook/buhuchet/specodezhda/
  • http://www.klerk.ru/soft/articles/406719/