Срок полезной службы основных средств в рк

помогите, пожалуйста, с основными средствами

вот наши купили основные средства:
сейф, процессор, профессиональная гладильная доска, стол, стул, тумба и т.д.

я понимаю, что должна выбрать один из методов амортизации основных средств.
но я не знаю как определить срок полезного использования основных средств 🙁

Добавлено спустя 6 минут 52 секунды:

срок полезного использования амортизируемого объекта определяется сроком его ожидаемого полезного применения (сроком службы) или количеством продукции или других полезных объектов, которое предполагается получить с его применением. Период применения подлежит расчету исходя из ожидаемого физического или морального износа данного объекта, а также правовых и иных ограничений на его использование. Обычно сроки службы амортизируемых объектов определяются компанией по опыту эксплуатации аналогичных объектов в прошлом. Если по поводу какого-либо актива нет опыта, срок его службы определяется соответствующими специалистами на основе данных производителя, опыта других организаций, конкретных условий эксплуатации: интенсивности применения; числа смен работы, предполагаемой программы ремонта и обслуживания.

Добавлено спустя 39 секунд:

Часто срок фактической эксплуатации устанавливается короче возможного срока физического износа. Это связано с учетом факторов морального износа. В том числе с ожидаемыми изменениями техники и технологии производства, повышенными требованиями к качеству продукции, снижением спроса на данный товар на рынке, истечением срока аренды объекта, другими юридическими ограничениями.

Добавлено спустя 28 секунд:

МСБУ (IAS) 16 требует периодического пересмотра сроков службы и норм амортизационных отчислений по отдельным объектам и группам амортизируемых активов, если фактические условия эксплуатации значительно отличаются от тех, которые были приняты в ранее выполненных расчетах сроков и норм амортизации. Эти показатели могут пересматриваться под влиянием: модернизации объекта; изменений в ремонтной политике; коңюнктуры рынка; изменения экономической политики, когда предполагается продать объект раньше его реального физического износа; технических и технологических изменений. В связи с пересмотром сроков полезной службы и по иным причинам может быть пересмотрен и изменен сам метод начисления амортизации. При этом возможно изменение амортизируемой стоимости и нормы амортизации для текущего и будущих отчетных периодов. Измененные амортизационные нормы начинают применяться в том отчетном году, в котором произведен пересмотр сроков службы, и продолжают применяться во всех последующих периодах вплоть до следующего пересмотра сроков, если таковой потребуется. Результаты изменения сроков и норм амортизации раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности в том периоде, в котором такое изменение состоялось.[11,c. 49]

вот допустим мы купили процессор, а программиста своего нет, чтобы спросить. а сама даже не знаю сколько поставить «лет» 🙁

сделайте запрос в поисковиках. Берите классификатор КОФ ГР РК 12-2009,выберите основные коды которые будете использовать, затем по этим кодам из старого справочника «ЕДИНЫЕ НОРМЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ПОЛНОЕ ВОССТАНОВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА СССР» выберите свои нормы амортизации которые будете использовать или можете их скорректировать.Но это как вариант.
по процессору мы применяем 3 года (по группе компьютеры и комплектующие). Но мы реально их меняем через каждые 3 года. Многие ставят пять лет. Протокол позже скину -сейчас нет под рукой.

я вот позвонила одному программисту и спросила каков срок полезного использования процессора, и он мне сказал что 2 года, что через 2 года нужно будет переустанавливать windows. я потом ему объяснила, что мне нужно знать, когда мы выбросим процессор, а он «когда захотите»). и я поняла, что мне нужно вопрос поставить по-другому) и спросила: а когда мы не захотим работать с процессором. он ответил «через 5 лет»))
ой как сложно с основными средствами 😀

ТОО «777» Город ______________
Протокол №
От «_____»_______________2013
Определения срока полезного использования Основного средства

Объект:_________________________________________________
Дата приобретения:_______________________________________
Дата начала эксплуатации:________________________________
Краткая техническая характеристика:_______________________
Инструкции по эксплуатации, ТУ, паспорт, и др.документы изготовителя:

Комиссией в составе:
Председатель комиссии: (Должность, Ф.И.О)
Члены комиссии: (Должность, Ф.И.О)

Был произведен осмотр вышеназванного объекта основных средств, и исходя из всей информации о состоянии объекта, учитывая вопросы предполагаемого использования(и/или выработки), и/или расчетных мощностей, производственных факторов, условий ремонта и техобслуживания, тенденции в области технологий и производств (моральное и коммерческое устаревание), опыт работы с подобными активами, климатические условия , правила техники безопасности , вопросов по ограничению использования объекта,комиссией принимается решение :
Определить срок полезного использования Основного средства в ____ месяцев.

источник

Таким образом, в Налоговом Кодексе Республики Казахстан установлены нормы амортизационных отчислений на основные средства (фиксированные активы) по амортизационным подгруппам, которые выражены в процентах к балансовой стоимости классификационных групп основных средств.

С введением в действие стандарта бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств» (с 1 января 1997 года) у казахстанских компаний, ведущих бухгалтерский учет по национальным правилам учета, появилась возможность применять в бухгалтерском учете следующие методы начисления амортизации основных средств:

­ метода равномерного (прямолинейного) списания стоимости;

­ списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод);

­ метода уменьшающегося остатка;

­ списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод).

К различным видам основных средств допускается применение различных методов. Выбор метода амортизации зависит от предполагаемой схемы получения дохода. Выбранные компанией методы начисления амортизации должны определяться учетной политикой и применяться последовательно от одного отчетного периода к другому.

МСФО (IAS) 16 указывает на возможные к применению методы амортизационных отчислений. К ним относятся: метод равномерного начисления (прямолинейного списания стоимости), метод уменьшающегося остатка и метод суммы изделий (списания стоимости пропорционально объему выполненных работ или производственный метод). Стандарт 16 не запрещает использовать и другие методы, отражающие потребление экономических выгод от использования актива. Компания должна выбрать тот метод амортизации, который наилучшим образом отражает получение будущих экономических выгод от использования объекта основных средств.

Компании для упорядочения амортизационных отчислений разрабатывают и утверждают на несколько отчетных периодов амортизационный план по всему амортизируемому имуществу, в который включаются (как минимум) следующие показатели:

— дата включения в амортизируемое имущество;

— предполагаемый срок амортизации;

— предполагаемая ликвидационная стоимость;

— норма амортизации (годовая и месячная);

— амортизационные отчисления (годовые и месячные);

— месяц, в котором прекращаются амортизационные отчисления из-за полного погашения амортизируемой стоимости.

Амортизационный план уточняется по отдельным объектам на основе аналитического бухгалтерского учета движения основных средств.[2,c52]

Метод равномерного начисления или прямолинейного списания стоимости — стоимость объекта недвижимости, зданий и оборудования списывается равными частями в течение всего срока его полезного использования. При этом методе годовая норма и годовая сумма амортизации остаются постоянными весь срок полезной службы объекта, накопленная амортизация увеличивается, а балансовая стоимость объекта уменьшается равномерно. То есть норма амортизационных отчислений определяется исходя из срока амортизации. Недостаток метода — в равновеликости суммы отчислений в начале и в конце амортизируемого периода, а также в том, что период эксплуатации объекта превышает его амортизационный период. Но ведь в начальный период эксплуатации машин, механизмов и оборудования их отдача намного выше, что должно учитываться в методике амортизации.

При использовании метода равномерного (прямолинейного) списания стоимости амортизация рассчитывается по формуле:

где А –амортизация за год, ПС – первоначальная стоимость, ЛС – ликвидационная стоимость, СС – срок службы

где А₁ – амортизация за месяц, А – амортизация за год, Г – 12 месяцев

По СБУ 6, при методе равномерного (прямолинейного) списания стоимости, сумма амортизационных отчислений определяется исходя из:

— срока полезной службы. При его определении необходимо принять во внимание состояние объекта при приеме его в эксплуатацию, намерения субъекта по его эксплуатации и содержанию (вопросы ремонта и техобслуживания, климатические условия и другие);

— предельных норм амортизации, установленных налоговым законодательством РК. Нормы, установленные хозяйствующим субъектом, не должны превышать предельных норм, установленных налоговым законодательством, а именно ст. 110 Налогового кодекса.

Метод суммы изделий или списания стоимости пропорционально объему выполненных работ — начисление суммы амортизации исходя из предполагаемого использования или предполагаемой производительности актива. То есть срок полезной службы определяется количеством продукции или объемом услуг, которые компания рассчитывает произвести или оказать с использованием объекта. При использовании этого метода амортизация производится посредством распределения амортизируемой стоимости объекта прямо пропорционально количеству продукции (объему услуг), произведенной за соответствующие отчетные периоды в течение срока его полезной службы. Годовая сумма амортизации может отличаться от года к году. Аналогично начисленная амортизация увеличивается, а балансовая стоимость уменьшается также в зависимости от количества произведенной продукции. Таким образом, данный метод применяется в случае, когда можно составить обоснованный график будущей производительности основного средства по годам.

Метод начисления амортизации применяется к объектам, которые неравномерно используются компанией в течение года и, соответственно, неравномерно приносят доход компании. В учетной политике необходимо выбрать один из показателей, характеризующих производственную мощность объекта основных средств. При выборе этого метода следует учесть, что резкие колебания величины амортизации из года в год, зависящие от использования производственных мощностей объекта, не дают четкого представления о тенденции изменения амортизации и оказывают соответствующее влияние на определение себестоимости и финансового результата.

Отдельные виды основных средств действуют более эффективно именно в начале эксплуатации. Кроме того, в условиях совершенствования технологии оборудование быстро устаревает морально. Поэтому в целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности в обновлении основных средств компании могут применять методы ускоренного начисления амортизации: метод списания стоимости по сумме чисел — кумулятивный или метод уменьшающегося остатка.

Метод уменьшающегося остатка исходит из того, что полезность и производительность основных средств в начальные периоды использования значительно выше, чем в последующие. Это может быть связано с быстрым моральным устареванием объекта или значительным возрастанием затрат на ремонт и техническое обслуживание в конце срока полезной службы.[2,c55]

Для обеспечения соответствующего соотнесения расходов с доходами амортизация объекта в каждом текущем периоде должна быть больше, чем в будущем. При этом методе норма амортизации применяется не к амортизируемой, а к балансовой стоимости объекта на конец предшествующего периода. Фиксированная норма амортизации принимается равной годовой норме амортизации объекта при прямолинейном методе, умноженной на коэффициент ускорения, обычно равный двум. Предполагаемая ликвидационная стоимость при подсчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена величиной, необходимой для уменьшения балансовой стоимости до ликвидационной.

Метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод) в соответствии с СБУ рекомендован уполномоченным органом для применения казахстанскими компаниями. В МСФО (IAS) 16 этого метода нет, но он не запрещен к использованию. Поэтому компания может выбрать этот метод в своей учетной политике. Расчеты, согласно этому методу, производятся путем умножения коэффициента суммы лет на стоимость, подлежащую списанию. Коэффициент суммы лет считается как частное от деления оставшегося срока полезного использования, включая данный год, на сумму лет (кумулятивное число). Формула для расчета кумулятивного числа:

Необходимо учесть, что расчетный коэффициент, определяемый при этом методе, различен в разные периоды эксплуатации, но применяется к постоянной величине амортизируемой стоимости. При использовании данного метода сумма амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации значительно выше, чем в последующие.

Ознакомившись с методами ускоренного начисления амортизации основных средств, четко определили, что эти методы позволяют списать максимальную часть амортизируемой стоимости в первые годы работы основного средства. Таким образом, компания имеет возможность максимально эффективно возмещать расходы по приобретению основных средств.[2,c56]

источник

Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

С 01.01.2017 действует обновленный Классификатор (п. 2 Постановления Правительства от 07.07.2016 № 640). Необходимость его изменения была вызвана вступлением в силу с 01.01.2017 нового ОКОФ. Напомним, что в налоговом Классификаторе виды ОС разнесены по амортизационным группам в соответствии с их кодами ОКОФ.

Затем изменения в Классификатор были внесены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 526. И хотя утверждены они были только в апреле, распространяются они на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам также предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Чтобы определить СПИ конкретного объекта основных средств, необходимо найти в Классификаторе, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, амортизационную группу, к которой относятся ОС этого вида, и выбрать любой срок в месяцах в пределах допустимого диапазона.

К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2019. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору 2019 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам 2019, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

источник

7.2. Срок полезного использования в учете основных средств.

Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход, или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Примерные сроки полезного использования для всех групп основных средств приведены в постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Таким образом по отношению к основным средствам впервые применено понятие, ранее используемое только применительно к нематериальным активам. Само по себе определение срока полезного использования подразумевает применение различных способов начисления амортизационных отчислений.

Впервые раскрывается методика определения срока полезного использования объекта основных средств. В соответствии с п. 4.4 ПБУ 6/97 срок полезного использования определяется при отсутствии его в технических условиях объекта (например в таких как технический паспорт) или, при отсутствии установления в централизованном порядке, исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово — предупредительных всех видов ремонта; нормативно — правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Важно знать, что срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету и применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования, т.е. выбранный один из четырех способов начисления амортизации не подлежит изменению в течении всего срока полезного использования объекта основных средств.

7.3. Амортизация основных средств.

В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную физическую форму, постепенно изнашиваются (физически, морально), передавая частями свою стоимость на себестоимость вновь созданного продукта. С целью накопления средств для полного восстановления изношенных объектов стоимость снашиваемой части основных средств, в виде амортизационных отчислений, включают в затраты производства или обращения.

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6/97 «Основные средства» амортизация определена как систематическое распределение стоимости объекта основных средств, подлежащего амортизации, в течение срока его полезного использования.

Стоимость основных средств, подлежащая амортизации, определяется как разница между себестоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью.Объектом амортизации являются основные средства, имеющие ограниченный срок полезного использования (земля, на пример, срок полезного использования которой не ограничен, не подлежит амортизации).

Для начисления амортизации предприятия могут применять:

* метод равномерного списания стоимости основных средств (линейный метод);

* метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

* метод уменьшаемого остатка;

* метод списания стоимости пропорционально объёму продукции;

* метод ускоренной амортизации (применяется для малых предприятий);

Равномерная (линейная) амортизация достигается преимущественно с помощью прямолинейного списания. При этом методе стоимость объекта основных средств списывается равными частями в течение всего периода эксплуатации. Сумма ежегодных амортизационных отчислений может быть рассчитана двумя способами.

При первом способе расчет производится делением стоимости объекта, подлежащего амортизации, на срок его полезной эксплуатации.

Стоимость объекта приобретенного предприятием “Бильбо Беггинс и К°” равна 12000 рублей, срок полезной эксплуатации 4 года, ожидаемая ликвидационная стоимость — 2000 рублей, то сумма ежегодных амортизационных отчислений составит 2500 руб. (12 000 — 2000:4).

При втором способе сумма ежегодных амортизационных отчислений определяется умножением рассчитанной годовой нормы амортизации на первоначальную стоимость объекта (за вычетом ликвидационной стоимости). В приведенном примере годовая норма амортизации составит 25% (100:4), следовательно, сумма ежегодных отчислений составит:

Расчет амортизации методом прямолинейного списания.

Преимуществом метода прямолинейного списания является простота расчета и равномерность распределения суммы амортизации между учетными периодами, что обеспечивает сопоставимость себестоимости продукции с доходами от ее реализации.

Недостатком данного метода является то, что он не учитывает моральный износ основных средств, различие их производственной мощности в разные годы эксплуатации и необходимость увеличения затрат на ремонт в последние годы использования. Поэтому предприятия могут применять метод ускоренной амортизации основных средств, при котором в первые годы эксплуатации основных средств списывается большая (основная) часть их стоимости с ежегодным снижением сумм и амортизационных отчислений.

Целесообразность применения методов ускоренной амортизации объясняется тем, что наибольшая интенсивность использования основных средств приходится на первые годы их эксплуатации, когда они физически и морально являются новыми.

Кроме того, у предприятия накапливаются средства для замены амортизируемого объекта в случае его быстрого морального старения и инфляции.

Наиболее распространенными методами ускоренной амортизации основных средств является метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и метод уменьшаемого остатка.

При методе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

В рассматриваемом примере, исходя из того, что срок службы объекта 4 года, сумма чисел лет составит 10 Þ (1 + 2 + 3 + 4).

Для определения годовой суммы амортизационных отчислений норма амортизации соответствующего года умножается на разницу между первоначальной стоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью.

Расчет амортизации методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При использовании метода уменьшаемого остатка стоимости основных средств норма амортизации умножается на коэффициент ускорения и применяется не к амортизируемой стоимости, а к остаточной стоимости объекта. Следовательно, в данном случае годовая сумма амортизации определяется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на удвоенную норму амортизации, исчисленную исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта.

Коэффициент ускорения устанавливается в соответствии с законодательством РФ и применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому федеральными органами исполнительной власти.

В приведенном примере годовая норма амортизационных отчислений, рассчитанная методом прямолинейного списания, составляет 25%, следовательно, удвоенная норма будет равна 50%. Расчет амортизационных отчислений при использовании метода ускоренного уменьшения стоимости основных средств будет иметь следующий вид:

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка.

При использовании метода ускоренного уменьшения остаточной стоимости основных средств ликвидационная стоимость объекта не принимается во внимание, а сумма амортизации последнего года рассчитывается таким образом, чтобы остаточная стоимость объекта в конце периода его эксплуатации была не меньше его ликвидационной стоимости.

При методе списания стоимости пропорционально объёму выпущенной продукции для отдельных видов основных средств начисление амортизации осуществляется на основе суммарной выработки объекта за весь период его эксплуатации в соответствующих единицах измерения (количество изготовленной продукции, километров пробега, отработанных часов и др.). Основным недостатком этого метода является то, что в ряде случаев трудно определить выработку отдельных объектов основных средств.

Малые предприятия в соответствии с федеральным законом за номером 88 от 14.06.95 «О государственной поддержке малого бизнеса в Российской Федерации» могут применять ускоренную амортизацию основных производственных средств, в два раза превышающую нормы установленные для соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы выше трёх лет.

Поскольку срок полезной эксплуатации основных средств основывается на предварительной оценке, его необходимо периодически пересматривать. В случае если ожидаемый способ получения экономической выгоды от актива существенно изменился, необходимо соответственно изменить и метод начисления амортизации. Изменение метода амортизации должно быть отражено в отчетности, а сумму амортизации в текущем и будущих периодах необходимо скорректировать.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств признается активом, и прекращается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем погашения стоимости этого объекта, либо его списания в связи с прекращением права собственности. На период реконструкции, модернизации, дооборудования (достройки) и консервации (на срок более трёх месяцев) начисление амортизации основных средств приостанавливается.

Для начисления амортизации используются разработанные таблицы формы «Расчет амортизации основных средств» (для промышленных предприятий), «Расчет амортизации основных средств» (для строительных организаций), «Расчет амортизации по автотранспорту».

Данные указанных расчетов служат обоснованием для отражения в учете суммы начисленной амортизации и износа основных средств.

Для учёта амортизации используют пассивный счёт 02 «Амортизация основных средств. К этому счёту могут быть открыты два субсчёта:

02-1 «Амортизация собственных основных средств»;

02-2 «Амортизация имущества сданного в лизинг».

На первом субсчёте учитывают движение амортизации основных средств принадлежащих организации на правах собственности. На втором – движение амортизации по лизингу основных средств.

Начисленную сумму по собственным основным средствам производственного назначения отражают проводкой Д20,23,35,36 К02. По основным средствам сданным в текущую аренду сумма отражается как Д99 К02, а по основным средствам непроизводственного назначения соответственно как Д29,84 К02.

При выбытии основных средств сумму амортизации по ним списывают как Д02 К91.

Аналитический учёт по счёту 02 ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств и оформляют разработочной таблицей «Расчёт амортизации основных средств».

Основные средства, приобретаемые в иностранной валюте, отражаются в учете в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. При этом курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса рубля с даты принятия на учет объектов основных средств до даты окончательного расчета (доплаты) за них, относится на увеличение (уменьшение) стоимости объектов основных средств.

В процессе написания работы, сделан вывод, что бухгалтерский учет основных средств — очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.

Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развивающихся рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.

Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

· для учета основных средств вследствие их разнообразия по составу и назначению необходима классификация. Наиболее значимой является типовая классификация, на основании которой установлены нормы амортизации, в соответствие с ней ведется учет основных фондов, составляется отчетность о наличии и движении основных средств;

· независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия, учет основных средств организуется в бухгалтерии в разрезе инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;

· основные средства могут оцениваться в стоимостных показателях. Они являются базой для составления баланса и годового отчета и могут быть следующих видов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость;

· аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации;

· особенность учета основных средств, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки;

· при составлении годовой отчетности на предприятии данные об основных средствах отражаются в балансе предприятия,

· отличительной особенностью основных средств является длительное время их использования, постепенный износ и передача их стоимости на себестоимость вновь созданного продукта (изготовленной продукции, выполненных работ и услуг).

Исходя из вышесказанного, правильному и достоверному учету основных средств следует обращать особое внимание, поскольку он влияет на:

налог на имущество; себестоимость выпускаемой продукции, а, следовательно, и на политику ценообразования предприятия; льготирование налога на прибыль; эффективность работы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (с изм. и доп. от 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999 г., 29 декабря 2000 г., 6 апреля 2001 г., 28 января 2002 г.)

Положение по бухгалтерскому учёту “Учёт основных средств” ПБУ 6/01 (Приказ Минфина от 30.03.01 № 26н) Письмо Минфина РФ от 27.12.2001 № 16-00-14/573 “Об учёте основных средств” Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 344) Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств (Приказ Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н) Безруких П.С. “Бухгалтерский учёт” М:, “Бухгалтерский учёт” 2002 Волков И.О. “Экономика фирмы” М:, “Инфа-М” 2001 Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учёт” М:, “Инфра-М” 1997 Кубатай Г. Е. Смолянин А. Г. «Отражение амортизации основных средств в бухгалтерском учёте», Москва, изд. ОЛМА-пресс, 2002 г. Соколов Я.В. “Основы теории бухгалтерского учёта” М:, “Финансы и статистика” 2000 Щадилова С. Н. «Основы бухгалтерского учёта», Москва, изд. «Дело и Сервис», 1998 г СПС «Гарант» 1990-2003гг.

источник

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОЙ СЛУЖБЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ?

Положения МСФО. Согласно МСФО 16 амортизируемая величина актива подлежит равномерному погашению на протяжении срока полезного использования этого актива. Срок полезного использования актива — это:

а) период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием;

б) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива.

Срок полезного использования амортизируемого объекта определяется сроком его ожидаемого полезного применения. Период применения подлежит расчету, исходя из ожидаемого физического или морального износа данного объекта, а также правовых и иных ограничений на его использование (например, данными техпаспорта). На практике, сроки службы амортизируемых объектов определяются компанией по опыту эксплуатации аналогичных объектов в прошлом. Если такого опыта нет, то срок его службы определяется соответствующими специалистами на основе данных производителя, опыта других организаций, конкретных условий эксплуатации, например интенсивности применения. То есть расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.

Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе.

Пересмотр сроков. Срок полезного использования ОС периодически пересматривается (этого же требует и МСФО), и если ожидания существенно отличаются от предыдущих расчетов, то амортизационные отчисления за текущий и будущие периоды корректируются.

МСБУ (IAS) 16 требует периодического пересмотра сроков службы и норм амортизационных отчислений по отдельным объектам и группам амортизируемых активов, если фактические условия эксплуатации значительно отличаются от тех, которые были приняты в ранее выполненных расчетах сроков и норм амортизации. Эти показатели могут пересматриваться под влиянием:

-модернизации объекта; морального или физического износа ОС;

-технических и технологических изменений.

В связи с пересмотром сроков полезной службы и по иным причинам может быть пересмотрен и изменен сам метод начисления амортизации. При этом возможно изменение амортизируемой стоимости и нормы амортизации для текущего и будущих отчетных периодов. Измененные амортизационные нормы начинают применяться в том отчетном году, в котором произведен пересмотр сроков службы, и продолжают применяться во всех последующих периодах вплоть до следующего пересмотра сроков. Результаты изменения сроков и норм амортизации раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности в том периоде, в котором такое изменение состоялось.

Выводы. Следовательно, срок службы на активы устанавливаются самим субъектом в зависимости от планируемого срока получения выгоды и профессионального суждения. При этом следует учесть, что остаточная стоимость и срок полезного использования актива должны пересматриваться, например, 1 раз в конце каждого отчетного года или раз в 3 года (это компания должна прописать в Учетной политике предприятия), и, если ожидания отличаются от предыдущих бухгалтерских оценок, изменения должны отражаться в учете как изменения в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». Чаще всего пересмотр срока службы производится 1 раз в конце каждого отчетного года. Согласно МСФО (IAS) 8 изменения в расчетных оценках — это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или сумма периодического потребления актива, возникающего в связи с оценкой текущего статуса или ожидаемых будущих выгод и обязательств, связанных с активами или обязательствами. Пересмотр расчетных оценок является следствием появления новой информации, большего опыта или накопления опыта, соответственно не является исправлением ошибки, а значит, в связи с этим корректировка затронет лишь текущие и будущие периоды. Налоговый учет хотя и базируется на данных бухгалтерского учета, но имеет свои особенности, регламентированные Налоговым кодексом. Поэтому амортизация в налоговом учете исчисляется по ставкам, регламентированным статьей 120 Налогового кодекса, а в бухгалтерском учете норма амортизация складывается из срока службы, в течение которого компания намерена использовать актив.

источник

Стандарты указывают на то, что срок полезной службы объектов основных средств определяется оценочным путем на основе опыта эксплуатации аналогичных активов. Его рекомендуется периодически пересматривать, особенно в тех случаях, когда появились предпосылки для существенных изменений предыдущих оценок.

В соответствии с международными и национальными стандартами амортизации подлежит фактическая стоимость актива или другая сумма, заменяющая фактическую стоимость, за вычетом его остаточной стоимости.

Согласно пункту 287 НСФО 2 и пункту 62 МСФО 16, субъекты могут применять различные методы начисления амортизации, среди которых имеют место:

• линейный метод, сущность которого заключается в равномерном начислении постоянной суммы амортизации на протяжении срока полезной службы объекта;
• метод уменьшающегося остатка, предусматривающего начисление наибольших сумм амортизации в начальных периодах использования объекта и постепенное уменьшение сумм амортизации на протяжении срока полезной службы актива;
• метод единицы продукции (производственный), в соответствии с которым амортизация рассчитывается в зависимости от ожидаемого использования актива или выпуска продукции.

26 декабря 2006 года организация приобрела оборудование стоимостью 1 300 000 тенге. Срок эксплуатации оборудования – 5 лет. Остаточная стоимость составляет 2% от себестоимости актива. Ожидается, что за период эксплуатации оборудование сможет произвести 318 500 единиц продукции. Фактическое производ­ство по годам составило:

– в 2007 году – 84 500 штук;

– в 2008 году – 74 300 штук;

– в 2009 году – 65 700 штук;

– в 2010 году – 54 000 штук;

– в 2011 году – 40 000 штук.

Определим суммы ежегодной амортизации вышеуказанными методами.

Прямолинейный метод

Сумма ежегодной амортизации этим методом может рассчитываться двумя способами:

1. Σ_аморт = амортизируемая стоимость : срок полезной службы.

Амортизируемая стоимость = (1 300 000 — 1 300 000 × 2%) = 1 274 000 тенге.

Следовательно, Σ_аморт = 1 274 000 : 5 = 254 800 тенге.

2. Сначала рассчитывается норма амортизации по формуле:

N_аморт = 100% : срок полезной службы = 100% : 5 = 20%.

Затем рассчитывается сумма амортизации по формуле:

Σ_аморт = амортизируемая стоимость × N_аморт = 1 274 000 × 20% = 254 800 тенге.

Метод уменьшающегося остатка (метод двойной регрессии)

При этом методе применяется удвоенная норма амортизация, а остаточная стоимость не вычитается из фактической себестоимости объекта основных средств. Сумма амортизации в последнем году эксплуатации будет ограничиваться размером остаточной (ликвидационной) стоимости.

Рассчитаем норму амортизации:

N_аморт= 100% : 5 × 2 = 20% × 2 = 40%.

Тогда сумма амортизации по годам составит:

Расчет износа

Сумма амортизации, тенге

Балансовая стоимость, тенге

На практике зачастую амортизацию начисляют не один раз в год, а ежемесячно, поэтому могут возникнуть дополнительные вопросы относительно использования данного метода.

Поскольку норма амортизации рассчитывается из расчета на один год, то и сумма амортизационных отчислений в учете должна быть рассчитана на этот же период. Если организация начисляет амортизацию ежемесячно, стало быть, годовую сумму амортизации нужно просто распределить равномерно на протяжении года.

Допустим, это же основное средство введено в эксплуатацию в феврале 2007 года.

В данной ситуации финансовый год не совпадает с годом эксплуатации актива, а, как правило, при начислении амортизации учитывается период времени, приходящийся на срок полезной службы основного средства. Вследствие этого расчет сумм амортизационных отчислений помесячно на протяжении двух лет эксплуатации будет выглядеть следующим образом:

Год эксплуатации

Объект для исчисления амортизации (стоимость актива)

Норма амортизации в год

Сумма амортизации

Метод единицы продукции

Вместо срока полезной службы актива при этом методе начисления амортизации рассматривается предполагаемое количество единиц продукции, которые можно получить за весь период эксплуатации объекта основных средств. Норма амортизации в данном случае будет составлять:

N_аморт= амортизируемая стоимость : количество единиц продукции =1 274 000 : 318 500 = 4 тенге на единицу продукции.

Тогда амортизация по годам равна:

Расчет износа

Сумма амортизации,
тенге

Балансовая стоимость, тенге

На практике некоторые организации для начисления амортизации применяют еще один метод, который в настоящее время не прописан в стандартах, но и не запрещен ими к использованию. Это метод по сумме чисел, или, как его еще называют, кумулятивный метод. Он относится к разряду методов ускоренной амортизации и применяется в основном для тех основных средств, которые в большей степени подвержены моральному, нежели физическому износу. Суммы амортизационных отчислений при этом в первые годы эксплуатации актива выше, чем в последующие периоды.

Начисление амортизации этим способом начинается с определения кумулятивного числа. Для этого существуют два метода:

1) сложить порядковые числительные срока полезной службы актива

2) по формуле:

где К – кумулятивное число;

n – срок полезной службы актива.

Чтобы рассчитать сумму ежегодной амортизации, необходимо амортизируемую стоимость основного средства умножить на оставшийся срок полезной службы и поделить на кумулятивное число. Для наглядного расчета обратимся к предыдущему примеру. Кумулятивное число будет составлять:

Расчет износа

Сумма амортизации, тенге

Балансовая стоимость

Если бы организация приобрела оборудование не 26 декабря 2006 года, а, к примеру, 23 мая 2007 года, то начисление амортизации по годам выглядело бы так:

Расчет износа

Сумма амортизации тенге

Балансовая стоимость, тенге

1 274 000 х 5 : 15 х 7 : 12

(1 274 000 х 5 : 15 х 5 : 12) + (1 274 000 х 4 : 15 х 7 : 12)

(1 274 000 х 4 : 15 х 5 : 12) + (1 274 000 х 3 : 15 х 7 : 12)

(1 274 000 х 3 : 15 х 5 : 12) + (1 274 000 х 2 : 15 х 7 : 12)

(1 274 000 х 2 : 15 х 5 : 12) + (1 274 000 х : 15 х 7 : 12)

(1 274 000 х 1 : 15 х 5 : 12)

Расчет достаточно сложен, поэтому давайте попробуем для начисления амортизации использовать формулу:

где Х – неамортизированный период в первом финансовом году (в месяцах);

n – оставшийся период полезной службы актива (в годах);

АС – амортизируемая стоимость;

На 31 декабря 2007 года порядок начисления амортизации будет такой же, как показано выше, т. е. 1 274 000 × 5 : 15 × 7 : 12 = 247 722 тенге. На протяжении всего периода эксплуатации оборудования для начисления амортизации следующие показатели останутся неизменными:

Оставшийся период полезной службы каждый год будет уменьшаться. В результате все подсчеты можно выразить таким образом:

Расчет износа

Сумма амортизации,
тенге

Балансовая стоимость, тенге

Организация должна избрать такой метод начисления амортизации, который отражает характер ожидаемого потребления ею будущих экономических выгод от актива. Применяемый метод амортизации должен анализироваться, по меньшей мере, на конец каждого отчетного периода. В случае если результаты анализа указывают на существенное изменение ожидаемого характера потребления организацией будущих экономических выгод от актива, она должна соответствующим образом изменить метод амортизации. Изменение в методе амортизации должно учитываться субъектом как изменение в расчетной оценке в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» и разделом 10 НСФО 2.

Для целей налогового учета основные средства, инвестиции в недвижимость и нематериальные активы признаются фиксированными активами. Амортизационные отчисления по таким активам определяются по каждой подгруппе, группе путем применения норм амортизации к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода. Нормы амортизации устанавливаются субъектами самостоятельно, но они не должны быть выше предельных норм, установленных Налоговым кодексом. Предельные нормы амортизационных отчислений по каждой группе приводятся ниже.

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

По каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.

Стоимостный баланс Iгруппы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств.

Остаточной стоимостью фиксированных активов Iгруппы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки на суммы последующих расходов.

Фиксированные активы учитываются:

• по Iгруппе – в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы;
• по II, IIIи IVгруппам – в разрезе стоимостных балансов групп.

Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по Iгруппе), групп (по остальным группам), а выбывшие фиксированные активы уменьшают их на стоимость, определяемую в соответствии с Налоговым кодексом в следующем порядке:

• Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде,

корректировки, производимые согласно статье 121 Налогового кодекса.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

• Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

корректировки, производимые согласно пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.

Правилами составления налоговых регистров, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года № 1311 предусмотрена форма налогового регистра, позволяющая определить стоимостные балансы групп (подгрупп) фиксированных активов и последующие расходы по фиксированным активам в целях налогообложения.

Данными правилами предусмотрено составление следующих таблиц:

• Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам.
• Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам.

В таблице «Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам» указываются:

в графе 1 – порядковый номер строки;

в графе 2 – наименование стоимостных показателей и вычетов по фиксированным активам;

в графе 3 – показатели, предназначенные для отражения вычетов по зданиям, сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), переносимые из итоговых данных таблицы «Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам», предусмотренной настоящей формой налогового регистра;

в графе 4 – показатели, предназначенные для отражения вычетов по оставшимся группам фиксированных активов, переносимые из итоговых данных таблицы «Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам»;

в графе 5 – итоговые показатели, предназначенные для отражения вычетов по фиксированным активам. Графа 5 равна сумме соответствующих строк из граф 3 и 4.

Рассмотрим условный расчет стоимостных балансов фиксированных активов на основании следующих данных компании «А»:

Наименование фиксированных активов

Остаточная стоимость на начало 2010 года

Последующие расходы
(ремонт)

Применяемая норма (%)

Мебель офисная металлическая

Мебель офисная деревянная

Сейфы для денег и документов

В течение 2012 года имели место следующие операции с фиксированными активами:

1) проданы два ноутбука за 170 000 тенге;

2) приобретен компьютер стоимостью 110 000 тенге;

3) приобретена мебель офисная деревянная на сумму 730 400 тенге;

4) последующие расходы на магазин состояли из следующих затрат:

– замена деревянных окон на пластиковые, покраска и оклейка обоями стен, выкладка напольного кафеля на сумму 7 380 000 тенге;

– возведение пристройки, которое привело к увеличению торговых площадей, обошлось в 37 470 000 тенге.

На основании имеющейся информации заполним таблицу:

Амортизационные отчисления и другие вычеты по фиксированным активам

Наименование стоимостных показателей и вычетов

Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)

Оставшиеся группы фиксирован­ных активов

Всего по фиксирован­ным активам

Стоимостный баланс подгрупп (групп) на начало налогового периода

Стоимость поступивших фиксированных активов подгрупп (групп)

Стоимость выбывших фиксированных активов подгрупп (групп)

Последующие расходы, относимые на вычеты

Последующие расходы, относимые на увеличение стоимостного баланса подгрупп (групп)

Стоимостный баланс подгрупп (групп) на конец налогового периода

Величина стоимостного баланса группы (II, III, IV) при выбытии всех фиксированных активов

Величина стоимостного баланса подгрупп (группы) менее 300 месячных расчетных показателей

Стоимостный баланс подгрупп (групп) на конец налогового периода с учетом корректировок

В таблице «Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам» указывается:

в графе 1 – порядковый номер строки;

в графе 2 – код основных средств по Iгруппе фиксированных активов в соответствии с государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов» или наименование группы по II, IIIи IVгруппам фиксированных активов, по которым производится исчисление амортизационных отчислений налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом;

в графе 3 – номер группы фиксированных активов для исчисления амортизационных отчислений в соответствии с Налоговым кодексом;

в графе 4 – предельные нормы амортизации в процентах в соответствии с Налоговым кодексом;

в графе 5 – нормы амортизации, применяемые налогоплательщиком в процентах по каждой подгруппе (группе), но не выше предельных, указанных в графе 4;

в графе 6 – по каждой налоговой подгруппе (группе) указывается величина стоимостного баланса подгруппы (группы) на начало налогового периода. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период;

в графе 7 – в разрезе подгрупп (групп) стоимость поступивших фиксированных активов, определенная в соответствии с Налоговым кодексом. Стоимость указанных основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период;

в графе 8 – стоимость выбывших фиксированных активов определенная в соответствии с Налоговым кодексом. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период;

в графе 9 – сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса;

в графе 10 – сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса;

в графе 11 – величина стоимостного баланса подгруппы на конец отчетного налогового периода в соответствии с Налоговым кодексом, которая определяется в следующем порядке: графа 6 + графа 7 — графа 8 + графа 10. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период;

в графе 12 – сумма амортизационных отчислений за налоговый период, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом в следующем порядке: графа 11 ×графу 5;

в графе 13 – величина стоимостного баланса фиксированных активов группы (II, IIIи IV) при выбытии фиксированных активов на конец налогового периода, подлежащая вычету в соответствии с Налоговым кодексом;

в графе 14 – стоимостный баланс подгруппы (группы), величина которого на конец отчетного налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей, подлежащий вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период;

в графе 15 – стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода с учетом корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом. Значение графы 15 определяется в следующем порядке: графа 11 — графа 12 — графа 13 — графа 14. В случае безвозмездной передачи всех фиксированных активов подгруппы (по Iгруппе) или группы
(по II, IIIи IVгруппам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету. Итоговые величины настоящей графы определяются в итоговых строках по зданиям, строениям и по оставшимся группам фиксированных активов путем суммирования всех соответствующих величин, отраженных в этой графе налогового регистра за налоговый период.

Расшифровка амортизационных отчислений по фиксированным активам для нашего примера представлена в таблице «Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам» (см. стр. 31).

В случае если в налоговом регистре допущено отражение неправильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее – дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменения и (или) дополнения.

При внесении изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты и показатели соответствующей графы, а также данные тех граф таблиц налогового регистра, суммарное значение которых зависит от измененных показателей графы.

При внесении изменений, направленных на уменьшение значений граф таблиц налогового регистра, к соответствующим значениям дополнительного налогового регистра применяется знак минус «-».

В случае внесения дополнений по фиксированным активам дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктами 15–16 Правил составления форм налоговых регистров. При этом в таком дополнительном налоговом регистре необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения.

Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам

Код фиксиро­ван­ных активов
в соответ­ствии
с ГК РК КОФ

Пре­дель­ная норма аморти­за­цион­­ных отчисле­ний (%)

Приме­няе­мая норма амор­тиза­цион­­ных отчис­ле­ний (%)

Стои­мост­ные балан­сы под­групп (групп) на нача­ло налого­вого перио­да

Стои­мость посту­пив­ших фикси­ро­ван­ных акти­вов под­груп­пы (груп­пы)

Стои­мость выбы­в­ших фикси­ро­ван­ных акти­вов под­груп­пы (груп­пы)

После­дую­щие рас­хо­ды, относи­мые на вы­че­ты (ст. 122 НК)

После­дую­щие расходы, отно­си­мые на увели­че­ние стои­мост­ного балан­са под­груп­пы (группы) (п. 3
ст. 122 НК)

Стоимос­тные балан­сы подгрупп (групп) на ко­нец на­ло­го­вого перио­да (гр. 6 +
гр. 7 —
гр. 8 +
гр. 10)

Амор­тиза­цион­ные от­чис­ле­ния

(гр. 11 х гр. 5)

Вели­чина стоимост­ного баланса груп­пы (II, III, IV) при выбы­тии всех фик­сирован­ных акти­вов

Величина стои­мост­ного балан­са под­групп (групп) менее 300 месяч­ных расчет­ных показате­лей

Стоимос­тные
балансы под­групп (групп) на ко­нец налого­во­го перио­да с учетом коррек­тиро­вок
(гр. 11 —
гр. 12 — гр. 13 — гр. 14)

Здания, строения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)

источник