Ленточнопильное оборудование служит для непрерывного резания круглого проката, труб, уголков швеллеров из черного металла, легированных, нержавеющих сталей, цветных металлов.
Станки ленточнопильные по металлу нашли широкое применение в промышленном производстве, при помощи которого осуществляется обработка материала с использованием ленточного полотна, изготовленного из сверхпрочной стали армированной кобальтовым или другим твердым сплавом.
Резку проводят в основном под углом 90°, однако значительное количество такого оборудования для ленточной резки снабжено поворотной рамой, которая позволяет выполнять резку практически с любыми углами.
Ленточнопильный станок — высокопроизводительное современное оборудование для прямой или фигурной резки высоколегированных металлов и других материалов. Режущим инструментом машины служит гибкая стальная ленточная пила в форме кольца. Ленточнопильные установки бывают ручными, полуавтоматическими и автоматическими.
Ленточнопильный станок в основном имеет следующую конструкцию:
- корпус;
- подвижной или фиксированный пильный узел;
- подвижной или стационарный рабочий стол;
- приводной механизм;
- система подачи заготовок;
- устройство управления.
Структуры моделей могут разниться в зависимости от сферы применения и модификации.
По степени автоматизации станки делятся на три вида:
- ручные (ручные тиски, подъем рамы производится вручную);
Ленточнопильный ручной станок Siloma W 260T. Фото Стербруст
- полуавтоматические (гидравлические тиски, поднятие, и опускание рамы производится в автоматическом режиме);
Ленточнопильный полуавтоматический станок ЛПС8535. Фото Завод ДОЛИНА
- автоматические (гидравлические тиски, поднятие, и опускание рамы производится в автоматическом режиме, автоматическая подача заготовок в зону резания).
Ленточнопильный автоматический двухстоечный станок BMSO 460 C. Фото НЕВАСТАНКОМАШ
По типу конструкции выделяют вертикальные и горизонтальные агрегаты.
Ленточнопильный вертикальный станок Stalex VS-400 с наклонным столом. Фото ВсеИнструменты.ру
По месту расположения существуют настольные и напольные машины. Оборудование первой группы отличают компактные размеры.
Настольный ленточнопильный станок TRIOD BSM-220/400. Фото ВсеИнструменты.ру
Востребованным видом ленточнопильных станков являются двухстоечные агрегаты.
Ленточнопильный двухколонный автоматический станок Cosen SH-7656. Фото Стербруст
- Ширина поперечного сечения разрезаемого материала.
- Максимальная длина отрезаемого материала.
- Размеры реза.
- Угол резания.
- Геометрические параметры ленточной пилы.
- Параметры скорости подачи и резания.
Ленточнопильный горизонтальный станок AT-S LS-100. Фото AT-S
Любое производство подразумевает наличие специализированного оборудования. Для резки литых, кованых, прокатных заготовок используют ленточнопильные станки. Профессионалы и любители уже оценили преимущества устройства за точный рез деталей, скорость, незначительные эксплуатационные расходы и безопасность.
Важным преимуществом оборудования является производительность, мощность и эффективность. Все типы станков отличаются высоким уровнем безопасности, так как движение режущего полотна всегда направлено в сторону рабочего стола, благодаря этому оператор располагается в защищенной зоне.
Тип станка | Особенности | Преимущества | Недостатки | Где используются |
---|---|---|---|---|
Ручной | Разметку и крепеж заготовки выполняет рабочий, скорость опускания пильной рамы регулируется вручную. | Низкая стоимость, простота использования, присутствует функция резки под углом. | Срок службы режущего полотна сокращается из-за вибрации во время резки; отсутствует визуальный контроль за степенью натяжения полотна; нет возможности осуществлять контроль за давлением на деталь режущим полотном. | Небольшие производства, где осуществляют резку деталей из цветных металлов и нержавеющих сталей. |
Автоматический | Автоматизированы все процессы, действия задаются с помощью программы, оснащены сенсорным экраном управления, могут быть переведены в режим ручной работы. | Круглосуточный режим работы без участия рабочего; угол вращения рамы 60 градусов; применяется материал любой твердости. | Высокая стоимость агрегата. | Используются в крупносерийном производстве. |
Полуавтоматический | Автоматизированы процессы опускания, подъема пильной рамы, зажим заготовки и освобождение из тисков. | Регулировка скорости пилы; частичная автоматизация некоторых процессов резки, низкий уровень шума. | Присутствие оператора обязательно для контроля за процессом работы и подачи заготовок. | Оснащение мелкосерийных производств. |
Благодаря экономному энергопотреблению и низкой стоимости такие промышленные агрегаты сберегают средства предприятия. Поэтому при правильном выборе модели и соблюдении всех условий эксплуатации в этом устройстве не будет недостатков.
Этот параметр имеет зависимость от некоторых факторов:
- правильного выбора ленточного полотна (размеры высоты и шага зуба, расположение их на режущем полотне;
- режима подачи пильной рамы;
- режима движения полотна;
- применения жидкостей для смазки и охлаждения.
Чтобы функционирование ленточного полотна было надлежащим, необходимо обеспечить не только правильный зажим заготовки, наличие СОЖ, обкатку нового полотна и иные моменты, но и соблюдать конкретный режим резки металла.
Для биметаллического полотна, в целях исключения деформации зубьев (микросколы) величину подачи металлической заготовки регулируют таким образом, чтобы она не превышала половину скорости, предусмотренной для конкретного материала заготовки (автоматные, легированные и прочие виды сталей, чугуны и сплавы).
Биметаллическое полотно BAHCO для ленточнопильного станка. Фото 220Вольт
Чтобы устранить при обкатке возможные вибрации, скорость резания дополнительно уменьшают, а затем при дальнейшем прохождении режима обкатки, скорость подачи заготовки постепенно увеличивают так, чтобы она к концу обкатки полностью совпадала с рекомендуемой производителем.
Продолжительность режима резки металла новым полотном зависит от типа заготовок:
- при малой площади поперечного сечения режим обкатки проходит при разрезке заготовок общей площадью 0,3 кв. метра;
- иные типы заготовок обрабатывают в режиме обкатки в течение четверти часа.
В зависимости от того, какой именно вид материала будет подвергаться обработке на ленточном станке, и какой металл у самого плотна (биметалл или твердый сплав) индивидуально устанавливается режим, состоящий из трех основных параметров:
- скорость резки (в метрах в минуту);
- толщина заготовки, в мм;
- «шаг» зуба пилы.
Всего существует 18 отдельных режимов — по количеству типов обрабатываемого материала.
Ленточнопильный вертикальный станок с ЧПУ Opus AX3-R. Фото Стербруст
Например, для конструкционных сталей предусмотрено три основных режима, в зависимости от толщины:
- толщина меньше 100 мм – скорость подачи от 70 до 100 м/мин;
- толщина от 100 до 500 мм – скорость подачи от 50 до 90 м/мин;
- толщина более 500 мм – скорость подачи от 40 до 77 м/мин.
Напольный ленточнопильный станок METALMASTER BSM-912B для выполнения реза под разными углами. Фото 220Вольт
Для чугуна режимы обработки следующие:
- толщина меньше 100 мм – скорость подачи от 40 до 50 м/мин;
- толщина от 100 до 500 мм – скорость подачи от 40 до 45 м/мин;
- толщина более 500 мм – скорость подачи от 35 до 40 м/мин.
Самая низкая скорость резки предусмотрена для титановых сплавов: при любой толщине рекомендуется подавать материал со скоростью от 10 до 20 м/мин.
Постоянный и переменный шаг зубьев ленточной пилы побирается по принципу: чем больше ширина разрезаемой заготовки из сплошного метала, тем меньше зубьев должно быть на одном дюйме полотна.
Ленточнопильный вертикальный полуавтоматический станок VTF 500 SHI-E. Фото НЕВАСТАНКОМАШ
Так, при толщине металла меньше 100 мм. число зубьев на полотне оптимально равно 14 (10/14 – для переменного шага), при толщине, равной 400 мм. среднее количество зубьев не превышает двух (1,4/2,5 для переменного шага).
Реальный срок полезного использования ленточнопильных станков — это «моточасы», т.е. время, которое станок находился в работе до списания. Его иногда путают со сроком владения, но это разные показатели.
Недорогие бытовые станки не рассчитаны на долгое время, потому что в быту для них не бывает большого объема работы. Поэтому речь идёт о профессиональном оборудовании. Здесь срабатывает правило — чем дороже стоимость станка, тем больше он может прослужить.
Ленточнопильный двухколонный полуавтоматический станок Everising H-1010. Фото Стербруст
Это правило нелинейно, бывает, что цену добавляют дорогие раскрученные бренды. А малоизвестный скромный производитель может выпускать более дешевую и надежную продукцию.
Тем не менее стоимость станка и срок его службы логично связаны между собой.
Их нельзя увязывать со сроками полезного использования. Большинство производителей стараются не обременять себя долгосрочными обязательствами перед клиентами. Поэтому гарантийный срок у многих производителей составляет 1 год.
Станок ленточнопильный полуавтоматический двухколонный DISPA DY-550. Фото Станочный мир
Но некоторые компании, полностью уверенные в надежности своей продукции, увеличивают этот срок до 2-3 лет.
Этот показатель крайне важен для срока службы станка. Если станок легко ремонтировать, он может работать много десятков лет. Поэтому услуги по ремонту востребованы у клиентов. Исправление незначительной поломки возможно выполнить самостоятельно. Для этого требуется приобрести необходимые комплектующие — ленточные пилы и прочие запчасти.
Определить хорошую ремонтнопригодность ленточнопильного станка можно по следующим признакам.
Это основа станка, на которую всегда можно поставить новую деталь. Если станина слабая и разрушается, ленточнопильный станок выходит из строя полностью.
Двухстоечный ленточнопильный станок СРЗ 200-04. Фото Завод Ростанко
К тому же литье выполняют из крупнопористых сплавов, которые гасят разрушающие вибрации и шумы.
В основном это касается шариковых и роликовых подшипников. Если в станке применяются ГОСТ-овские подшипники, их всегда можно купить в любой специализированной фирме и заменить.
Она обеспечивает легкий доступ к большинству узлов. Также, если на станке нет множества сложных, витиеватых деталей, а есть простые, например, валы и шкивы, их всегда могут сделать в большинстве металлообрабатывающих цехов.
Ленточнопильный вертикальный станок MAKITA LB1200F. Фото 220Вольт
Специальные сложные детали придется заказывать у фирмы производителя, что не всегда дешево. К тому же бывает, что модель снимают с производства, а через некоторое время прекращают и выпуск запасных частей к ним
Хотя электродвигатель стоит на каждом ленточнопильном станке, его можно считать самостоятельным элементом. Выходят из строя они совсем по своим причинам (перепады напряжения, пробой изоляции и межвитковое замыкание и т.д). Важно, чтобы на ленточнопильном станке стоял типовой двигатель, который в случае поломки можно будет свободно и недорого купить.
Ленточнопильный станок Bomar SV 330. Фото Bomar
Кроме реального, есть формальный срок полезного использования по амортизационной группе. Это понятие используется в бухгалтерской и налоговой отчетности на средних и крупных предприятиях. Например, для налоговых льгот на инвестиции в новое оборудование, если таковые предусмотрены. Также для возможности списания отработавшего оборудования и прочих отчетных тонкостей.
Ленточнопильный станок WE-270DS. Фото Way Train
Установлено несколько амортизационных групп для разных видов оборудования со своими кодами. Как выглядит таблица кодов, можно посмотреть, например, здесь.
По таблице можно определить, что для ленточнопильных станков именно по металлу нет отдельного кода. Он есть для ленточнопильных станков по дереву. Таким образом, ленточнопильные станки по металлу относятся к группе «станки металлообрабатывающие» с кодом 14 292 20 30. Это третья амортизационная группа со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.
Ленточнопильный станок по металлу — многофункциональное устройство для обработки и резки металла, горных пород, древесины, пластиковых и пенопластовых деталей, согласно заданной программе. Главным рабочим элементом данного оборудования является ленточное полотно в виде кольца. Станок, при необходимости можно настроить на прямое или фигурное распиливание материала, в непрерывном режиме.
- (Япония) AMADA, DAITO;
- (Корея) DELTA;
- (США) DoALL;
- (Германия) BEHRINGER, MEBA, KASTRO;
- (Тайвань) EVERISING, Way Train;
- (Италия) CARIF, ISTECH, FMB;
- (Испания) DANOBAТ;
- (Швейцария) Jet;
- (Чехия) PILOUS, BOMAR;
- (Китай) CHENLONG, Beka-Mak;
- (Россия) Аллигатор.
Ленточнопильный станок Аллигатор-500У. Фото НЕВАСТАНКОМАШ
Достижения в области технологий позволяют все чаще использовать на современных промышленных предприятиях высокотехнологичные ленточнопильные установки.
Weiss Machinery, китайский производитель, модели:
- WBS90 – диаметр пиления 90 мм, мощность 0,45 кВт, масса 42 кг.
- WBS115 – диаметр пиления 115 мм, мощность 0,55 кВт, масса 62 кг.
- WBS180A – диаметр пиления 180 мм, мощность 0,75 кВт, масса 170 кг.
- WS250G – диаметр пиления 225 мм, мощность 1,20 кВт, масса 120 кг.
- GW4038 – полуавтоматический, диаметр пиления 380 мм, мощность 2,20 кВт, масса 960 кг.
- Opti S100G – диаметр пиления 100 мм, мощность 0,37 кВт, масса 23 кг.
- Opti S150G Vario – диаметр пиления 150 мм, мощность 1,10 кВт, масса 100 кг.
- Opti S210G – диаметр пиления 170 мм, мощность 0,75 кВт, масса 157 кг.
- Opti S285DG – диаметр пиления 200 мм, мощность 1,10 кВт, масса 295 кг.
- Opti S275G Vario – диаметр пиления 225 мм, мощность 1,5 кВт, масса 200 кг.
- Opti S275G – диаметр пиления 225 мм, мощность 1,10 кВт, масса 185 кг.
- Opti S300DG – диаметр пиления 225, мощность 1,5 кВт, масса 335 кг.
- Opti S300DG Vario – диаметр пиления 225 мм, мощность 1,5 кВт, масса 335 кг.
- Opti S310DG Vario – диаметр пиления 225 мм, мощность 1,5 кВт, масса 380 кг.
- Opti S350G – диаметр пиления 270 мм, мощность 2,2 кВт, масса 550 кг.
- Opti SD350AV – диаметр пиления 270 мм, мощность 2,2 кВт, масса 600 кг.
- Quantum S91G – диаметр пиления 90 мм, мощность 0,25 кВт, масса 26 кг.
- Quantum S92G – диаметр пиления 90 мм, мощность 0,40 кВт, масса 26 кг.
- Quantum S121G – диаметр пиления 115 мм, мощность 0,37 кВт, масса 56 кг.
- Quantum S181 – диаметр пиления 180 мм, мощность 0,75 кВт, масса 130 кг.
Широким спросом на ленточнопильные станки по металлу пользуются производители Чехии (Proma, Pilous, VISPROM), России, Швейцарии (JET), Италии (IMET), Болгарии (ЕМИ, Siloma).
Любая работа с металлоизделиями начинается с нарезки заготовок по длине. Ленточнопильные станки по металлу хорошо справляются с этой задачей, делают более ровный и точный рез чем, например, при резке газовым резаком.
Сегодня промышленность предлагает огромный выбор металлорежущих станков. Условно их можно разделить на три категории.
В характеристиках производителя такие станки обозначены как бытовые. Их отличают:
- Небольшие габариты. Это самые маленькие станки.
- Самая низкая стоимость. Как правило, устройства стоимостью выше примерно 40 тыс. руб. уже относят к следующей, профессиональной категории.
- Питание от сети 220 вольт, то есть от бытовой розетки.
- Небольшая мощность приводного электродвигателя, от 350 ватт до 1 киловатта.
- Ручная подача пилы при отрезе.
Ленточнопильный настольный станок 8Л100. Фото Стербруст
Такие станки могут хорошо резать металл любого типа — мягкие алюминий, медь, бронзу, твердые сплавы. Попутно их можно использовать для резки многих других материалов — пластика, дерева. Но для каждого металла и материала нужно использовать специально для этого созданное пильное полотно. Назначение каждого полотна четко определено производителем в документации.
При выборе оборудования для более-менее серьезного производства нужно исходить из функционала. То есть нужно знать, заготовки какого диаметра предстоит резать, потому что у любых станков есть ограничения по диаметру заготовки. Заготовка, например, труба 200 мм в диаметре может не поместиться в пилящее пространство станка. А нужно пилить именно такие заготовки.
Далее на выбор может повлиять цена. Такие средние агрегаты находятся в ценовой категории от 40-70 тыс. и гораздо выше.
Напряжение привода выбирают, исходя из того, есть ли в мастерской сеть напряжением 380 вольт, потому что такие станки могут быть с питанием как от 220 вольт, так и от 380 вольт. По мощности такие устройства от 650 — 850 Вт до 2,2 Квт.
Это дорогие станки, в ценовой категории от 500 -700 тыс. руб. и выше. Они отличаются большими габаритами и массой. Питание 380 вольт. Мощность в пределах 2-3 Квт, больше для устройств такого типа просто не нужно. Автоматическая подача пилы по заготовке обеспечивает плавный рез и сохранность пилы. Подача к месту резу эмульсии значительно продлевает срок службы биметаллического или твердосплавного полотна.
Ленточнопильный автоматический станок Pilous ARG 300 CF-NC с ЧПУ. Фото ВсеИнструменты.ру
Но бывают случаи, когда даже на большом производстве ленточнопильный станок используется как вспомогательный, резать нужно немного. Тогда вполне можно обойтись моделью из средней категории.
Приобрести ленточный станок возможно как напрямую у производителя, так и у продавца (поставщика). Выгодным решением является оформление соглашения оборудования в кредит или лизинг.
источник
Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Списание начисленных сумм износа осуществляется одним из четырех способов, актуальных для учета ОС, закрепленного в учетной политике конкретного предприятия.
Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам. Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.
СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.
По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.
К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.
Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:
- Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
- ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
- производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
- многолетние насаждения (520.00.10).
Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.
Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:
- сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
- автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).
В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).
Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:
- нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
- различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).
Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).
Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).
Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).
5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:
- нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
- в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
- в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
- к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.
Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).
В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:
- в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
- жилища (100.00);
- машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
- морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).
Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).
8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:
- нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
- сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
- коммуникационные сооружения (330.26);
- суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).
В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:
- сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
- силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
- корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
- лесозащитные полосы и насаждения (520.00).
источник
Оптимизация технологического процесса производства обечайки блока управления смесителя путем изменения конструкции прессформы , страница 3
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы[2].
Для подсчета амортизационных отчислений мы будем использовать линейный метод.
Установим срок полезного использования оборудования, используемого в технологическом процессе производства формообразующих деталей прессформы для изготовления обечайки блока управления смесителя, в соответствии с его амортизационной группой[3]:
Станки строгальные, фрезерные, шипорезные, шлифовальные, полировальные, сверлильные, пазовальные и долбежные.
Станки металлообрабатывающие, металло-режущие (токарной группы, сверлильно-расточной группы, зубообрабатывающие, фрезерные; строгальные и долбежные; болто- и гайконарезные; станки отрезные, специальные и специализированные).
Станки с ЧПУ, в том числе обрабатывающие центры.
Установки и оборудование для электрофизи-ческой обработки материалов.
Необходимо заметить, что при подборе группы для имеющегося оборудования в наших условиях следует стремиться к тому, чтобы срок полезного использования был минимальным– это позволит снизить срок окупаемости.
Итак, приступим к подсчету норм амортизации и амортизационных отчислений на оборудование.
Год выпуска – 1981. Следовательно, если оборудование отработало свой срок полезного использования (20 лет), то амортизация не может производиться по старым нормативным актам, да и в новой классификации 1 для него нет места, а амортизационные отчисления не окончательно скомпенсировали его остаточную стоимость, то приказом директора можно назначить новый срок полезного использования указанного оборудования. Положим его равным 5-ти годам. Тогда
Годовая норма амортизации: , где ТН– срок полезного использования, назначенный приказом директора;
Месячные амортизационные отчисления:
руб.
Вертикально-фрезерный станок 6Р13
Год выпуска – 1987. Здесь сложилась подобная ситуация (см. амортизация станка 16К20). Т.о. назначаем срок полезного использования также равным 5 годам. Тогда
Годовая норма амортизации: , где ТН– срок полезного использования, назначенный приказом директора;
Месячные амортизационные отчисления:
руб.
Год выпуска – 1997. Этот станок попадает под действие постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1. Остаточный срок его полезного использования– 2 года. Проведем его переоценку.
Годовая норма амортизации: , где ТОСТ– остаточный срок полезного использования;
За прошедшие пять лет его стоимость уменьшалась на 14,3% ежегодно. Таким образом , его остаточная стоимость составляет 4275000 руб.
Месячные амортизационные отчисления:
руб.
Плоскошлифовальный станок 3Г71М
Год выпуска – 1990. Согласно классификации остаточный срок его полезного использования – 3 года.
Годовая норма амортизации: , где ТОСТ – остаточный срок полезного использования;
Месячные амортизационные отчисления:
руб.
Координатно-шлифовальный станок 3К-227А
Год выпуска –1996. Остаточный срок его полезного использования – 9 лет.
Годовая норма амортизации: , где ТОСТ– остаточный срок полезного использования;
Месячные амортизационные отчисления:
руб.
Электроэрозионный копировально-прошивочный станок AGIETRON-250
- АлтГТУ 419
- АлтГУ 113
- АмПГУ 296
- АГТУ 266
- БИТТУ 794
- БГТУ «Военмех» 1191
- БГМУ 172
- БГТУ 602
- БГУ 153
- БГУИР 391
- БелГУТ 4908
- БГЭУ 962
- БНТУ 1070
- БТЭУ ПК 689
- БрГУ 179
- ВНТУ 119
- ВГУЭС 426
- ВлГУ 645
- ВМедА 611
- ВолгГТУ 235
- ВНУ им. Даля 166
- ВЗФЭИ 245
- ВятГСХА 101
- ВятГГУ 139
- ВятГУ 559
- ГГДСК 171
- ГомГМК 501
- ГГМУ 1967
- ГГТУ им. Сухого 4467
- ГГУ им. Скорины 1590
- ГМА им. Макарова 300
- ДГПУ 159
- ДальГАУ 279
- ДВГГУ 134
- ДВГМУ 409
- ДВГТУ 936
- ДВГУПС 305
- ДВФУ 949
- ДонГТУ 497
- ДИТМ МНТУ 109
- ИвГМА 488
- ИГХТУ 130
- ИжГТУ 143
- КемГППК 171
- КемГУ 507
- КГМТУ 269
- КировАТ 147
- КГКСЭП 407
- КГТА им. Дегтярева 174
- КнАГТУ 2909
- КрасГАУ 370
- КрасГМУ 630
- КГПУ им. Астафьева 133
- КГТУ (СФУ) 567
- КГТЭИ (СФУ) 112
- КПК №2 177
- КубГТУ 139
- КубГУ 107
- КузГПА 182
- КузГТУ 789
- МГТУ им. Носова 367
- МГЭУ им. Сахарова 232
- МГЭК 249
- МГПУ 165
- МАИ 144
- МАДИ 151
- МГИУ 1179
- МГОУ 121
- МГСУ 330
- МГУ 273
- МГУКИ 101
- МГУПИ 225
- МГУПС (МИИТ) 636
- МГУТУ 122
- МТУСИ 179
- ХАИ 656
- ТПУ 454
- НИУ МЭИ 641
- НМСУ «Горный» 1701
- ХПИ 1534
- НТУУ «КПИ» 212
- НУК им. Макарова 542
- НВ 777
- НГАВТ 362
- НГАУ 411
- НГАСУ 817
- НГМУ 665
- НГПУ 214
- НГТУ 4610
- НГУ 1992
- НГУЭУ 499
- НИИ 201
- ОмГТУ 301
- ОмГУПС 230
- СПбПК №4 115
- ПГУПС 2489
- ПГПУ им. Короленко 296
- ПНТУ им. Кондратюка 119
- РАНХиГС 186
- РОАТ МИИТ 608
- РТА 243
- РГГМУ 118
- РГПУ им. Герцена 124
- РГППУ 142
- РГСУ 162
- «МАТИ» — РГТУ 121
- РГУНиГ 260
- РЭУ им. Плеханова 122
- РГАТУ им. Соловьёва 219
- РязГМУ 125
- РГРТУ 666
- СамГТУ 130
- СПбГАСУ 318
- ИНЖЭКОН 328
- СПбГИПСР 136
- СПбГЛТУ им. Кирова 227
- СПбГМТУ 143
- СПбГПМУ 147
- СПбГПУ 1598
- СПбГТИ (ТУ) 292
- СПбГТУРП 235
- СПбГУ 582
- ГУАП 524
- СПбГУНиПТ 291
- СПбГУПТД 438
- СПбГУСЭ 226
- СПбГУТ 193
- СПГУТД 151
- СПбГУЭФ 145
- СПбГЭТУ «ЛЭТИ» 380
- ПИМаш 247
- НИУ ИТМО 531
- СГТУ им. Гагарина 114
- СахГУ 278
- СЗТУ 484
- СибАГС 249
- СибГАУ 462
- СибГИУ 1655
- СибГТУ 946
- СГУПС 1513
- СибГУТИ 2083
- СибУПК 377
- СФУ 2423
- СНАУ 567
- СумГУ 768
- ТРТУ 149
- ТОГУ 551
- ТГЭУ 325
- ТГУ (Томск) 276
- ТГПУ 181
- ТулГУ 553
- УкрГАЖТ 234
- УлГТУ 536
- УИПКПРО 123
- УрГПУ 195
- УГТУ-УПИ 758
- УГНТУ 570
- УГТУ 134
- ХГАЭП 138
- ХГАФК 110
- ХНАГХ 407
- ХНУВД 512
- ХНУ им. Каразина 305
- ХНУРЭ 324
- ХНЭУ 495
- ЦПУ 157
- ЧитГУ 220
- ЮУрГУ 306
Полный список ВУЗов
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
источник
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2017 году, то ее можно включить в четвертую амортизационную группу.
Если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2016 году, то ее можно включить в пятую амортизационную группу.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого, в частности, объект основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями данной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 в Классификацию внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2017.
Поэтому в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2017, для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 (письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129). Для основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, используется Классификация в предыдущей редакции.
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться в том числе Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов» (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, далее — ОКОФ).
До 01.01.2017 применялся Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее — старый ОКОФ).
При этом ни в Классификации (как в ныне действующей редакции, так и в предыдущей), ни в ОКОФ, ни в старом ОКОФ прямо не поименована бахиломашина (станок ДОК 1200-1).
Из информации, размещенной на сайте производителя http://inoxpm.ru/ru/dok/stanok-bakhilnyj-dok-1200.html, можно сделать вывод, что этот станок предназначен для переработки рулонной полиэтиленовой пленки в готовую продукцию — бахилы.
Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, далее — ОКПД) полиэтилен (код продукции 20.16.10.110) является химическим продуктом и входит в группу 20.16 «Пластмассы в первичных формах». То есть полиэтиленовая пленка является изделием из пластмасс.
По нашему мнению, бахиломашину можно отнести к оборудованию для производства продукции из резины и пластмасс, не включенному в другие группировки (код по ОКОФ 330.28.96.10.120), по старому ОКОФ — к виду «Cтанки для обработки прочих материалов» (код 142922659), входящему в подкласс «Станки для обработки неметаллических материалов» (код 142922650). Напомним, для того, чтобы упростить применение нового ОКОФ, приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями классификаторов.
Согласно Классификации в действующей редакции это оборудование входит в четвертую амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Поэтому если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2017 году, то, по нашему мнению, ее можно включить в четвертую амортизационную группу.
Согласно Классификации в предыдущей редакции станки для обработки неметаллических материалов относятся к пятой амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). То есть если бахиломашина введена в эксплуатацию в 2016 году, то мы полагаем, что ее необходимо включить в пятую амортизационную группу.
К сожалению, нам не удалось обнаружить разъяснений уполномоченных органов или арбитражной практики, затрагивавших бы вопрос об амортизации (амортизационной группе) для бахиломашин или подобных видов оборудования.
В то же время, поскольку напрямую рассматриваемое нами оборудование не поименовано в Классификации (ни в действующей, ни в предыдущей редакциях), то организация может воспользоваться положениями п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Если на основании имеющихся у организации документов невозможно установить срок полезного использования основного средства, то можно обратиться к изготовителю (продавцу) с соответствующим запросом. Далее, исходя из установленного срока полезного использования, следует определить амортизационную группу в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ.
Отметим, что специалисты Минфина России, рассматривая аналогичные вопросы налогоплательщиков, касающиеся определения амортизационных групп, также обращаются к норме п. 6 ст. 258 НК РФ (письма Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707, от 03.11.2016 N 03-03-06/1/64814, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874).
При этом зачастую по вопросу классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России (письма Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23916, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63570, от 03.04.2015 N 03-03-06/4/18874, от 25.08.2014 N 03-03-06/1/42310).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
источник
Если относятся, то как установить их срок полезного использования в бухгалтерском учете? Относятся ли приобретенные станки к основным средствам для целей бухгалтерского учета?
Организация приобрела два станка: токарно-винторезный стоимостью (без НДС) 33 896,31 руб. и фрезерный с числовым программным управлением (далее — ЧПУ) стоимостью 67 796,61 руб. Оба станка были в эксплуатации. Фактический срок эксплуатации, указанный продавцом в акте по форме ОС-16, составляет по токарно-винторезному станку 34 года 6 месяцев, по фрезерному — 26 лет 1 месяц. Суммы начисленной амортизации составляют соответственно 7 000 руб. и 32 000 руб.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1) В рассматриваемой ситуации:
— токарно-винторезный станок стоимостью (без НДС) 33 896,31 руб. не должен включаться в состав ОС, его следует учитывать в составе материально-производственных запасов;
— фрезерный станок с ЧПУ должен быть принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств с первоначальной стоимостью 67 796,61 руб.
2) Организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определить срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Обоснование вывода:
- Согласно п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) для принятия актива к бухгалтерскому учету в составе основных средств необходимо одновременное выполнение условий:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 организация может учитывать активы, которые соответствуют условиям отнесения их к основным средствам, но имеют стоимость не более лимита, предусмотренного учетной политикой предприятия (в пределах 40 000 руб. за единицу) в составе материально-производственных запасов. Для этого в учетной политике должно быть установлено, что в организации применяется положение абзаца четвертого п. 5 ПБУ 6/01 и установлен лимит.
В рассматриваемом случае это условие выполняется — в учетной политике Организации стоимостной лимит установлен на уровне 40 000 руб. за единицу.
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС являются, в частности, суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) в соответствии с договором поставщику (продавцу).
Таким образом, в бухгалтерском учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат Организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в бухгалтерском учете Организации не отражается.
Учитывая данные о стоимости станков, приведенные в вопросе, приходим к выводу, что:
— токарно-винторезный станок стоимостью (без НДС) 33 896,31 руб. не должен включаться в состав ОС, его следует учитывать в составе материально-производственных запасов;
— фрезерный станок с ЧПУ должен быть принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств с первоначальной стоимостью 67 796,61 руб.
Исходя из этого, говорить о сроке полезного использования (СПИ) имеет смысл только по отношению к фрезерному станку с ЧПУ.
- Как установлено в п. 20 ПБУ 6/01, при принятии к учету объектов основных средств срок их полезного использования определяется организацией самостоятельно исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Утвержденный п. 20 ПБУ 6/01 порядок определения срока полезного использования применяется и при принятии к учету объектов основных средств, ранее использованных другим собственником (п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
Таким образом, Организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01 (смотрите также письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).
Заметим, что до 2017 года в абзаце втором п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 было указано, что утверждаемая данным постановлением Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, (далее — Классификация) может применяться и для целей бухгалтерского учета.
Однако постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1» данный абзац с 01.01.2017 признан утратившим силу.
Таким образом, с 2017 года учетная политика для целей бухгалтерского учета не может ссылаться на Классификацию, так как теперь ее положения применяются только для целей налогообложения.
Несколько слов о налогообложении прибыли.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под первоначальной стоимостью понимается сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение указанного имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Стоимостный критерий в размере 100 000 руб. действует с 01.01.2016 и применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 (п.п. 7, 8 ст. 2, части 4, 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Учитывая изложенное, в целях налогового учета имущество, введенное в эксплуатацию после 01.01.2016 и имеющее первоначальную стоимость менее 100 000 руб. за единицу, не является амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается посредством начисления амортизации. На основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
источник
Приобрел пилу EVOLUTION FURY 185 мм. Интересует отличия ее от оранжевого аналога. Также хочется понимать какую временную нагрузку можно давать на FURY 185 мм. В общем в чем их особенные отличия? Спасибо!
Уважаемые коллеги,
мы сами пользуемся пильными дисками, которые предлагаем к продаже. У нас накоплен уже большой опыт их применения и мы с удовольствием с Вами поделимся.
Обратите внимание на следующие моменты:
· как это ни банально, но чтобы продлить срок службы инструмента и обеспечить безопасное использование, всегда читайте инструкцию
· при работе используйте диски, предназначенные для обрабатываемого Вами материала, это относится и к многофункциональным дискам RAGE ™, при неправильном использовании сокращается срок службы и диска и оборудования
· перед установкой диска на вал пилы или отрезного станка, для плотного прилегания убедитесь в отсутствии грязи, смазки или стружки в месте крепления прижимных фланцев, то есть вокруг посадочного отверстия
· оптимальный момент затяжки винта крепления диска к фланцу находится около 250 Нм. Превышение момента вызывает повреждение диска, а недостаточное усилие при затяжке может привести к разбалтыванию на валу. Понятно, что динамометрические ключи не применяются при работе с циркулярными пилами, поэтому фиксируйте диск, как держите ложку – крепко, но не сильно
· перед нажатием на кнопку запуска машины, проверьте, чтобы блокировка шпинделя, установленная для смены диска, была снята. Это напрямую не сокращает срок службы диска, но влияет на исправность машины
· не пытайтесь пилить материал на предельной подаче. Работа будет выполнена быстрее и дешевле, если вести диск мягко. Эффект от большого усилия при подаче пилы наблюдается только в первые минуты работы нового диска. Этими минутами и будет измеряться срок его службы
· поэтому следующий совет такой – если приходится сильно давить на пилу или из под полотна летят искры, значит, пора отдать диск в заточку. Дальнейшая работа приведет к выкрашиванию зубьев, и сделает заточку невозможной.
· перед началом работы убедитесь в том, что заготовка надежно закреплена. Это в полной мере касается всех пил по металлу. Вибрация слишком сильна и не позволит удержать заготовку руками. По этой причине, для резки металла выбирайте отрезные станки с надежными тисками. Заготовки для резки ручными циркулярными пилами должны быть прочно прикреплены к верстаку или иметь большую массу
· следите за чистотой оборудования и своевременным прохождением техобслуживания перед каждым использованием. Наличие люфта на валу редуктора пилы влияет на срок службы пильного полотна
· всегда правильно подбирайте скорость и размер диска. Скорость, указанная на диске не должна быть превышена более чем на 5%. Слишком низкая скорость тоже не хороша
· если возникла любая неисправность – обратитесь без промедления, в сервисный центр. Не используйте пилу до устранения проблемы, это может быть опасно и приведет к аннулированию гарантии на оборудование.
Сообщаем Вам, что в мире не практикуется предоставление каких-либо гарантий на ресурс и вообще, на расходные материалы. Мы гибко подходим к возникающим проблемам, стараясь найти оптимальный выход. Для выяснения всех обстоятельств могут понадобится сведения о: покупателе, марке и годе изготовления оборудования, типе и размерах материала, используемом охлаждении зоны реза, частоте вращения диска, количестве резов или времени работы и т.п.
источник
В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования.
Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:
- в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
- если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации ).
Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный срок, установленный для амортизационной группы?
При определении срока полезного использования основного средства можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Налоговый кодекс РФ не содержит по этому вопросу никаких ограничений, а, наоборот, предоставляет организации возможность самостоятельно определять срок полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009).
Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя?
Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.
Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:
- в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
- если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).
Срок полезного использования объекта основных средств установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.
Кроме того, этот срок можно зафиксировать в акте о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).
Ситуация: к какой амортизационной группе относится асфальтобетонное покрытие территории организации?
Асфальтобетонное покрытие территории организации, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Код по классификации – 12 0001121 «Площадки производственные с покрытиями». Правомерность отнесения асфальтобетонных покрытий к этой категории основных средств подтверждается письмом УФНС России по г. Москве от 16 марта 2006 г. № 18-11/1/20791.
Ситуация: к какой амортизационной группе относятся холодильник, стиральная машина, вентилятор и кондиционер?
По Классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, холодильник, стиральная машина, вентилятор и кондиционер входят в подкласс «приборы бытовые» (код 16 293 000). Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, коду 16 293 0000 соответствует третья амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).
Ситуация: к какой амортизационной группе относится оборудование для бара: электрические плиты, жаровни, печи и т. п.?
Перечисленные виды оборудования относятся к пятой амортизационной группе.
Электрические плиты, жаровни, печи, мармиты входят в подкласс «Машины и оборудование для пищевой и табачной промышленности» (коды группы 14 2925000 по ОКОФ, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, все оборудование, включенное в этот подкласс (кроме орудий водного промысла), отнесено к пятой амортизационной группе.
Таким образом, срок полезного использования названных основных средств составляет свыше 7 лет и до 10 лет включительно.
Ситуация: к какой амортизационной группе относится гидравлический пресс для пакетирования отходов (в техпаспорте не указан срок полезного использования)?
По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, гидравлический пресс относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Код по Классификации – 14 2922020 «Станки и машины металлообрабатывающие кузнечно-прессовые (прессы механические, прессы гидравлические. )».
Ситуация: к какой амортизационной группе относится солярий?
Солярий представляет собой прибор, который генерирует ультрафиолетовое излучение. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) приборы и аппараты для воздействия ультрафиолетовыми и инфракрасными лучами относятся к группе «Оборудование медицинское и хирургическое» (код по ОКОФ – 14 3311263).
По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, такое оборудование включается в четвертую амортизационную группу (код по Классификации – 14 3311 000). Соответственно, срок полезного использования соляриев может быть установлен в интервале свыше пяти лет до семи лет включительно.
Ситуация: к какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения, установленная в организации? Система позволяет контролировать внутренние помещения офиса и прилегающую территорию и учитывается как единый технический комплекс.
В зависимости от условий технической документации отнесите систему видеонаблюдения к третьей или четвертой амортизационной группе.
Имущество, которое признается амортизируемым, включается в ту или иную амортизационную группу исходя из срока его полезного использования. При этом срок полезного использования организация определяет самостоятельно с учетом положений статьи 258 Налогового кодекса РФ и Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Срок полезного использования объектов, которые не указаны в Классификации, организация определяет в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Как отдельная номенклатурная единица офисная система видеонаблюдения в Классификации не упомянута. Нет такой позиции и в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), на основании которого разработана Классификация. При этом используемые в ОКОФ наименования классов и подклассов позволяют включить систему видеонаблюдения в одну из следующих группировок:
- 14 322 1137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения» – третья амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- 14 323 0150 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения бытовая» – четвертая амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- 14 332 2162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации» – пятая амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Официальные разъяснения контролирующих ведомств о выборе какой-либо определенной группы для офисных систем видеонаблюдения отсутствуют. Устойчивая арбитражная практика по этой проблеме не сложилась, тем не менее отдельные судебные решения позволяют сделать следующие выводы.
Группировка с кодом 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации» распространяется только на те видеосистемы, которые эксплуатируются в условиях полигонов, и в рассматриваемой ситуации не применяется. В постановлении от 1 марта 2011 г. № 09АП-278/2011-АК Девятый арбитражный апелляционный суд отклонил претензии налоговой инспекции, которая настаивала на включении офисной системы видеонаблюдения в пятую амортизационную группу. Судьи признали, что определив срок полезного использования такого оборудования самостоятельно и включив его в третью амортизационную группу, организация не нарушила требований налогового законодательства.
Некоторые суды соглашаются с включением офисных систем видеонаблюдения в четвертую амортизационную группу по коду 14 3230020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая». Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд поддержал в этом налоговую инспекцию, спорившую с организацией, которая единовременно списала расходы на приобретение и монтаж системы видеонаблюдения (постановление от 29 марта 2012 г. № 18АП-12884/2011). А ФАС Северо-Западного округа встал на сторону организации, спорившей с налоговой инспекцией, которая считала, что система видеонаблюдения должна быть включена в пятую амортизационную группу (постановление от 11 февраля 2008 г. № А56-14866/2007).
Следует отметить, что класс 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная», куда входит код 14 323 0020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая», не вполне соответствует назначению офисных систем видеонаблюдения. Эта группировка объединяет в себе оборудование, предназначенное для приема и обработки кодированных сигналов, поступающих из эфира или по кабельным сетям. Системы видеонаблюдения выполняют другую функцию: они самостоятельно формируют изображение и фиксируют его в запоминающих устройствах. Поэтому с технической точки зрения включение таких систем в группу «Аппаратура теле- и радиоприемная» представляется неверным.
Более всего этому оборудованию соответствует позиция «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения» (код ОКОФ 14 3221137), которая входит в третью амортизационную группу. Вместе с тем, имеющиеся судебные решения позволяют сделать выбор между третьей или четвертой амортизационными группами.
Ситуация: к какой амортизационной группе отнести оконные жалюзи?
Если жалюзи изготовлены из текстиля, их можно отнести к третьей группе. Если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево), срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Определять амортизационную группу нужно только по тем объектам, которые относятся к амортизируемому имуществу. Амортизируемым признается собственное имущество организации, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов, стоит более 40 000 руб. и имеет срок полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если оконные жалюзи не соответствуют перечисленным условиям, их стоимость можно включить в состав материальных расходов сразу после установки (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если соответствуют – их следует учитывать в составе основных средств.
Срок полезного использования жалюзи для начисления амортизации (амортизационную группу) определите самостоятельно. В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, жалюзи прямо не поименованы, поэтому организация в зависимости от технических характеристик может определить срок полезного использования следующим образом:
- если жалюзи изготовлены из текстиля – то их можно отнести к третьей группе и установить срок полезного использования свыше трех до пяти лет включительно (код 16 1721 000);
- если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево) – то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Ситуация: к какой амортизационной группе относится телеаппаратура?
Телеаппаратура, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти до семи лет включительно). Код по Классификации – 14 323 0000 «Аппаратура теле- и радиоприемная».
Ситуация: к какой амортизационной группе относится пожарная сигнализация?
Пожарная сигнализация, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти до семи лет включительно). Код по Классификации – 14 331 9000 «Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения».
Ситуация: к какой амортизационной группе относится оборудование для доступа к телефонной сети?
Оборудование для доступа к телефонной сети, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех до пяти лет включительно). Код по Классификации – 14 322 2000 «Оборудование кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная».
Ситуация: к какой амортизационной группе относится планшет?
Ко второй амортизационной группе.
В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, позиция «планшеты» отсутствует. Тем не менее их можно отнести к той же амортизационной группе, которая предусмотрена для электронно-вычислительной техники. Ведь по сути планшет представляет собой мобильное устройство с набором тех же функциональных возможностей, которыми обладают стационарные компьютеры или ноутбуки.
Вторая амортизационная группа включает в себя раздел «Техника электронно-вычислительная», который охватывает все виды оборудования с кодом ОКОФ 14 3020000. В этот раздел, в частности, входят такие виды компьютерной техники, как мини-ЭВМ (код ОКОФ 14 3020202) и микро-ЭВМ (код ОКОФ 14 3020203). Планшет вполне может быть отнесен к любой из этих позиций. Поэтому срок полезного использования для него можно установить в интервале от двух до трех лет включительно.
Капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества (имущества, полученного по договору безвозмездного пользования), которые по условиям договора не возмещаются арендодателем (организацией-ссудодателем), амортизируются у арендатора (организации-ссудополучателя). При этом норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, предусмотренного для той амортизационной группы, к которой относится арендованное основное средство.
Если в результате неотделимых улучшений возникают объекты основных средств, для которых Классификацией предусмотрены соответствующие амортизационные группы, норму амортизации по таким объектам определите исходя из сроков полезного использования, установленных для этих групп. Независимо от сроков полезного использования, которые установлены для самих арендованных объектов.
Если для основных средств, возникающих в результате неотделимых улучшений, соответствующие амортизационные группы Классификацией не предусмотрены, срок полезного использования можно определить самостоятельно исходя из технической документации на эти объекты.
Такой порядок установлен пунктами 1, 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/75.
Капитальные вложения в арендованное имущество (имущество, полученное по договору безвозмездного пользования) можно амортизировать только в течение срока действия договора (п. 1 ст. 258 НК РФ). По окончании срока договора аренды (договора безвозмездного пользования) арендатор (организация-ссудополучатель) должен прекратить начисление амортизации по таким капитальным вложениям (даже если срок полезного использования еще не закончился). От фактической продолжительности эксплуатации арендованного объекта (объекта, полученного в безвозмездное пользование) (в т. ч. у арендодателя (организации-ссудодателя)) срок полезного использования объекта, а следовательно, и норма амортизации неотделимых улучшений не зависит (письмо Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/52).
Пример определения в налоговом учете срока полезного использования и расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения основного средства, полученного в аренду. Капитальные вложения арендатору не возмещаются и выполнены с согласия организации-арендодателя
В январе 2015 года организация заключила договор аренды здания сроком на три года (36 месяцев). По Классификации срок полезного использования здания равен 20 годам (240 месяцам).
В феврале 2015 года арендатор дооборудовал здание лифтовой шахтой и лифтом. Расходы составили 2 000 000 руб. (без НДС). Капитальные вложения произведены с согласия арендодателя и, согласно договору, возмещению не подлежат. Лифтовая шахта и лифт были введены в эксплуатацию в том же месяце, когда было дооборудовано здание.
Бухгалтер арендатора определил, что, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, лифт относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.
Срок полезного использования лифта установлен в 50 месяцев.
Бухгалтер рассчитал амортизацию по неотделимым улучшениям (лифту) как по самостоятельному инвентарному объекту, исходя из срока полезного использования, установленного именно для него.
Амортизацию бухгалтер рассчитал линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Норма амортизации:
1 : 50 мес. × 100% = 2%.
Сумма ежемесячной амортизации:
2 000 000 руб. × 2% = 40 000 руб.
Начиная с марта 2015 года бухгалтер отражает ежемесячные амортизационные отчисления по неотделимым улучшениям в налоговом учете.
За оставшееся время действия договора (36 мес. – 2 мес. = 34 мес.) арендатор сможет начислить амортизацию в сумме 1 360 000 руб. (40 000 руб. × 34 мес.). Разницу между первоначальной стоимостью неотделимых улучшений и суммой начисленной амортизации в размере 640 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 360 000 руб.) организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль (если договор аренды не будет пролонгирован).
Пример определения в налоговом учете срока полезного использования и расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения основного средства, полученного в безвозмездное пользование. Капитальные вложения не возмещаются и выполнены с согласия организации-ссудодателя
В январе 2015 года организация заключила договор безвозмездного пользования зданием сроком на пять лет (60 месяцев). В феврале ссудополучатель пристроил к несущей стене здания дополнительное помещение и ввел его в эксплуатацию. Расходы на реконструкцию составили 200 000 руб. (без НДС). Капитальные вложения произведены с согласия ссудодателя и, согласно договору, возмещению не подлежат.
Бухгалтер ссудополучателя определил, что полученное здание, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к восьмой амортизационной группе (срок полезного использования – от 20 до 25 лет). Срок полезного использования установлен в 250 месяцев. В результате реконструкции здания срок полезного использования не изменился.
Бухгалтер рассчитал амортизацию линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Норма амортизации:
1 : 250 мес. × 100% = 0,4%.
Сумма ежемесячной амортизации:
200 000 руб. × 0,4% = 800 руб.
Начиная с марта 2015 года бухгалтер отражает ежемесячные амортизационные отчисления в налоговом учете.
За оставшееся время действия договора (60 мес. – 2 мес. = 58 мес.) ссудополучатель сможет списать сумму затрат на реконструкцию через амортизационные начисления в размере 46 400 руб. (800 руб. × 58 мес.). Сумму 153 600 руб. (200 000 руб. – 46 400 руб.) организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль (если договор безвозмездного пользования не будет пролонгирован).
Ситуация: можно ли в налоговом учете изменить срок полезного использования основного средства, если первоначально организация ошибочно включила его в другую амортизационную группу ?
По общему правилу организация вправе изменить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства. Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Изменение срока полезного использования в связи с его неправильным определением при вводе основного средства в эксплуатацию не подпадает под эти ограничения. ФНС России предлагает квалифицировать такие действия как исправление ошибки, повлекшей за собой искажение налоговой базы по налогу на прибыль (письмо от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150). Воспользоваться этими рекомендациями можно, только если организация располагает документами, подтверждающими как факт совершения ошибки, так и период ее совершения (например, документацией с характеристиками основного средства (технический паспорт или информация завода-изготовителя), актом ввода объекта в эксплуатацию и т. п.).
При обнаружении ошибки, связанной с неправильным начислением амортизации, налоговую базу нужно:
- увеличить, если срок полезного использования был занижен (в этом случае организация амортизировала основное средство быстрее, чем имела право, и списывала на расходы завышенные суммы амортизации);
- уменьшить, если срок полезного использования был завышен (в этом случае организация амортизировала основное средство медленнее, чем имела право, и списывала на расходы заниженные суммы амортизации).
В первом случае организация обязана подать уточненные налоговые декларации за периоды, в которых налоговая база по налогу на прибыль занижалась. Во втором случае организация вправе, но не обязана подавать уточненные налоговые декларации. Скорректировать налоговую базу можно и в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.
Организация может увеличить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения . Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено данное основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как в налоговом учете определить срок полезного использования полностью самортизированного основного средства после модернизации? Первоначальный срок был установлен максимальным для амортизационной группы, к которой относился объект.
Не меняйте срок полезного использования и не пересчитывайте норму амортизации основного средства. Просто увеличьте первоначальную стоимость имущества (суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы)) на сумму расходов на модернизацию и продолжайте начислять амортизацию в соответствии с ранее действующей нормой. Делайте это, пока не спишется вся сумма затрат на модернизацию. Таким образом, амортизация будет начисляться за пределами установленного срока полезного использования. Такой позиции придерживается Минфин России в своих письмах от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/216 и от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/168.
Ситуация: нужно ли в налоговом учете увеличить срок полезного использования основного средства на время, когда оно было передано в безвозмездное пользование ?
Организация может увеличить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения . Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ. На случаи передачи имущества в безвозмездное пользование положения данного пункта не распространяются.
Следовательно, передача имущества в безвозмездное пользование не является основанием для продления срока его полезного использования. Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-03-06/2/1 и УМНС России по г. Москве от 1 марта 2004 г. № 26-12/12876).
Ситуация: можно ли в налоговом учете уменьшить срок полезного использования объекта недвижимости, приобретенного до 1 января 2006 года, на срок его фактического использования в качестве жилого объекта? До перевода в нежилой фонд по объекту начислялся износ .
Чтобы иметь возможность уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости на срок его фактической эксплуатации в составе жилого фонда, нужно оценить правомерность следующих действий:
- пересмотра срока полезного использования объекта недвижимости при переводе его в состав нежилого фонда;
- зачета периода фактической эксплуатации объекта, в течение которого амортизация по нему не начислялась, в счет срока, в течение которого по нему будет начисляться амортизация.
В налоговом учете срок полезного использования объектов основных средств организация устанавливает самостоятельно в момент ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. После ввода объекта в эксплуатацию организация вправе увеличить срок его полезного использования в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения, предусматривающих улучшение характеристик объекта. В остальных случаях срок полезного использования основного средства не пересматривается. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Исходя из буквального содержания этой нормы, при переводе жилого объекта недвижимости в состав нежилого фонда (без выполнения работ по перепланировке, переустройству и т. д.) срок полезного использования основного средства пересмотру не подлежит.
Амортизация по основным средствам, переведенным из жилого в нежилой фонд, начисляется в общем порядке. В рассматриваемой ситуации до перевода в нежилой фонд объект не использовался для извлечения доходов, следовательно, амортизируемым имуществом он не признавался (п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим начислять по такому объекту амортизацию можно начиная с месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию в качестве основного средства для использования в деятельности, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Вопрос о продолжительности периода, в течение которого нужно начислять амортизацию по новому объекту нежилого фонда, законодательно не урегулирован. На практике возможны два варианта:
- амортизировать объект в течение периода, оставшегося до конца срока полезного использования основного средства за вычетом срока его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда;
- амортизировать объект в течение изначально установленного срока полезного использования без корректировки на срок его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда.
В пользу первого варианта можно привести следующие аргументы. В рассматриваемой ситуации при переводе объекта недвижимости в нежилой фонд его использование не прекращается, а сам объект остается на балансе организации. Меняется только назначение объекта и характер эксплуатации. Следовательно, у организации есть основания для того, чтобы, не изменяя общего срока полезного использования объекта, исключить из него период, в течение которого объект входил в состав жилого фонда. С этой точки зрения амортизацию по такому объекту нужно начислять в течение оставшегося срока полезного использования за вычетом срока его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда. Такой вывод не противоречит положениям статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Второй вариант основан на том, что возможность зачета периода фактической эксплуатации основного средства в качестве объекта жилого фонда в счет срока его полезного использования после перевода в нежилой фонд прямо в законодательстве не предусмотрена. Так же как не предусмотрена возможность зачета износа, начисленного по объекту жилого фонда в бухучете, при определении остаточной стоимости этого объекта в налоговом учете после его перевода в нежилой фонд. Это следует из пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Правила об уменьшении срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, в рассматриваемой ситуации не применяются, так как объект не меняет своего собственника (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Наиболее безопасным (с точки зрения расчета налога на прибыль) является следование второй позиции. Так как уменьшение срока полезного использования основного средства после перевода его в нежилой фонд (первый вариант) повлечет за собой более быстрое (по сравнению со вторым вариантом) перенесение стоимости объекта на расходы организации. Поэтому при проверке налоговая инспекция может не согласиться с таким подходом и не признать часть амортизационных отчислений. В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по рассматриваемой проблеме пока не сложилась.
По общему правилу срок полезного использования нематериальных активов нужно определять исходя из:
- срока действия патента или свидетельства;
- срока полезного использования, обусловленного условиями договора;
- других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством России или применимым законодательством других стран.
Если по таким параметрам срок полезного использования определить невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).
Исключением из общего правила являются отдельные виды нематериальных активов, начисление амортизации по которым начинается после 31 декабря 2010 года. К ним относятся:
- исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;
- исключительные права авторов (других правообладателей) на использование компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем;
- владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
По этим нематериальным активам организация вправе устанавливать срок полезного использования самостоятельно (независимо от ограничений). Однако продолжительность этого срока не должна быть менее двух лет.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ.
Срок полезного использования нематериального актива устанавливается приказом руководителя. Если по отдельным видам нематериальных активов организация самостоятельно устанавливает сроки полезного использования, в приказе нужно привести экономическое обоснование для ускоренной амортизации таких объектов. Приказ об установлении сроков полезного использования нематериальных активов можно составить в произвольной форме.
Ситуация: как определить срок полезного использования патента в налоговом учете, если дата начала его действия и дата ввода в эксплуатацию (после регистрации) не совпадают?
Срок полезного использования патента определите исходя из срока его действия или установите самостоятельно (в этом случае он не может быть меньше двух лет) (п. 2 ст. 258 НК РФ). Амортизацию начинайте начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода нематериального актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В рассматриваемой ситуации – после регистрации в патентном ведомстве. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 марта 2008 г. № 03-03-06/1/164, от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/140.
Пример определения срока полезного использования патента в налоговом учете. Дата действия патента и дата ввода его в эксплуатацию не совпадают
25 февраля 2015 года патентное ведомство зарегистрировало патент организации «Альфа» на изобретение. Срок действия патента – с 11 января 2015 года по 10 января 2035 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ руководитель «Альфы» своим приказом установил срок полезного использования нематериального актива – 24 месяца.
Амортизацию бухгалтер начал начислять с марта 2015 года (п. 4 ст. 259 НК РФ).
источник
- http://spmag.ru/articles/amortizacionnye-gruppy-srok-poleznogo-ispolzovaniya
- http://vunivere.ru/work17133/page3
- http://www.garant.ru/consult/nalog/1091682/
- http://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/63418-esli-otnosyatsya-to-kak-ustanovit-ikh-srok-poleznogo-ispolzovaniya-v-bukhgalterskom-uchete-otnosyatsya-li-priobretennye-stanki-k-osnovnym-sredstvam-dlya-tselej-bukhgalterskogo-ucheta.html
- http://www.solidmarket.ru/faq
- http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_opredelit_srok_poleznogo_ispolzovanija_amortiziruemogo_imushhestva/2-1-0-865