Меню Рубрики

Срок полезного использования телефона сотового телефона

На с. 10 мы рассказали об учете расходов организации на сотовую связь в целях налогообложения прибыли. Теперь поговорим о бухгалтерском учете таких затрат.

В зависимости от принятой в компании бухгалтерской учетной политики приобретенный сотовый телефон можно отнести к основным средствам либо учесть в составе материально-производственных запасов. Это правило такое же, как и в налоговом учете. Но руководствоваться в бухучете нужно иными нормами.

Организация принимает актив к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект используется в течение длительного срока, то есть более 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующей перепродажи объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Очевидно, что срок полезного использования мобильного телефона превышает один год. В большинстве случаев компании учитывают собственные сотовые телефоны как объекты основных средств. Сотовый телефон принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Это сумма фактических затрат на его приобретение (без учета НДС). Основание — п. 8 ПБУ 6/01.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Организация составляет акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1 и инвентарную карточку учета объекта основных средств по форме N ОС-6 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Только при наличии указанных первичных документов, подтверждающих, что сотовый телефон пригоден и уже используется в коммерческой деятельности, организация признает его в составе основных средств.

Стоимость мобильного телефона, учитываемого в качестве основного средства, погашается посредством начисления амортизации. Выбранный способ начисления амортизации организация закрепляет в учетной политике для целей бухучета. Сумму амортизационных отчислений она включает в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Чтобы рассчитать сумму амортизации сотового телефона, необходимо установить срок его полезного использования. На основании п. 20 ПБУ 6/01 организация определяет его самостоятельно при принятии объекта к учету исходя из таких факторов:

  • ожидаемого срока использования объекта основных средств в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

То есть срок полезного использования мобильного телефона организация может установить, руководствуясь рекомендациями завода-изготовителя, содержащимися в инструкции по эксплуатации или в информации о сертификации продукции, которые прилагаются к сотовому телефону.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета в бухгалтерском учете целесообразно установить такой же срок полезного использования мобильного телефона, как и в налоговом. Это позволяют сделать нормы п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В нем говорится, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), может применяться и для целей бухучета. Если организация решила воспользоваться данной возможностью, это необходимо зафиксировать в бухгалтерской учетной политике.

В Классификации закреплен лишь диапазон сроков. Конкретный срок полезного использования каждого объекта или группы объектов основных средств, как и в налоговом учете, фирма определяет самостоятельно.

По Классификации сотовые телефоны относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно (код ОКОФ 14 3222135). Значит, срок их полезного использования — от 37 до 60 месяцев.

Мобильный телефон, стоимость которого не превышает 20 000 руб. (без учета НДС), можно отражать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В учетной политике организация вправе установить иной стоимостный лимит (но не более 20 000 руб.) для отнесения активов, соответствующих критериям основных средств, к МПЗ.

Стоимость недорогих сотовых телефонов, включенных в состав материально-производственных запасов, отражается на счете 10, субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». В момент ввода мобильного телефона в эксплуатацию его стоимость единовременно списывается на расходы (п. 7 ПБУ 10/99).

Чтобы обеспечить сохранность объектов, в компании необходимо организовать надлежащий контроль за их движением. Это предусмотрено в абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01. Фирма должна вести унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. Речь идет о приходном ордере по форме N М-4, требовании-накладной по форме N М-11, карточке учета материалов по форме N М-17 и др. Аналогичные рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98.

Кроме того, чтобы документально подтвердить расходы на приобретение любого сотового телефона и оприходовать его в бухгалтерском учете, организация должна иметь в наличии товарную накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Данное требование действует независимо от того, отнесен телефон к основным средствам или МПЗ.

Пример 1. Воспользуемся условиями примера 1, которые приведены на с. 11. Допустим, в учетной политике для целей бухучета ООО «Полюс» установлено следующее. Срок полезного использования основных средств определяется на основании Классификации и одинаков для налогового и бухгалтерского учета. Основные средства стоимостью не более 20 000 руб. признаются в составе материально-производственных запасов.

В мае 2008 г. в бухгалтерском учете ООО «Полюс» были сделаны записи:

  • 22 200 руб. — отражены затраты на покупку сотового телефона для заместителя генерального директора;
  • 22 200 руб. — введен в эксплуатацию мобильный телефон;
  • 8500 руб. — принят к учету в составе материально-производственных запасов сотовый телефон, приобретенный для старшего менеджера;
  • 8500 руб. — списана на расходы стоимость сотового телефона;
  • 30 700 руб. (22 200 руб. + 8500 руб.) — произведены расчеты с продавцом за приобретенные сотовые телефоны.

В бухгалтерском учете срок полезного использования сотового телефона, приобретенного для заместителя генерального директора, равен 37 месяцам. С июня 2008 г. в бухучете ежемесячно делается запись:

  • 600 руб. (22 200 руб. : 37 мес.) — начислена амортизация.

Обратите внимание! Если сотовый телефон сломался

Затраты организации на платный ремонт принадлежащего ей сотового телефона являются расходами по обычным видам деятельности. Это следует из п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99. Причем порядок отражения подобных затрат в бухгалтерском учете не зависит от того, как учтен сотовый телефон — в качестве основного средства или в составе материально-производственных запасов. Исходя из п. 18 ПБУ 10/99, такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Значит, сумма, уплаченная за ремонт неисправного мобильного телефона, списывается в дебет соответствующего счета учета затрат 20, 25, 26, 29 или 44 в том месяце, в котором ремонтные работы были выполнены и их результат (отремонтированный телефон) принят фирмой-заказчиком.

Как правило, вместе с мобильным телефоном приобретается и SIM-карта. Однако, как и в налоговом, в бухгалтерском учете SIM-карту и сотовый телефон не нужно учитывать в качестве единого инвентарного объекта основных средств. Затраты на покупку SIM-карты отражаются отдельно от стоимости телефона, ведь в любой момент она может быть переставлена на другой сотовый.

В бухгалтерском учете расходы на приобретение SIM-карт, принадлежащих организации, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Кроме того, надо учитывать особенности, указанные в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Так, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. Для этого используется одноименный счет 97. Стоимость приобретенной SIM-карты учитывается по дебету этого счета.

Подобные затраты списываются на расходы по обычным видам деятельности в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся. Возможные варианты списания: равномерно, пропорционально объему продукции и т.д. Фирма должна определить срок, в течение которого будет списывать расходы на приобретение SIM-карты. Он может быть установлен исходя из условий договора, заключенного с оператором сотовой связи. Но обычно в договорах срок функционирования SIM-карты не ограничен. Поэтому период списания расходов организация — пользователь услуг сотовой связи утверждает самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике. Ежемесячно в бухучете делается проводка:

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 97

  • списана часть расходов будущих периодов.

Поскольку SIM-карты стоят недорого, фирма вправе установить, что в бухгалтерском учете расходы на покупку SIM-карт с неустановленным сроком использования полностью учитываются в периоде приобретения. Это следует из п. 7 ПБУ 1/98, согласно которому учетная политика организации должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины самой организации.

Пример 2. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2, которые приведены на с. 11 и 12. Предположим, ООО «Полюс» в учетной политике для целей бухучета предусмотрело, что несущественные суммы расходов с неустановленным сроком списания отражаются в том периоде, когда они были произведены. Существенной признается сумма расхода, составляющая не менее 5% величины общехозяйственных расходов за соответствующий отчетный период. Допустим, общая сумма общехозяйственных расходов фирмы за май 2008 г. — 125 800 руб.

Затраты на покупку одной SIM-карты составляют менее 5% от величины общехозяйственных расходов за месяц, в котором они произведены (198 руб. : 125 800 руб. x 100% = 0,16%), то есть являются несущественными. Поэтому ООО «Полюс» списывает их единовременно после установки SIM-карт на мобильные телефоны и полностью включает в расходы по обычным видам деятельности.

В мае 2008 г. в бухучете ООО «Полюс» были сделаны проводки:

  • 396 руб. (198 руб. x 2 шт.) — приняты к учету в составе МПЗ две SIM-карты;
  • 396 руб. — произведены расчеты с оператором сотовой связи за приобретенные SIM-карты;
  • 198 руб. — списана на расходы стоимость SIM-карты, установленной на сотовый телефон заместителя генерального директора;
  • 198 руб. — списана на расходы стоимость SIM-карты, которая была установлена на сотовый телефон старшего менеджера.

Допустим, организация выбрала тариф сотовой связи, согласно которому сумма, уплаченная при подключении мобильного телефона, полностью или частично зачисляется на лицевой счет абонента. Тогда эта сумма признается авансом, выданным оператору сотовой связи, и отражается так:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

  • учтена сумма аванса, уплаченного при подключении сотового телефона.

После выставления оператором счетов за оказанные услуги стоимость таких услуг (без учета НДС) организация-абонент включает в расходы по обычным видам деятельности и списывает в дебет счета учета затрат 20, 25, 26, 29 или 44. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 это нужно сделать в том отчетном периоде, в котором расходы имели место. Одновременно авансовый платеж засчитывается в оплату фактически оказанных услуг:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками», Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»

Если на лицевой счет абонента была зачислена только часть суммы, уплаченной при подключении сотового телефона, оставшаяся величина признается стоимостью SIM-карты. Она учитывается в обычном порядке в зависимости от срока, определенного в договоре с оператором сотовой связи или установленного организацией самостоятельно.

В бухучете затраты на услуги сотовой связи относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Согласно п. 6 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, расходы, принимаемые к учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Расходы признаются в бухучете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расходов — денежной, натуральной и иной (п. 17 ПБУ 10/99). Они отражаются в том отчетном периоде, в котором были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так установлено в п. 18 ПБУ 10/99.

Значит, расходы организации на оплату услуг сотовой связи списываются в дебет счетов учета затрат в том месяце, в котором такие услуги фактически были оказаны, что подтверждено счетом оператора связи. Причем в зависимости от цели использования мобильной связи эти затраты могут быть отнесены к общехозяйственным (управленческим) расходам, затратам основного производства, расходам на продажу или другим расходам.

Как правило, операторы сотовой связи предлагают дополнительные услуги. Это предоставление детализированного счета на бумажном носителе или в электронном виде, переадресация вызова, определитель и антиопределитель номера, конференц-связь и др. Затраты на оплату перечисленных и прочих подобных услуг в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются аналогично затратам на оплату телефонных переговоров.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 3, приведенными на с. 15, дополнив их. Допустим, согласно счету оператора сотовой связи, предъявленному за оказанные в мае 2008 г. услуги, стоимость телефонных переговоров составила:

    с мобильного телефона заместителя генерального директора — 340 руб.
  • с сотового телефона старшего менеджера — 210 руб. (без учета НДС).
  • В мае 2008 г. в бухгалтерском учете ООО «Полюс» были сделаны записи:

    • 340 руб. — отражены расходы на оплату услуг сотовой связи по телефону заместителя генерального директора;
    • 210 руб. — учтены расходы на оплату услуг сотовой связи по телефону старшего менеджера;
    • 550 руб. — произведены расчеты с оператором сотовой связи за оказанные услуги.

    Пример 4. В мае 2008 г. ЗАО «Джонни», имеющее собственный мобильный телефон, заключило договор с оператором ОАО «Связь» на оказание услуг сотовой связи. Мобильный телефон закреплен за главным бухгалтером фирмы. По договору ЗАО «Джонни» внесло минимальный стартовый платеж в размере 1500 руб. (без учета НДС), который был полностью зачислен на его лицевой счет и используется в счет оплаты текущих телефонных переговоров. По окончании месяца оператор выставил счет на сумму 660 руб. (без учета НДС) за услуги, оказанные в мае 2008 г.

    Читайте также:  Полезна ли сперма если ее глотать

    В бухгалтерском учете ЗАО «Джонни» в мае 2008 г. были сделаны записи:

    Дебет 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит 51

    • 1500 руб. — перечислен минимальный стартовый платеж оператору сотовой связи;

    Дебет 26 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками»

    • 660 руб. — учтены расходы на услуги сотовой связи за май 2008 г. (на дату выставления счета от оператора сотовой связи);

    Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками», Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»

    • 660 руб. — зачтена часть использованного аванса.

    Оставшаяся сумма авансового платежа — 840 руб. (1500 руб. — 660 руб.) будет учтена в следующих месяцах по мере оказания услуг сотовой связи и выставления оператором счетов за них.

    источник

    Когда организация приобретает антенну, происходит дооборудование телефона. Дооборудование – это дополнение основных средств новыми (дополнительными, а не взамен существующих) частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы. Вследствие дополнения антенной телефон наделяется новыми функциями и качествами, улучшаются его технические характеристики.

    Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону (автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема).

    Современные мобильные телефоны, в том числе и смартфон «iPhone 7», предназначены не только для приема-передачи речи, но и для приема-передачи изображений, других данных не только с помощью беспроводных сетей, но и сети Интернет, а также для фото- и видеосъёмки. При этом относить смартфон «iPhone 7» к карманным компьютерам с функцией мобильного телефона (код 320.26.20.11), либо к приборам оптическим и фотографическому оборудованию (код 330.26.70), полагаем, не совсем верно.

    К коду 320.26.30.23 относятся «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».

    Налоговый учет купленного вами мобильного телефона будет зависеть от его стоимости. Если она менее 10000 рублей, то телефон нельзя отнести к амортизируемому имуществу в целях налогового учета по налогу на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ). В этом случае стоимость аппарата сразу списывается в состав материальных расходов в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой расход будет являться косвенным и уменьшит налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором директор начал использовать телефон (ст. 318 НК РФ).

    Если же вы приобрели дорогостоящий телефонный аппарат (более 10000 рублей), то единовременно учесть его стоимость в расходах нельзя. Дело в том, что в этом случае телефон в целях налогового учета будет относиться к основным средствам. А их стоимость списывается в расходы через амортизацию.

    Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

    В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

    В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

    Официальный срок службы сотовых телефонов Nokia — 3 года (36 месяцев) при условии соблюдения правил эксплуатации. Учитывая высокое качество, надежность и степень безопасности сотовых телефонов Nokia, фактический срок эксплуатации может значительно превышать официальный.

    Важное Найти Поисковая фраза должна быть не меньше 3 символов Код по ОКОФ Наименование Амортизационные группы* ЖИЛЫЕ ЗДАНИЯ И ПОМЕЩЕНИЯ 200.00.00.00.000 ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ) И СООРУЖЕНИЯ, РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ ЗДАНИЯ (КРОМЕ ЖИЛЫХ) СООРУЖЕНИЯ РАСХОДЫ НА УЛУЧШЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ 300.00.00.00.000 МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ, И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА ИНФОРМАЦИОННОЕ, КОМПЬЮТЕРНОЕ И ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЕ (ИКТ) ОБОРУДОВАНИЕ ПРОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ, И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ СИСТЕМЫ ВООРУЖЕНИЙ 500.00.00.00.000 КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ БИОЛОГИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ РЕСУРСЫ ЖИВОТНОГО ПРОИСХОЖДЕНИЯ, НЕОДНОКРАТНО ДАЮЩИЕ ПРОДУКЦИЮ КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ РЕСУРСЫ РАСТИТЕЛЬНОГО ПРОИСХОЖДЕНИЯ, НЕОДНОКРАТНО ДАЮЩИЕ ПРОДУКЦИЮ РАСХОДЫ НА ПЕРЕДАЧУ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ 700.00.00.00 ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И РАЗРАБОТКИ РАСХОДЫ НА РАЗВЕДКУ НЕДР И ОЦЕНКУ ЗАПАСОВ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 730.00.00.00 ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И БАЗЫ ДАННЫХ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БАЗЫ ДАННЫХ ОРИГИНАЛЫ ПРОИЗВЕДЕНИЙ РАЗВЛЕКАТЕЛЬНОГО ЖАНРА, ЛИТЕРАТУРЫ ИЛИ ИСКУССТВА ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Жирным шрифтом выделены позиции, присутствующие непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). * Данные о принадлежности к амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.

    По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.

    Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).

    Листы и пластины из поляризационного материала; линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы (кроме оптически необработанного стекла), установленные или неустановленные, кроме элементов для фото и кинокамер, проекторов или фотоувеличителей, или оборудования для проецирования изображения с уменьшением

    Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке в статье «Как выбрать амортизационную группу по новому ОКОФ» проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу. Если основное средство попало не в ту группу, безопаснее пересмотреть срок его полезного использования и пересчитать амортизацию.

    Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

    Учёт основных средств необходимо вести согласно ОКОФ 2018 года. Кроме того, важно помнить, что в 2017 году срок службы некоторых ОС для целей начисления амортизации изменится: тогда начал действовать новый классификатор ОКОФ. Наша консультация о том, как бухгалтеру работать с этим справочником в 2018 году.

    Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение – тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.

    — Средства измерения и управления (весы, манометры, оборудование для дистанционного контроля, сигнализации, приборы и аппаратура лабораторий и т.п., которые предназначены для измерения различных параметров работы техники, проверки качества материалов, сырья, готовой продукции и т.д.);

    Ответ: Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.

    В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

    Муниципальное бюджетное учреждение смонтировало свою Мини-АТС (в состав входит: мини-АТС Panasonic 1 шт.; плата цифрового потока 1шт., плата 16 внутренних аналоговых портов 3 шт., плата 8 портов 1шт.,системный телефон 3шт.) Какая будет амортизационная группа, срок полезного использования данной Мини-АТС? К какому виду имущества к движимому или к недвижимому отнести ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор, отделяющий территорию административного здания от частного владения?

    2.К недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Если ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор можно разобрать на части, а затем снова установить без нанесения им ущерба, то считаем, что их следует отнести к движимому имуществу.

    источник

    2.К недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Если ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор можно разобрать на части, а затем снова установить без нанесения им ущерба, то считаем, что их следует отнести к движимому имуществу.

    Муниципальное бюджетное учреждение смонтировало свою Мини-АТС (в состав входит: мини-АТС Panasonic 1 шт.; плата цифрового потока 1шт., плата 16 внутренних аналоговых портов 3 шт., плата 8 портов 1шт.,системный телефон 3шт.) Какая будет амортизационная группа, срок полезного использования данной Мини-АТС? К какому виду имущества к движимому или к недвижимому отнести ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор, отделяющий территорию административного здания от частного владения?

    В данной ситуации стоимость смартфона составляет менее 100 000 рублей. Следовательно, в целях налогового учета такое имущество не признается амортизируемым и, соответственно, нет необходимости определять его принадлежность к амортизационной группе в соответствии с Классификацией.

    Поэтому, полагаем, что в данной ситуации смартфону «iPhone 7» более соответствует код 320.26.30.23 «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».

    По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе. Например, первая группа — это имущество с небольшим сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а вторая — имущество со сроком использования от 2 до 5 лет и т.д. Перечень групп смотрите в таблице.

    Для определения группы применяют Классификацию (ОКОФ 2019), утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Надо найти вид основного средства в классификаторе и посмотреть, к какой группе оно относится. Например, нежилые здания относятся к группе «Здания» из пятой группы, а это имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (см. таблицу выше).

    1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
      • Насаждения многолетние
    3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
    4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
      • Скот рабочий
      • Насаждения многолетние
    5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
      • Основные средства, не включенные в другие группировки
    6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Жилища
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
      • Насаждения многолетние
    7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Средства транспортные
      • Насаждения многолетние
      • Основные средства, не включенные в другие группировки
    8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Транспортные средства
      • Инвентарь производственный и хозяйственный
    9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Машины и оборудование
      • Транспортные средства
    10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
      • Здания
      • Сооружения и передаточные устройства
      • Жилища
      • Машины и оборудование
      • Транспортные средства
      • Насаждения многолетние

    Ответ: В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).

    Читайте также:  Наршараб гранатовый соус полезные свойства

    По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная ). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.

    Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

    Новый ОКОФ был разработан в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034‑2014.

    Если у вас в учете появилось новое основное средство с наименованием «ноутбук» или «нетбук», срок его использования вы должны установить в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Установив другой срок полезного использования, вы допустите ошибку, которая приведет к неправильному расчету [advert=55]налога на прибыль[/advert].

    Таких ключей существует 2 вида: прямой и обратный. Название дает понять, каким образом такие ключи используются. Прямой ключ представляет собой таблицу соответствия данных старого справочника новому. А обратный – таблицу соответствия кодов нового справочника старому.

    Отмечено, что переносить остатки со старых групп на новые, также как и пересчитывать амортизацию, обязанности у налогоплательщиков не возникает. Применять новый ОКОФ следует только в отношении основных средств, которые вводятся в эксплуатацию в 2017, 2018 году и позднее. Это объясняется нормой налогового кодекса, которая предусматривает изменение срока полезного использования только по причинам реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т. д. Иные случаи изменения срока полезного использования или перевода основных фондов из одной группы амортизируемого имущества в другую налоговый кодекс не предусматривает.

    Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, аппараты телефонные и устройства специальные (код по ОКОФ 14 3222135) включены в состав третьей амортизационной группы. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Сотовый телефон ОКОФ Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство.

    Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?(«Новая бухгалтерия», 2006, N 1) «Новая бухгалтерия», 2006, N 1 Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство.

    Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

    К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2017-2018. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

    К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2019. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

    Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам также предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

    Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

    Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

    К каким амортизационным группам учреждению следует отнести: проектор мультимедийный ультракороткофокусный, доску интерактивную и мобильный лингафонный кабинет

    В ОКОФ 013-94 устройства отображения информации отнесены к коду 14 3020350 и включены в группу 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная». Объекты, включенные в указанную группу, Классификацией отнесены ко второй амортизационной группе имущества со сроком полезного использования свыше 2-ух лет до 3-ех лет включительно.

    Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к третьей амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше 3-ех лет до 5-ти лет, в том числе предусмотрены по кодам: 14 3322000 «Фото- и киноаппаратура» и 16 3695000 «Оборудование учебное». В связи с этим считаем, что проектор мультимедийный ультракороткофокусный и мобильный лингафонный кабинет следует отнести к третьей амортизационной группе.

    источник

    В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

    Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.

    При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.

    Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:

    — ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

    — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

    — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), п. 20 ПБУ 6/01.

    В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

    В налоговом законодательстве действуют другие правила.

    Для целей налогообложения основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).

    Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

    Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 143222135).

    Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.

    И. ГОРШКОВА, ведущий эксперт АКДИ «ЭЖ», член Палаты налоговых консультантов

    источник

    Если в классификаторе для 1С имеется несколько подходящих групп, обозначьте ту, в которой этот период самый большой.

    • При отсутствии соответствующего наименования по новому классификатору выбрать наиболее подходящее из старого;
    • Не обозначать соответствие старых и новых стандартов, если по новым нормам наименование исключено из групп;
    • Обозначайте те наименования в принятом общероссийском классификаторе основных фондов, которым нет соответствия в старом;
    • При возникновении каких-то вопросов обратитесь к оператору на горячей линии, выделенной специально для сотрудников фирм (номера телефонов находятся в открытом доступе).

    Интересное: Как оплачивается совмещение должностей Как для определения амортизационной группы основному средству с 2017г В соответствии с п. 1 ст.

    Интересное: Как оплачивается переработка при сменном графике работы Онлайн журнал для бухгалтера

    • 510.01.42.11 – скот крупный рогатый прочий и буйволы живые (кроме телят и молодняка);
    • 510.01.42.11.120 – скот крупный рогатый прочий живой (кроме телят и молодняка) племенной;
    • 510.01.42.11.121 – скот мясной крупный рогатый живой (кроме телят и молодняка) племенной;
    • 510.01.42.11.129 – скот крупный рогатый прочий живой (кроме телят и молодняка) племенной.

    Учёт основных средств необходимо вести согласно ОКОФ 2018 года. Кроме того, важно помнить, что в 2017 году срок службы некоторых ОС для целей начисления амортизации изменится: тогда начал действовать новый классификатор ОКОФ. Наша консультация о том, как бухгалтеру работать с этим справочником в 2018 году.

    НК РФ). Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ). В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из: — ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п.

    20 ПБУ 6/01). В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е.

    Требования к амортизационным группам

    • возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
    • доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
    • появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
    • упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
    • снижение вероятности ошибок в учете.

    Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

    Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний). Требования к амортизационным группам Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

    Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы).

    Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.


    Рекомендуем прочесть: Трудовой кодекс оплата больничного после увольнения Бухучет инфо

    • образец заполнения акта ввода в эксплуатацию основного средства
    • приказ о вводе в эксплуатацию и установлении срока полезного использования основного средства. Документ понадобится для закрепления срока полезного использования основного средства.

    Какой вывод из этого можно сделать? Организацией за плату приобретен iPhone7 Современные мобильные телефоны, в том числе и смартфон «iPhone 7», предназначены не только для приема-передачи речи, но и для приема-передачи изображений, других данных не только с помощью беспроводных сетей, но и сети Интернет, а также для фото- и видеосъёмки. При этом относить смартфон «iPhone 7» к карманным компьютерам с функцией мобильного телефона (код 320.26.20.11), либо к приборам оптическим и фотографическому оборудованию (код 330.26.70), полагаем, не совсем верно. К коду 320.26.30.23 относятся «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».

    Читайте также:  Что полезно при кашле

    Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам. Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е.

    в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135). Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
    В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете. Бухучет инфо Спор возник после того, как компания купила несколько зданий.

    Телефон (стационарный) — какой код ОКОФ? В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года. Можно ли списывать расходы на телефон , руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях? В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п.

    18 ПБУ 6/01).В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст.

    И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно. Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора.
    С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО.

    источник

    В бухгалтерском учете независимо от стоимости приобретенный организацией сотовый телефон должен учитываться в составе основных средств, поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Зато цена телефонного аппарата будет влиять на то, как будет списываться его первоначальная стоимость на затраты.

    Если телефон стоит не более 10 000 руб.*, его первоначальную стоимость можно включить в состав затрат единовременно по мере ввода в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01). Если же он стоит дороже 10 000 руб., его первоначальная стоимость должна списываться на затраты постепенно через амортизационные отчисления (п. 17 ПБУ 6/01).

    Аналогичный подход применяется и в налоговом учете. Телефон стоимостью менее 10 000 руб. относится в составе материальных расходов в уменьшение налоговой базы единовременно в момент ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Телефон же стоимостью более 10 000 руб. признается амортизируемым имуществом и по нему начисляется амортизация (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Мобильные телефоны в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 – 60 месяцев (код 14 3222135). Конкретный срок полезного использования мобильного телефона и в бухгалтерском, и налоговом учете организация вправе установить самостоятельно.

    Порядок учета приобретаемых организацией аксессуаров, прежде всего, зависит от того, влияют ли они на технические характеристики телефона или нет.

    Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону (автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема).

    Когда организация приобретает антенну, происходит дооборудование телефона. Дооборудование – это дополнение основных средств новыми (дополнительными, а не взамен существующих) частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы. Вследствие дополнения антенной телефон наделяется новыми функциями и качествами, улучшаются его технические характеристики.

    Следовательно, если телефон стоил более 10 000 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ). А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

    А как быть, если телефон стоил менее 10 000 рублей и в момент ввода в эксплуатацию был списан в бухгалтерском учете на затраты, а в налоговом – в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

    Здесь может быть два варианта. Первый – первоначальная стоимость телефона плюс расходы на дооборудование составят менее 10 000 руб. Второй – они превысят этот порог.

    В первом случае телефон по-прежнему не будет амортизироваться и в бухгалтерском и в налоговом учете. Поэтому расходы на дооборудование должны списываться единовременно.

    Во втором же случае, когда стоимость дооборудованного телефона превысит 10 000 руб. возникает проблема с учетом.

    В бухгалтерском учете, несмотря на то, что стоимость телефона была списана, он продолжает числиться основным средством, но только по нулевой стоимости. Поэтому после проведения его дооборудования, следует увеличивать его первоначальную стоимость. Но при этом, конечно же, не надо восстанавливать уже списанную стоимость телефона. Новая стоимость после дооборудования будет состоять из произведенных затрат на это дооборудование. Она же и будет амортизироваться, так как стоимость приобретения телефона уже списана на расходы в момент ввода его в эксплуатацию. Амортизация же в этом случае должна начисляться исходя из оставшегося срока полезного использования телефона, который был установлен ему при включении его в состав основных средств.

    В налоговом учете будет все по-другому. Дело в том, что изначально телефон не был признан амортизируемым имуществом и соответственно основным средством. А, если не было основного средства, то не может быть его дооборудования. Поэтому в этой ситуации расходы на приобретение антенны должны относиться в уменьшение налоговой базы единовременно как материальные расходы (если ее стоимость до 10 тыс. руб.).

    Однако хотим предупредить, что некоторые налоговики на местах придерживаются мнения, что в этой ситуации и в бухгалтерском, и в налоговом учете необходимо восстанавливать списанную стоимость телефона. Поскольку в обоих учетах остается числиться основное средство по нулевой стоимости: согласно статье 257 НК РФ телефон стоимостью до 10 000 рублей является основным средством, хотя и не амортизируемым. Однако напомним, что статья 257 кодекса называется «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества». Остается открытым вопрос: можно ли нормы этой статьи использовать в отношении неамортизируемого имущества? Предлагаем здесь вспомнить о пункте 7 статьи 3 кодекса и протрактовать данную неясность в пользу налогоплательщика.

    Но если же вы хотите избежать споров, то можно поступить следующим образом. Во-первых, восстановить первоначальную стоимость телефонного аппарата после дооборудования. Во-вторых, рассчитать исходя из установленного срока его эксплуатации амортизационные отчисления, которые можно было учесть за прошедший срок исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования телефона.

    На их сумму следует уменьшить новую стоимость аппарата. В-третьих, рассчитать новый размер амортизационных отчислений, исходя из новой остаточной стоимости (с учетом дооборудования) и оставшегося срока полезного использования аппарата. И исходя из этого нового размера амортизационных отчислений досписывать стоимость основного средства в течение оставшегося срока полезного использования.

    И в заключении об аксессуарах, которые не улучшают и не изменяют рабочих качеств телефона, не являются неотъемлемой его принадлежностью (то есть без них телефон может функционировать). К таким аксессуарам, например, относятся чехлы, сумочки для телефонов, системы «hands free» и т. д. Их следует учитывать отдельно от телефонов как материалы или основные средства (в зависимости от срока полезного использования – в бухучете, а также стоимости – в налоговом учете).

    Кроме того, в налоговом учете не нужно забывать еще и о требованиях пункта 1 статьи 252 НК РФ – об экономической оправданности расходов на приобретение тех или иных аксессуаров. Скажем, если организация покупает систему «hands free» не водителю, а своему бухгалтеру, предприятию стоит позаботиться об обосновании данных затрат.

    * В учетной политике организация может закрепить иной лимит стоимости основных средств, списываемых единовременно на затраты (п. 18 ПБУ 6/01)

    источник

    Как долго может прослужить своему хозяину смартфон в среднем ? Какой среднийсрок службы смартфона ?

    Достижение получено 12.09.2018

    Все зависит от того, какой это смартфон. Согласитесь, что можно купить агрегат за 2 тысячи рублей, а можно за тридцать тысяч рублей. Безусловно, второй прослужит дольше, потому как в нем дорогая “начинка”, сборка отличная. Так же важно правильно ухаживать за смартфоном. Не ленитесь проверять его на вирусы, чистить, обновлять. Говорю о совем опыте. У меня два смартфона. Один куплен за пять тысяч рублей – служит шесть месяцев, но уже тормозит – виснет. Второй за сорок тысяч рублей – служит два года. Делайте выводы. Это учитывая то, что дорогим я пользуюсь чаще и дольше, нареканий вообще нет. При правильном уходе смартфон может служить до пяти лет и больше.

    Срок службы смартфона, впрочем, как и любой современной электроники, в основном зависит от культуры его эксплуатации. Если пользоваться смартфоном бережно, не ронять его с большой высоты, не подвергать действию воды и других жидкостей, надежность внутренней начинки его такова, что он может прослужить и 10, и 15 лет. Другое дело — за это время смартфон неизбежно устареет морально, но это уже другой вопрос. Самым больным и самым недолговечным узлом любого смартфона, телефона, планшета и т. д. является его аккумуляторная батарея. И дело вовсе не в том, что аккумуляторы ненадежны, просто срок их службы ограничен количеством циклов заряд-разрядов. Чем интенсивнее вы используете смартфон, тем быстрее исчерпается ресурс аккумуляторной батареи. Но это вовсе не означает, что смартфоны ненадежны. Просто нужно заменить аккумулятор и пользоваться дальше.
    Даже при интенсивном использовании смартфона аккумулятора хватает на 1000 циклов заряд-разрядов, а это уже почти три года при ежедневной зарядке.

    Это всё зависит от того, как вы пользуетесь своим смартфоном.
    Средний срок службы смартфона определяется гарантией производителя. Чем выше гарантийный срок, тем дольше прослужит ваш прибор.
    Например, “Самсунг” даёт на свои приборы, обычно, три года, но у меня мой старый телефон, который сейчас в наличии, у него срок был год. Тем не менее, уже пять лет будет в октябре, как он работает.
    Да и вообще “Самсунги” дововольно устойчивы, поэтому выбираю при покупке именно их.
    Как я и сказал выше, всё ещё зависит от интенсивности пользования де-вайсом. Если не будете бросать его на пол, не засовывать в воду, в общем, не подвергать различным “стрессам”, то довольно долгое время прослужит.
    Вот мой племянник купил “Престиджио”, так и двух лет телефон не прожил. Он просто нечаянно повредил экран, и пришлось выбросить машинку.
    Такие вещи проще купить, чем чинить, что и вышло.
    Думаю, скорее аккумулятор поменяете, нежели прибор.
    Ито: срок службы аккумулятора во многом зависит от того, как часто заряжать его. Можно ведь использовать так, что придётся заряжать два раза в день, а можно раз в четыре или даже пять дней. Как видите, однозначно невозможно сказать о сроке службы де-вайса. Но, чем выше гарантийный срок, тем надёжнее прибор.

    Многое зависит от того, какого качества смартфон, если он известной марки, которая себя зарекомендовала, то может прослужить достаточно долго, около пяти лет, но это на мой взгляд, максимум. А если смартфон дешёвый и малоизвестной Китайской марки, то хорошо, если он проработает год, полтора. Но вообще в среднем смартфоны в редких случаях могут служить дольше трёх лет, так как после пары лет начинает портится аккумулятор, его необходимо менять, так как он перестаёт держать заряд, да и вообще могут начаться различные проблемы с функциями смартфона, поэтому чем покупать новый аккумулятор, проще купить другой смартфон, они в принципе и рассчитаны на три года, в редких случаях, могут проработать пять лет, но не дольше, но бывают конечно и исключения. Если вы хотите, чтобы смартфон проработал дольше, то нужно покупать очень дорогой и качественный, по цене примерно тысяч двадцать, а может быть и дороже, но и то, что он выдержит более пяти лет.

    источник

    Источники:
    • http://yrokurista.ru/zhilishhnoe-pravo/srok-poleznogo-ispolzovaniya-sotovogo-telefona-2019
    • http://sibyurist.ru/nalogi-i-vychety/sotovyj-telefon-kakaya-amortizatsionnaya-gruppa-2019
    • http://www.klerk.ru/buh/articles/83082/
    • http://spravka-z.ru/2019/01/23/mobilnyj-telefon-amortizatsionnaya-gruppa-2018/
    • http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/41061.html
    • http://borodatiyvopros.com/questions/12969/