Меню Рубрики

Задачи с решением по налогу на добычу полезных ископаемых

Вопросы для обсуждения

1. Кто является налогоплательщиками?

2. Что относится к объекту налогообложения НДПИ?

3. Приведите примеры полезных ископаемых, которые не являются объектом обложения НДПИ?

5. Формула, используемая для расчета НДПИ. Что означает каждая составляющая?

6. Оцените методику, применяемую для расчета НДПИ в России. Как вы считаете, оптимальна ли она с учетом того, что Россия – один из основных поставщиков полезных ископаемых для европейский стран.

Примеры решения задач:

За июнь предприятие добыло на территории Архангельской области 400 т торфа. В этом же месяце было реализовано 150 т по цене 800 руб/т, 200 т по цене 900 руб/т (без учета НДС). В цену реализации включена стоимость доставки, которая составила 40 000 руб.

Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

1) 800 руб. x 150 т + 900 руб. x 200 т = 300 000 руб. — стоимость реализованного полезного ископаемого;

2) 300 000 — 40 000 = 260 000 руб. — выручка от реализации добытого торфа с вычетом доставки;

3) 150 + 200 = 350 т — общее количество реализованного полезного ископаемого;

4) 260 000 руб. : 350 т = 742,86 руб. — стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

5) 742,86 руб. x 400 т = 297 144 руб. — стоимость полезного ископаемого, добытого за июнь;

6) 297 144 руб. x 4% = 11 886 руб. — сумма НДПИ.

За январь текущего года нефтегазовое предприятие добыло 300 т нефти. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» за баррель составил 35 долл. США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ, — 27 руб/долл.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за январь, если коэффициент выработанности запасов (Кв) равен 1.

1) Кц = (35 долл. — 9) : 261 x 27 руб. = 2,690;

2) 419 руб. x Кц x Кв = 419 руб. x 2,690 x 1 = 1127,11 руб. за 1 т нефти;

3) 1127,11 руб/т x 300 т = 338 133 руб.

За один месяц 2011 г. алмазодобывающее предприятие добыло несколько тысяч карат природных алмазов. Оценщики добытых алмазов определили их стоимость в сумме 100 000 долл. США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ, — 31 руб/долл.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате с бюджет за налоговый период.

1) 100 000 долл. x 31 руб/долл. = 3100 000 руб.

2) 3 100 000 руб. x 8% = 248 000 руб.

Задания для работы в малых группах

ООО «Альфа» в январе осуществило добычу 300 тонн торфа. В том же месяце 200 тонн было реализовано (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

— 100 тонн по цене 100 руб./т;

Учетной политикой предприятия утвержден прямой метод определения количества полезного ископаемого.

Определить налоговую базу и сумму налога на добычу полезных ископаемых за январь.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8107 — | 7784 — или читать все.

193.124.117.139 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

источник

1. Организация за налоговый период добыла 60000 т. Руды. В этом же периоде она реализовала 50000 т. Выручка от реализации составила 75 млн. руб. Определить стоимость единицы добытого полезного ископаемого, сумму НДПИ и срок его уплаты.

75000000/50000=1500 руб./т. – стоимость единицы ДПИ (сходя из сложившихся цен реализации за налоговый период)

1500*60000=90 млн. руб. – налоговая база

90 млн. руб.* 4.8%=4,32 млн. руб. — НДПИ

Срок уплаты — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

2. Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а другая реализуется. Организация добыла 550 т., из которых отпущено на производство кирпича – 450 т., реализовано 100 т., в т.ч. 60 т. – по цене 550 руб./т и 40 т. – 600 руб./т. Цены реализации приведены без учета НДС и расходов по доставке покупателю. Определить стоимость 1 т. ДПИ, сумму НДПИ и указать способ оценки стоимости ДПИ.

Оценка стоимости ДПИ определяется н/п самостоятельно по 2 способу (исходя из сложившихся цен реализации за соответствующий налоговый период).

550*60+40*600=33000+24000 = 57000 руб. – выручка от реализации

(60*550+40*600)/100 т.=570 руб./т. – стоимость единицы ДПИ

570 руб./т *550 т. = 313500 руб. – стоимость ДПИ

3. Организация добыла 150 т. минеральной воды, расфасовала ее в емкости по 1,5 л. И реализовала 20 т. Цена реализации 1 бутылки в 1,5 л. – 7 руб. Также реализовалась вода в цистернах в количестве 50 т. за 240000 руб. Остальные 80 т. отпущена на источники в лечебных целях. Рассчитать сумму НДПИ к уплате в бюджет.

240000 руб./50 т = 4800 руб./т – стоимость единицы НДПИ в цистернам

20000 л./1,5 л. * 7 руб. = 93334 руб. – стоимость воды в бутылках

93334 руб. / 20 т. = 4666,7 руб./т. — стоимость единицы НДПИ в бутылках

(4800+4666,7)/2=4733 руб. – средняя цена

(93334+240000)/70 = 4761 руб./т. – стоимость добытой тонны

4761*150 т. = 714150 руб. – общая налоговая база

4761*70 т.*7,5%=24995 руб. – НДПИ по минеральной воде в цистернах и бутылках

80 т. используется в лечебных целях и облагается по ставке 0%.

4. Организация добывает железную руду. Объем добычи за налоговый период – 5000 т. Оптовая цена реализации ПИ 400руб./т., в т.ч. НДС. В соответствии с договором, транспортировка продукции осуществляется за счет покупателей. Государственные субсидии организации не предоставляются. Рассчитать сумму НДПИ за налоговый период.

Используем в расчетах 2 способ оценки стоимости.

5000 т.*400 руб./т. = 2 млн. руб. – выручка от реализации, включая НДС

400-400 руб./т*18/118=339 руб./т. – цена реализации ПИ без НДС

339 руб./т*5000 т. = 1695000 руб. – налоговая база

1695000 руб.*4,8% = 81360 руб. — НДПИ

5. Организация ведет добычу калийных солей и хлористого натрия на одном участке. Ни в текущем, ни в предшествующем налоговом периоде реализация не производилась. За налоговый период было добыто 150 т. солей, в т.ч. 45 т. – калийной соли, а 105 т. – натриевой соли. Общая сумма расходов по добыче 72000 руб. определить налоговую базу по каждому ПИ и сумму НДПИ.

Рассчитываем стоимость по 3 методу оценки.

Х= 30% — калийная соль, а 70 % — натриевая соль

72000*30%=21600 руб. – расходы по добыче калийной соли

72000*70%= 50400 руб. – расходы по добыче натриевой соли

50400*5,5%=2772 руб. – НДПИ по натриевой соли

21600*3,8%=820,8 руб.– НДПИ по калийной соли

  1. Организация осуществляет добычу нефти на 2-х участках. На первом месторожд.добыто 850 т., включая потери полезных ископаемых. Фактич.потери при добычи на данном месторождении составляют 90т. При нормативах 85 т. На др.участке поиск и разведку месторождений н/п осуществлял за счет собственных средств и за алог.период добыл 200т руды, включая фактические потери 20 т., при нормативах 15т. Определить размер НДПИ, подлежащий уплате за налоговый период.
  1. (85т.*0руб)+((850-85)*419 руб)=320535
  2. (15т*0руб.)+((200-15)*419 р.)*0,7(т.к. за счет собственных средств) = 54260,5 руб

ведется обособленный учет по каждому месторождению и фактической потери.

  1. Н/п добыто в налог.периоде 560т. бокситов. За этот период было реализовано 630т. ПИ, добытых в отч.и предшест.периодах. выручка от реализ.бакситов составила 920000 рублей, в т.ч. НДС. Сумма рсходов на доставку продукции до потребителя составила 225000 руб. определить ст-ть ед-цы ДПИ и размер НДПИ.

2). 920000-140339-225000=554661 руб – выручка без НДС и расходов на доставку

3). 554661/630=880,4 руб.- ст-ть ед-цы НДПИ

4). 560*880,4= 493024 – НБ по НДПИ

5). 493024*5,5%= 27116 руб. – сумма НДПи за дан.нал.период

  1. Организация добывает природ.газ и песчано-гравийную смесь. За нал.период организацией добыто газа в размере 280 млн куб.метров, а песчано-гравийн смеси 1 млн.куб.метров. часть добытого природ.газа реализована по цене 380 руб. за 1000 куб.метров (цена приведена без учета НДС и за минусом расходов по доставке). Песчано – гравийн.смесь полостью использована орган-ей в производственных целях. Сумма прямых расходов организации за налог.период составила 3 млн 200тысрублей, в т.ч.расходы по ДПИ 2 млн.900 тыс.рублей. общая сумма косвенных расходов составила 820 тыс.рублей. определить сумму НДПИ по природ газу и песчано-гравийной смеси.

280000000/1000*147=41160000 руб- сумма НДПИ по природному газу

2900000/3200000*100%=91%=0,91 — долся прямых расходов, связанных с добычей песка

820000*0,91=746200 – сумма косвенных расходов, связ.с ДПИ

2900000+746200 = 3646200 – общая сумма расходов

расчетная стоимость песчано-гравийной смеси:

сумма НДПИ = 13126*5,5%=722 руб- по песчано-гравийной смеси

(остатки на начало складываются, на конец-вычитаются)

  1. организация осуществляет добычу нефти и песка. В теч.нал.периода было добыто 50 т.нефти и 8т.песка. Реализация песка не производилась. По итогам налогового периода по обоим видам ПИ были сформированы след.расходы:

1). Расходы на оплату работ производственного хар- ра по ДПИ, выполняемых сторон. организацией 3500 руб. (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

2) расходы на оплату труда работников, занятых ДПИ и суммы ЕСН, начисленные на эти расходы 8700 руб (связаны с ДПИ, прямые расходы)

3) сумма начисленной амортиз-ии по имуществу, спользуемому при ДПИ 1400руб. (связаны с ДПИ, прямые расходы)

4) расходы на ремонт ОС, использ.при ДПИ 2900руб. (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

5) расходы на освоение ПР 1200 руб (связаны с ДПИ, косвенные расходы)

6) расходы на управление организацией 5000 руб (косвенные расходы).

Общая сумма прямых расходов за налог.период составила 12700 руб. Остатки незавершенного производства суммарно в отношении нефти и песка составили на начало налогового периода 2000 руб, на конец – 5000 руб. определить сумму прмых расходов, относящихся к KGB?венных расходов, относящ к ДПИ, общую сумму расходов при добыче ПИ (прямых и косвенных), сумму НДПИ по нефти и по песку.

Решение: Кц= (19,2345-9)*28,3754/261= 1,1

50*419*1,1=23045 р. – сумма НДПИ по нефти

сумма прямых расходов относ.к ДПИ = 8700+1400=10100 р.

сумма косвенных расходов, отн к ДПИ = 3500+2900+1200+3976,5= 11576,5

общая сумма расходов при ДПИ = 10100+11576,5=21676,5 руб.

10100/12700*100%=79,53%- доля прямых расходов, связ. с ДПИ

5000*79,53%=3976,5 – косвенные расходы по управл-ю организацией, связ. с ДПИ.

8/58*100%= 13,79% — доля добычи песка в общем объеме добыт.ПИ

(17700+3976,5+2000-5000)*13, 79%=2575,5 – расчетная стоимость песка

2575,5*5,5%= 141,7 руб – сумма НДПИ за песок.

10 В налоговом периоде организация добыла 600 т апатитовой руды и совершила 3 сделки по реализации этой продукции.

1 сделка: на внутреннем рынке реализовала 50т продукции по 500р за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии полезного ископаемого до получля составили 1000р

2 сделка: на внутреннем рынке реализовала 100 т. продукции по цене 600 р. за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии до получателя составили 1800р.

3 сделка: на внешнем рынке реализовала 200 т. продукции по цене 20 $ за 1 т, расходы по доставке партии до получателя составили 3000р.

В этом же периоде 100 т апатитовой руды было направлено на производство продукции обрабатывающей промышленности, оставшаяся часть продукции находится на складе организации. Курс $ США к рублю установлен на дату реализации, состав 28,8 р. за 1$.

Определить сумму НПИ и указать срок его уплаты.

  1. 500 * 500 р. = 25 000р. – ст-ть с НДС НДС = 25 000 * 18/118 = 3814р.

НБ = 25 000 – 3814 – 1000 = 20816 р. НДПИ = 20186 * 4% = 807 р.

  1. 100 * 600 = 60 000 р. – ст-ть с НДС НДС = 60 000 * 18/118 = 9 153р.

НБ = 60 000 – 9153 – 1800 = 49 047р. НДПИ = 49 047 * 4% = 1962р.

200 * 576р. = 115 200 р. – ст-ть с НДС НДС = 0%, т.к. экспорт НБ = 115 200 – 3 000 = 112 200 р.

НДПИ = 112 200 * 4% = 4 489 р.

Ср цена реализации = Выручка / колво реализго полезного ископаемого = (20 186 + 49 047 + 112 200) / 350 = 518р.

НДПИ = 311 40 * 4% = 12 442 р.

Налог уплачивается не позднее 2 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом – календарный месяц

11 Организация добывает нефть, за нал. период было добыто:

  1. на участке А 210т, в т.ц. фактич. потери 9 т., норматив потерь утвержден в размере 3%
  2. на участке Б 190 т, в т.ц. фактич. потери 2 т., норматив потерь утвержден в размере 2%. Поиск и разведка месторождения на дан. участке производились за счет собственных средств
  3. на участке В, запасы которого в установленном порядке отнесены к некондиционным, 30 т.

Цена на нефть, опубликованная в офиц. источнике 28 $, а по данным налогоплательщика 27,6 $, средний курс $ 29,8 р. за 1 $.

Налог рассчитывается на каждом участке отдельно:

  1. потери: допустимо 6,3т, по факту 9т

210*3% = 6,3 – норматив потерь

НДПИ = 203,7*2,1693*419=185150 р.

  1. 190*2% = 3,8т – норматив потерь

НДПИ = 188*419*2,1693=170880*0,7, т.. за счет собственных средств = 119616р.

  1. ст. 342 п. 1 пп.4 облагается по ставке 0%
  2. общий НДПИ = 185 150+119 616 = 304 766р.

12 Составить прогноз совокупных поступлений НДПИ и по каждому виду полез. ископаемого исходя из след. данных:

— прогнозируемая цена нефти 26$ за баррель

— среднегод курс $ 28,2р за 1$

— прогнозир облагаем объем добычи газа горючего природного 596 млрд м3

— прогнозируем ст-ть облагаем объема газового конденсата 14 млн р

Прогнозируем сумма НДПИ по нефти = 1,8367*445 млн*419=342462 млн р.

Прогнозируем сумма НДПИ по газу горючему природному = 147*596млн=87 162 млн р

Прогнозируем сумма НДПИ по газовому конденсату = 14 млн * 17,5% = 2 450 000 р.

Прогнозируем сумма НДПИ= 430 076,45 млн р

13 В нал периоде организацией добыто 1500 гр золотосодержащего полупродукта, в котором по данным лаборатории содержится 1350 г химически чистого золота. В этом же периоде аффинированное золото реализовано в количестве 1480 гр. на сумму 510 600 р, без НДС. Расходы на аффинаж составили 15 000 руб. расходы на доставку золота до покупателя 5 000 р

Определить ст-ть единицы химически чистого металла и сумму НДПИ

1350/1500 = 0,9 – доля содержания химически чистого метла в общем кол-ве добытого ПИ

510 600-15 000 – 5000 = 490 600р

490 600 / 1480 *0,9 = 298,3р – ст-ть единицы добытого ПИго

НБ = ст-ть добытого ПИго = 1500*298,3=447450 р

Сумма НДПИ = 447 450*6% = 26847р.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

  1. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания след объектов животного мира: 10 глухарей, 10 кабанов, в т ч 2 в возрасте до 1 года, 6 лосей, в т ч 2 в целях проведения научных исследований в соотв с зак-вом РФ. Опр-ть сумму сбора за польз-ние объектами жив мира и опр-ть срок его уплаты.

10*100 р + 8*450 + 2*450*50%+ (6-2)*1500 = 11050 р.- сумма сбора, уплачивается при получении разрешения.

  1. Организация получила лицензию на вылов рыбы в след объемах:

Кета – 500 т, в т ч 5 т в целях воспроиз-ва по разрешению органа исп власти

Вылов рыбы произв-ся в дальневосточном бассейне.

Опр-ть сумму сбора и срок уплаты.

Сумма сбора = 400 т *3500 + (500 т – 5 т)*4000 + 300 т *4000 = 4580000 р или 4,58 млн

Сумма разового взноса = 4,58 млн * 10 % = 458000 р – уплачивается при получении разрешения на вылов

4,58 – 0,458 = 4,122 млн р – уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течении всего срока действия разрешения на вылов или добычу ежемесячно не позднее 20 числа.

источник

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы:

в январе – 22800 руб., в феврале – 23500 руб., в марте – 26200 руб., в апреле – 29900 руб., в мае — 22800, в июне – 23900 руб., в июле – 24600 руб., в августе – 22800 руб., в сентябре – 26100 руб., в октябре, ноябре, декабре – по 24600 руб.

Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.

Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового периода составила 30238 руб.

В течение налогового периода физическое лицо оплачивало стоимость обучения старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.

Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

Читайте также:  Что полезнее чай или вода

Для получения социального вычета на обучение детей налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на данный вычет. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Следовательно расчет по декларации будет осуществляться в следующем виде:

1) Совокупный годовой доход налогоплательщика

22800 + 23500 + 26200 + 29900 + 22800 + 23900 + 24600 + 22800 + 26100 + 24600 * 3 = 296400 руб.

2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11

3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период

1400 * 2 * 11 + 3000 * 11 = 63800 руб.

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов

296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб.

5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов

182600 * 13% / 100% = 23738 руб.

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации

Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии; справку 2-НДФЛ с места работы родителя; копию лицензии, заверенную синей печатью учебного заведения; копию свидетельства о рождении, если вычет получают родители за обучение детей; справку о форме обучения; копию паспорта.

Экономическая сущность и назначение налоговых платежей за пользование природными ресурсами. Порядок их исчисления и уплаты

Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономических реформ в нашей стране.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми.

Использование природных ресурсов осуществляется за соответствующую плату, в основе которой положена рентная составляющая. На виды и размеры платежей влияют вид ресурса, его качественные свойства, цели использования.

В современной налоговой системе платность недропользования была введена с принятием Закона «О недрах» в 1992 году. Этим законом были установлены основные виды налогов за использование недр (кроме акцизов на минеральное сырье), однако они были не слишком ощутимы для налогоплательщиков и не имели серьезного фискального значения для государства, за исключением акциза.

Таким образом, до принятия специальной главы части второй НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» вопросы платности пользования природными ресурсами были включены не в законодательство о налогах и сборах, а в законодательство о природопользовании. При этом важнейшие положения налогообложения природопользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов, взимаемых при пользовании природными ресурсами. Все важнейшие элементы налогообложения природопользования устанавливались межведомственными инструкциями. По отдельным платежам, таким как плата за пользование недрами, ставки налога регулировались в лицензионных соглашениях, то есть определялись органами исполнительной власти совместно с налогоплательщиками. Кроме того, законодательство о недропользовании допускало внесение налогов в бюджет не только в денежной, но и в натуральной форме, то есть добытыми полезными ископаемыми, что также противоречило основным положениям НК РФ.

В настоящее время в России сложилась система налоговых платежей за природные ресурсы в бюджет, включающая в себя налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налог на добычу полезных ископаемых был включен в российскую налоговую систему в связи с принятием главы 26 НК РФ с 01.01.2002г., что позволило упорядочить систему налогообложения недропользования и способствовало четкому разделению налоговых и неналоговых платежей за природные ресурсы.

Налог на добычу полезных ископаемых был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере. Поэтому одновременно с введением этого налога были отменены действовавшие плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ.

Кроме того, введение НДПИ позволило в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей налогового контроля, в том числе трансфертных цен в нефтяном секторе экономики. Сложившаяся система реализации нефти для дальнейшей переработки вертикально интегрированными компаниями позволяла им в условиях действовавшей адвалорной ставки платы за пользование недрами в широких масштабах использовать трансфертные цены, которые значительно ниже рыночных, что приводило к потере доходов бюджетов всех уровней, в частности за счет уменьшения поступлений платы за пользование недрами при нефтедобыче, размер которых напрямую зависел от уровня цен реализации.

Введение налога на добычу полезных ископаемых было направлено также на решение задачи экономического принуждения природопользователей к бережному и экономному использованию природных ресурсов. Поступления данного налога стали основным источником для финансирования общегосударственных мероприятий по воспроизводству и сохранению окружающей среды.

Изменение порядка налогообложения недропользования по замыслу ее разработчиков обеспечивает снижение налогового бремени без потерь доходов бюджетной системы, что должно положительно сказаться на создании благоприятного инвестиционного климата. С принятием главы 26 НК РФ фискальное и регулирующее значение налогообложения природопользования должно возрасти.

Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Статьей 336 определено, что объектом налогообложения налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, на участках недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Статья 337 дает исчерпывающий перечень видов полезных ископаемых, подлежащих налогообложению налогом на добычу.

Порядок определения налоговой базы по налогу установлен статьей 338. Налоговая база по НДПИ представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа, а также нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Налоговая база при добыче указанных видов газа и нефти определяется как количество полезного ископаемого в натуральном выражении. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. По полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду таких ископаемых.

Для формирования налоговой базы по налогу необходимо в первую очередь определить количество добытого полезного ископаемого. Оно определяется в единицах массы или объема и устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от добытого полезного ископаемого.

Налоговое законодательство установило два возможных к применению метода определения количества добытого полезного ископаемого. Суть прямого метода состоит в применении измерительных средств и устройств. При применении прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом его фактических потерь.

В соответствии с косвенным методом количество добытого полезного ископаемого устанавливается расчетом, по данным о содержании в извлекаемом из недр минеральном сырье отходов или потерь. Косвенный метод применяется только в том случае, когда невозможно определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого должен быть утвержден в учетной политике и применяться им в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Переход от одного метода к другому допускается только в случае изменений технического проекта разработки месторождения в связи с изменением применяемой технологии добычи.

Вторым этапом формирования налоговой базы по налогу является определение стоимости добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых должна определяться налогоплательщиком самостоятельно с помощью трех возможных способов:

— исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

— исходя из сложившихся у налогоплательщика со соответствующий период цен реализации добытого полезного ископаемого;

— исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный месяц.

Статьей 342 установлены единые (фиксированные) по каждому виду полезных ископаемых налоговые ставки. Ставки зависят от вида полезных ископаемых и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых:

— полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

— газа горючего природного из нефтяных месторождений;

— минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации и некоторые другие.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты налога и сроки уплаты налога определены статьями 343 и 344. Сумма налога по добытым полезным ископаемым кроме нефти и газа исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

В целях преодоления снижения темпов добычи нефти на выработанных месторождениях установленная налоговая ставка дополнительно умножается на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кроме того, ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

К налоговым платежам за пользование природными ресурсами относится и водный налог. Водный налог – это система оплаты за пользование водными объектами и за забор воды.

Водный налог впервые введен в РФ в 1999 году в соответствии с Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» и призван, наряду с чисто фискальными целями решить две важнейшие задачи:

— рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия;

— строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны были направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. В результате существенно расширился круг налогоплательщиков и были исключены отдельные налоговые льготы.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с положениями НК РФ была разработана и в 2005 году введена в действие глава 25.2.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.Ставки зависят от объекта налогообложения и установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок установленных.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены в действие с 1 января 2004 года на основании главы 25.1 НК РФ. Цель введения сбора — повышение бюджетообразующего значения, связанного с использованием природных ресурсов, а также улучшение соотношения между его фискальной и стимулирующей функциями.

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов как во внутренних водах, так и в территориальном море, Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

Объектами обложения признаются:

— объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора устанавливаются отдельно за каждый объект животного в рублях за одно животное и за каждый объект водных биологических ресурсов в рублях за тонну.

Порядок и сроки уплаты сборов устанавливаются статьями 333.4 и 333.5 НК РФ.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов аналогичным образом.

Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении разрешения на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Пример решения задачи по налогу на добычу полезных ископаемых.

Организация, являющаяся плательщиком налога на добычу полезных ископаемых за свой счет проводит разведку месторождения горючих сланцев и занимается его разработкой. В налоговом периоде организацией добыто 900 тонн горючих сланцев. Реализовано за налоговый период 600 тонн, выручка от реализации полезного ископаемого по ценам с учетом НДС составила 5440 тыс. руб. Расходы налогоплательщика по доставке продукции 130 тыс. руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за налоговый период.

1) Выручка от реализации полезного ископаемого без учета НДС

5440 * 100 / 118 = 4610,17 тыс. руб.

2) Выручка от реализации без учета расходов по доставке продукции

4610,17 – 130 = 4480,17 тыс. руб.

3) Стоимость единицы реализованного полезного ископаемого

5) Сумма налога к уплате за налоговый период

6723 * 4% / 100% * 0,7 = 188,244 тыс. руб.

Вывод: Так как организация за счет собственных средств проводит разведку месторождений, то она имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7 и сумма налога за налоговый период составит 188244 руб.

Дата добавления: 2018-02-15 ; просмотров: 1282 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

источник

Организация добывает железную руду. В апреле добыто 120 т., из которых реализовано 100 т., в т.ч. по цене с НДС 2 000 руб. за 1 т. – 70 тонн, по цене с НДС 2 500 руб. за 1 т. – 30 т.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за апрель месяц, если ставка налога 4,8%.

НБ = средняя цена реализации * количество добытого полезного ископаемого

Стоимость реализованного полезного ископаемого = (2 000 – 2 000 * 18/118) * 70 + (2 500 – 2 500 * 18/118) * 30 = 118 644 + 63 559 = 182 203 руб.

Средняя цена реализации = 182 203 : 100 = 1 822, 03 руб.

Стоимость добытого полезного ископаемого = 1 822,03 * 120 = 218 644 руб.

Сумма НДПИ = 218 644 * 4,8% = 10 495 руб.

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть реализуется в чистом виде.

В июле организацией добыто 100 т. глины, из которых отпущено на производство кирпича 40 т., реализовано 50 т., в т.ч. по цене без НДС 150 руб. за 1 т.. – 20 т., по цене с НДС 180 руб. за 1 т. – 30 т.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если ставка налога 5,5%.

НБ = средняя цена реализации * количество добытой глины

Средняя цена реализации = (150 * 20 + (180 – 180 *18/118)* 30) : 50 = (3 000 + 4 576) : 50 = 151, 52 руб.

НБ = 151, 52 * 100 = 15 152 руб.

Сумма НДПИ = 15 152 * 5,5% = 833 руб.

Тема Водный налог

Производственное предприятие за 1 квартал использовало 340 тыс. куб. м. воды (лимит забора 100 тыс. куб. м. за месяц) для производственных целей и 80 тыс. куб. м. воды для водоснабжения населения (лимит забора воды 20 тыс. куб. м. за месяц)

Читайте также:  Протеиновый коктейль полезен ли

Определить сумму водного налога к уплате в бюджет, указать срок уплаты, если ставка налога 294 руб. за 1 000 куб. м., а для водоснабжения населения – 70 руб. за 1 000 куб. м.

НБ – забор воды в тыс. куб. м.

Забор воды в пределах лимита = 100 * 3 = 300 тыс. куб. м.

Забор вод сверх лимита = 340 – 300 = 40 тыс. куб. м.

Забор воды для водоснабжения населения = 80 тыс. куб. м.

Сумма ВН за налоговый период = 294 * 300 + 294 * 5 * 40 + 70 * 80 = 88 200 + 58 800 + 5 600 = 152 600 руб. Срок уплаты = не позднее 20.04., зачисляется полностью в ФБ.

Фирма имеет следующие показатели водоизмерительных приборов:

Отчетная дата Показатели приборов в куб. м.
Объем забранной воды Объем сбрасываемых сточных вод
На 01.01. 125 800 24 000
На 01.02. 180 000 49 000
На 01.03. 195 000 52 000
На 01.04. 248 000 68 700

Лимит забора воды составляет 33 500 куб. м. за квартал. Ставка платы за забор воды – 294 руб. за 1 000 куб. м.

Исчислить сумму водного налога, указать налогоплательщика и сроки уплаты, порядок зачисления.

НБ по забору воды = 248 000 – 125 800 = 122 200 куб. м., в т. ч.

-в пределах лимита = 33 500 куб. м., сверх лимита = 122 200 – 33 500 = 88 700 куб. м.

Сумма ВН за квартал = 33 500 * 294 : 1000 + 88 700 * 294 * 5 : 1000 = 9 849 + 130 389 = 140 238 руб.

Сбрасываемые сточные воды ВН не облагаются

Срок уплаты – не позднее 20.04. Полностью зачисляется в федеральный бюджет

Тема Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Организация получила разрешение сроком на 5 месяцев на вылов рыбы в Дальневосточном бассейне в объеме:

-кеты – 50 тонн, в том числе 3 тонн в целях воспроизводства, в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти,

Определите сумму разового и регулярных сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов, если ставка сбора на горбушу – 3 500 руб. за 1 т., кету и кижуч – 4 000 руб. за 1 т.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов = НБ * НС

-по горбуше – 3 500 * 40 = 140 000 руб.

-по кете – 4 000 * (50 – 3) = 188 000 руб.

-по кижучу – 4 000 * 30 = 120 000 руб.

Итого сбора = 140 000 + 188 000 + 120 000 = 448 000 руб.

10% уплачивается при получении разрешения, т.е. 44 800 руб.

Регулярный платеж делится на 5 месяцев, т.е. (по 448 000 – 44 800): 5 = 80 640 руб., срок уплаты – не позднее 20-го числа.

Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: лось – 8 шт., в том числе два в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, кабан – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года, глухарь – 15 шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира, если ставка сбора на лося – 300 руб. за одно животное, кабана – 450 руб. за 1 животное, глухаря – 100 руб. за 1 животное.

Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения:

-лось = 300 * (8 – 2) = 1 800 руб. Для проведения научных исследований – применяется ставка 0 руб.

-кабан = 450 * (12 – 2) + 450 * 50% * 2 = 4 500 + 450 = 4 950 руб. При изъятии молодняка ставки сбора устанавливаются в размере 50% основной ставки.

-глухарь = 100 * 15 = 1 500 руб.

Итого сбора = 1 800 + 4 950 + 1 500 = 8 250 руб.

Тема. Госпошлина

Гражданка К. подала заявление в суд исковое заявление на взыскание с фирмы недополученной зарплаты за 3 месяца по 7 000 руб. Суд вынес решение взыскать зарплату за 2 месяца по 8 000 руб.

Определить цену иска, плательщика и размер госпошлины по данному делу.

При подаче заявления в суд истец освобожден от уплаты госпошлины.

По решению суда госпошлина с ответчика = 8 000*2*размер госпошлины = 16 000*4% = 640 руб., уплата в 10-дневный срок после вступления решения в силу в федеральный бюджет полностью.

Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Указать размер госпошлины, кто плательщик и когда она уплачивается.

Размер госпошлины на основании ст. 333.33 п. 1 п/п 8 – 800 руб., зачисляется в местный бюджет.

источник

1. Стоимость добытых полезных ископаемых с учетом НДС и акциза — 8 200 тыс. руб.

3. Сумма акциза — 1560 тыс. руб.

4. Ставка налога на добычу полезных ископаемых — 16%.

Определить налог на добычу полезных ископаемых.

8200 тыс.руб.*0,18=1 476 тыс.руб.

2. Выручка от реализации без учета НДС и акциза [1, c.254]:

8 200 тыс.руб.-1 476 тыс.руб.-1 560 тыс.руб.=5 164 тыс.руб.

3. Налог на добычу полезных ископаемых:

5 164 тыс.руб.*0,16=826,24 тыс.руб.

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.

1. Определить налоговую базу за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.

1. Налогооблагаемый доход за год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

— На саму работницу — 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. — стандартный налоговый вычет [1, с.182].

Доход работницы, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет право на стандартный вычет в течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.

— На детей — 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

1000 руб. — стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок [1, с.183].

Данный вычет предоставляется в двойном размере, т.к. работница организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].

3. Налоговая база за период январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:

13% — ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

Известно, что государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство для наследников первой очереди (жена, муж, дети) составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для других наследников 0,6%.

Определите размер государственной пошлины.

1. Стоимость наследуемого имущества — 500 000 руб.

2. Свидетельство о праве наследования имущества выдано сыну наследодателя.

Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию [1, с.279] составляет:

Табачная фабрика для начисления НДС по реализованным сигаретам с фильтром за январь текущего года имеет следующие данные:

2. Расчетная стоимость 1000 штук сигарет, исчисленная исходя из максимальной розничной цены

3. Отпускная цена 1000 штук сигарет без учета акциза и НДС

— твердая (специфическая) за 1000 штук;

5. Стоимость приобретенных, принятых на учет и оплаченных по счету-фактуре поставщиков товарно-материальных ценностей по ценам с учетом НДС — всего, в том числе:

Стоимость основных средств, неиспользуемых для осуществления операций, облагаемых НДС

1. Определить налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам.

2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку.

1) Рассчитаем сумму акциза по реализованным сигаретам с фильтром, на которые установлены комбинированные ставки [1, с.158]:

а) Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) составляющей комбинированной ставки, равна [1, с.159]:

100 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.=49 580 руб.

б) Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены [1, с.159]:

550 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.*5%=13 634 500 руб.

в) Общая стоимость акциза [1, с.158]:

49 580 руб.+13 634 500 руб.=13 684 080 руб.

2) Определим налоговую базу с учетом акциза по реализованным сигаретам:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.+13 684 080 руб.=142 592 080 руб.

3) Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по установленному сроку:

а) Рассчитаем сумму начисленного НДС по реализации:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.*18%=23 203 440 руб.

б) Рассчитаем сумму налоговых вычетов [1, c.146-147]:

Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 708 000 руб. с НДС, без НДС сумма составляет 600 000 руб. Таким образом, к вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в сумме 108 000 руб.

Приобретены прочие товарно-материальные ценности на сумму:

118 000 000 руб.-708 000 руб.=117 292 000 руб. с учетом НДС.

НДС с товарно-материальных ценностей составляет [1, c.147]:

117 292 000 руб.*18% / 118%=17 892 000 руб.

Таким образом, сумма налоговых вычетов составляет:

108 000 руб.+17 892 000 руб.=18 000 000 руб.

в) Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет [1, c.147]:

23 203 440 руб.-18 000 000 руб.=5 203 440 руб.

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.

1. Определить налоговую базу за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь.

1. Налогооблагаемый доход за год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

— На саму работницу — 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. — стандартный налоговый вычет [1, с.182].

Доход работницы, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет право на стандартный вычет в течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.

— На детей — 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

1000 руб. — стандартный налоговый вычет на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок [1, с.183].

Данный вычет предоставляется в двойном размере, т.к. работница организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].

3. Налоговая база за период январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь:

13% — ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

6. Задача по ВОДНОМУ НАЛОГУ

1. Лимит забора воды — 120 тыс. м3

2. Фактический забор воды — 150 тыс. м3

3. Ставка водного налога за 1000 куб. м — 390 руб.

Определить сумму водного налога.

1) Определим налог в пределах лимита [1, c.274]:

120 тыс.м3*390 руб./тыс.м3=46 800 руб.

2) За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз [1, c.273], поэтому налог за сверхлимит равен:

(150 тыс.м3-120 тыс.м3)*390 руб./тыс.м3*5=58 500 руб.

3) Общая сумма налога составляет:

46 800 руб.+58 500 руб.=105 300 руб.

7. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:

Площадь земельного участка, зарегистрированного по состоянию на 1 января текущего года — всего,

— площадь, занятая зданиями религиозного и благотворительного назначения

Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября

Кадастровая стоимость 1м2

1. Налоговую базу для исчисления налога.

2. Земельный налог за налоговый период.

1) Налоговая база определяется кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом [1, c.329]. Налоговая база:

18 200 м2*940 руб./м2=17 108 000 руб.

2) Так как от уплаты земельного налога освобождаются религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, то в определении земельного налога учитывается площадь земельного участка [1, с.332]:

18 200 м2-3 800 м2=14 400м2.

3) Так как право собственности на земельный участок площадью 2 200 м2 зарегистрировано 20 сентября (после 15-го числа месяца), то в расчете земельного налога учитывается коэффициент Кт=3/12 [1, c.334].

Таким образом, земельный налог за налоговый период составит:

(14 400 м2+2 200 м2*3/12)*940 руб./м2*0,3%=42 159 руб.

8. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

Определите сумму налога на строение физического лица, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к инвентаризационной стоимости строения. Гражданин имел льготу в виде полного освобождения от налога как инвалид второй группы, но 15 мая он был переведен на инвалидность третьей группы и утратил право на льготу. Определите сумму налога к уплате в бюджет.

1. Инвентаризационная оценка строения — 550 000 руб.

При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за месяцев, в котором произошла утрата этого права [1, c.339].

Т.к. гражданин утратил право на льготу с 15 мая, то он должен уплатить в бюджет сумму налога на строение физического лица с июня месяца с учетом коэффициента Кт=7/12.

Сумма налога на строение физического лица [1, c.339]:

550 000 руб.*1,3%*7/12 = 4 170,83 руб.

Организация розничной торговли, расположенная в центре города, торгующая продовольственными товарами, для исчисления единого налога на вмененный доход имеет след. данные:

источник

Пособие по налогам. Учебное пособие по налогообложению организаций и физических лиц иркутск 2009 удк 336. 2 (075. 8) Ббк 65. 261. 41я7 с 23

Название Учебное пособие по налогообложению организаций и физических лиц иркутск 2009 удк 336. 2 (075. 8) Ббк 65. 261. 41я7 с 23
Анкор Пособие по налогам.doc
Дата 10.03.2018
Размер 2.42 Mb.
Формат файла
Имя файла Пособие по налогам.doc
Тип Учебное пособие
#16487
страница 14 из 35

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) введен в РФ с 01.01.2002 года. При введении НДПИ были отменены три налоговых платежа: плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (отчисления зачислялись в специальный фонд и имели целевое назначение), акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Порядок исчисления и уплаты НДПИ установлен гл.26 НК РФ.

Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Пользователь недр обязан иметь лицензию, в которой указывается вид пользования недрами, границы участка недр, срок пользования и иная информация по участку недр. Лицензия выдается территориальными управлениями Министерства природных ресурсов РФ и передаче другим лицам не подлежит. Лицензия на добычу полезных ископаемых выдается по результатам конкурсов, аукционов на период добычи, но не более 20 лет. Может быть выдана самостоятельная лицензия на добычу полезных ископаемых из отходов добычи полезных ископаемых.

На добычу радиоактивных веществ и их захоронение лицензия выдается только государственным предприятиям.

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на добычу полезных ископаемых, подлежат постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НДПИ

1) по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр, т.е. на территории субъекта, на которой расположен участок, если добыча в РФ.

2) по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица – если добыча осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне, а также за пределами РФ

Объект налогообложения – полезные ископаемые

1) добытые из недр на территории РФ;

2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3) добытые из недр за пределами РФ на находящихся под юрисдикцией РФ, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора участках.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации (предприятия).

металлы: черные металлы (железо, марганец, хром); цветные металлы (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний); редкие металлы (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий); сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий); неметаллическое сырье (гипс, мел, известняк, песок, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, глина), самоцветы (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма); драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь); драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), соль; минеральные и термальные воды; уголь, торф, нефть, газ.

Всего установлено 16 видов полезных ископаемых.

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности. Исключение составляют специальные виды добычи — в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча, добыча из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых, кроме нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа добытого природного.

Способы оценки добытого полезного ископаемого:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций (если они предоставляются):

Стоимость добытых ПИ = Количество добытых полезных ископаемых х Цена реализации

=

Выручка без НДС за текущий налоговый период

(а при их отсутствии — за предыдущий)

Расходы по доставке до получателя транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и транспортно-экспедиционных услуг, а также на расходы по обязательному страхованию грузов Субвенции из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью
Количество реализованных за период ПИ
Читайте также:  Полезные советы 1 канал доброе утро

Если выручка получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов (кассового или начисления).

2) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Применяется в случае отсутствия у налогоплательщика реализации.

Расчетная стоимость определяется на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В стоимость включаются следующие виды расходов:

1) материальные расходы, за исключением на хранение, транспортировку, упаковку

материальные расходы — сырье, материалы, инструменты, инвентарь, лабораторное оборудование, спецодежда, топливо, вода, энергия, работы и услуги производственного характера сторонних организаций

2) расходы на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых;

3) суммы начисленной амортизации по имуществу, связанному с добычей полезных ископаемых;

4) расходы на ремонт основных средств, связанных с добычей;

5) расходы на освоение природных ресурсов;

6) прочие расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией по ст 264, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, проценты по долговым обязательствам)

Расходы делятся на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся: сырье и материалы, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.

Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца. Незавершенное производство — это полезные ископаемые, которые не прошли всех стадий обработки, предусмотренных технологией добычи. Оно оценивается в порядке, который установлен статьей 319 Налогового кодекса.

Остальные расходы считают косвенными. Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

Если добывается несколько видов полезных ископаемых, общая сумма произведенных расходов распределяется между ними пропорционально доле каждого из них в общем количестве.

3) исходя из цены драгоценных металлов и камней.

Если организация добывает драгоценные металлы и камни, оценку стоимости производят исходя из цен реализации химически чистого металла.

Цены берут без учета НДС, расходов по аффинажу и доставке до получателя.

Аффинаж — процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам.

При наличии в налоговом периоде нескольких сделок по реализации аффинированных металлов определяется средневзвешенная цена. При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение стоимости единицы химически чистого металла и доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого.

Количество добытых полезных ископаемых может определяться прямым или косвенным методами:

а) при прямом методе (посредством применения измерительных средств и устройств) количество определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого

Фактические потери = Расчетное количество ПИ Фактически добытое количество

Потери по норме облагаются по ставке 0%.

Нормативные потери определяются в порядке, определяемом Правительством РФ.

б) если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье).

Количество добытого ПИ = Количество извлеченного из недр минерального сырья х Расчетное содержание полезного ископаемого в минеральном сырье

Метод определения количества подлежит утверждению в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

При извлечении драгоценных металлов и камней в расчет количества не включаются не подлежащие переработке самородки и уникальные драгоценные камни. Налоговая база по ним определяется отдельно.

где НБ-стоимость добытых полезных ископаемых в рублях;

С-ставка налога в процентах, установлена по видам полезных ископаемых в ст.342 НК РФ.

По нефти и газу налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Ставка налога составляет 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезжиренной и 147 рублей за 1 000 м.куб. газа. Ставка налога на нефть корректируется на Кц — коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр.

НДПИ по газу = Ст

(коэффициент мировых цен)

х Кв

(коэффициент степени выработанности запасов)

х НБ

где Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель (определяется на основе информации об уровне цен на средиземноморском и роттердамском рынках);

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ (определяется как среднеарифметическое значение за все дни в налоговом периоде);

15– минимальная цена в долларах США за баррель.

1. в случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая прямым методом, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

N-сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующему году налогового периода;

V-начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А,В,С1 и С по конкретному участку недр в соответствии с государственным балансом запасов полезных ископаемых на 01.01.2006г.
2. Если степень выработанности запасов превышает 1, то Кв=0,3.

В случаях не указанных в п.1,2 Кв=1

Предусмотрен понижающий коэффициент = 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку и освобожденных по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Налоговый период — календарный месяц.

Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

1) по месту нахождения каждого участка недр — по полезным ископаемым, добытым в РФ;

2) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя — по добытым за пределами РФ.

Необходимо подавать начиная с месяца, в котором начата фактическая добыча.

Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

Подается в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Льготы не предусмотрены. Однако не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ (государственные природные заповедники, в том числе биосферные; национальные парки; природные парки; государственные природные заказники; памятники природы; дендрологические парки и ботанические сады; лечебно-оздоровительные местности и курорты.)

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Контрольные вопросы:

1. Налогоплательщики НДПИ и постановка их на учет.

2. Объекты налогообложения НДПИ, понятие полезного ископаемого.

3. Порядок определения налоговой базы по НДПИ.

4. Методы определения количества полезных ископаемых, их характеристика.

5. Особенности определения НДПИ по нефти и газу.

6. Порядок и сроки уплаты НДПИ.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате (возврату) по ОАО, осуществляющему добычу песчанно — гравийной смеси за апрель на основании данных. Количество добытых полезных ископаемых определяется прямым методом. Ставки налога установлены в статье 342 главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая.

1. Добыто песчано-гравийной смеси, тонн 164 500
2. Потери при добыче, тонн 3 100
3. Норматив потерь установлен 1% от объема добычи
4. Отгружено покупателям, тонн 123 250
5. Оплачено, тонн 56 800
6. Оплачено, руб. 3 351 200
в том числе:
*организациями 3 099 200
*физическими лицами в кассу 252 000
Цены установлены – станция отправления, то есть без транспортных расходов
7. Из добытой смеси на отсыпку дороги (на собственные нужды) использовано 340 тонн
8. Площадь участка, выделенного для добычи смеси 240 га

Кадастровая оценка земельного участка недр составляет 15 689 000 руб.
Решение:

1. Определяем количество добытого полезного ископаемого, являющегося объектом налогообложения: 164 500 плюс потери сверх нормы 1 455 тонн =165 955 тонн

потери сверх нормы 1 455(3 100 – 1% от 164 500);

потери в пределах нормы – 1645 (1% от 164 500)

2. Определяем стоимость 1 тонны добытой смеси

Выручка 3 351 200 руб., исчисляем и вычитаем налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость — 511 200 руб. (335 200\118*18)

Выручка без налогов — 2 840 000 руб.(3 351 200-511 200)

Стоимость 1 тонны смеси — 50 руб.(2 840 000:56 800)

3. Определяем налоговую базу:

для применения ставки 0% налоговая база=82 250 руб.(50 руб.*1645тонн)

для применения ставки 5,5% налоговая база=8 297 750 руб.(50 руб.*165 955 тонн).

по ставке 0% сумма налога=0 руб.(82 250 руб.*0%:100%)

по ставке 5,5% сумма налога=456 376 руб.(8 297 750 руб.*5,5%:100%).

6. Исчисляем сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за год. Ставка налога 1,5%.

ЗН=15 689 000 х 1,5%\100%=235 335 руб.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за март по ОАО «Керамический завод». ОАО применяет прямой метод определения объемов добычи и потерь. Норматив потерь установлен в размере 8% от объема добычи, фактические потери – 5%. ОАО добывает глину и использует ее при производстве кирпича. Расходы на транспортировку глины от карьера до завода составили 15 руб. за 1 тонну.

1. Добыто глины 32870 тонн
2. Передано глины на производство кирпича 31760 тонн
3. Передано глины на ремонт печей 15 тонн
4. Расходы на добычу 1 тонны глины с доставкой 105 руб.
5. Отпускная цена 1 тыс. шт. кирпича 600 руб.
6. Рентабельность ОАО 25%
7. Ставка налога на добычу глины 5,5 %

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь по ОАО «Марганец», осуществляющему добычу марганцевой руды. комбинат реализует руду после обогащения. Норматив потерь при добыче 15%. ОАО применяет косвенный метод определения объема добычи.

1. Добыто марганцевой руды с содержанием марганца 12% 5 680 тонн
2. Потери при добыче 420 тонн
3. Полная себестоимость 1 тонны руды 869 руб.
4. Затраты на 1 тонну руды при обогащении 186 руб.
5. Реализовано обогащенной руды 5 740 тонн
6. Стоимость 1 тонны руды в отпускных ценах реализации без НДС с содержанием марганца 25% 1 500 руб.
7. Ставка налога 8 %
8. Отпускные цены установлены с учетом транспортных расходов в размере 15% от отпускной цены.

Определить сумму налога на добычу за апрель по угольному комбинату. Объем добычи определяется прямым методом.

4385010 руб.

4 779 000 руб.

1. Добыто угля 44 876 тонн
2. Фактические потери при добыче 6 320 тонн
3. Норматив потерь для данного объема добычи 5 286 тонн
4. Передано угля для производства кокса на комбинате 21 700 тонн
5. Себестоимость 1 тонны добытого угля 190 руб.
6. Себестоимость 1 тонны кокса 246 руб.
7. Реализовано угля 15 368 тонн
8. Стоимость реализованного угля в отпускных ценах

без НДС и транспортных расходов

9. Реализовано кокса 10 620 тонн
10. Стоимость реализованного кокса в отпускных ценах

без НДС и транспортных расходов

11. Передан уголь безвозмездно детскому дому 185 тонн
12. Передан кокс в оплату оборудования, поступившего в марте по отпускным ценам 64 тонны
13. Списан уголь, пришедший в негодность из-за самовозгорания на убытки комбината 700 тонн
14. Ставка налога на добычу угля 4%
15. В качестве продукта разработки месторождения предусмотрена добыча угля

Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого – алюминия по ОАО за ноябрь. Количество добытого полезного ископаемого определяется расчетным методом.

Содержание алюминия в глиноземе (алюминиевой руде) составляет 15%.

Добыто глинозема за налоговый период – 25 000 тонн.

Реализовано полезного ископаемого:

— на внутреннем рынке 15% от добычи по цене с НДС и расходами по доставке – 1 265 руб. за 1 тонну, в том числе, расходы по доставке 65 руб.

— на внешнем рынке 75% от добычи по цене с расходами по доставке 50 долларов США за 1 тонну, расходы по доставке 150 руб. на 1 тонну ( курс доллара на дату реализации 28 руб.55 коп.)
Задача 1.32

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за апрель по ОАО «Тюмень», добыто нефти стабилизированной 5 000 тонн.

Средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках 50,25 долларов США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю РФ -26,1540 за все дни налогового периода.

Степень выработанности участка недр 0,8.

Сумма накопленной добычи нефти (N) 20 млн.тонн.

Начальные извлекаемые запасы нефти (V) 25 млн.тонн
Задача 1.33

Определить налог на добычу полезных ископаемых по организации, добывающей газовый конденсат. В результате технологического цикла операций по подготовке товарной продукции в марте получено горючего природного газа 1350 тыс.м.куб., газового конденсата – 150 тыс.тонн, товарная продукция полностью реализована. Цена реализации природного газа без НДС 2000 руб. за 1 000 м. куб., газового конденсата 4850 руб. за 1 тонну, из них доставка 750 руб. за 1 тонну.

Организация за счет собственных средств осуществляла поиски и оценку месторождения полезного ископаемого.

Определить сумму налога на добычу железной руды за октябрь. ОАО применяет косвенный метод определения объемов добычи.

1. Добыто руды с содержанием железа 15% 20 000 тонн
2. Фактические потери 3 000 тонн
3. Руда реализуется согласно техническому проекту месторождения с содержанием железа 35%
4. Реализовано полезных ископаемых за налоговый период по трем сделкам в ценах реализации без НДС:

Унитарным организациям 5 000 тонн по 1 200 руб.за 1 тонну;

Коммерческим организациям 12 000 тонн по 1 500 руб. за 1 тонну;

источник

Источники:
  • http://freepapers.ru/82/zadachi-po-nalogam-i-nalogooblozheniju/295696.2106702.list1.html
  • http://studopedia.net/1_25880_primer-resheniya-zadachi-po-nalogu-na-dohodi-fizicheskih-lits.html
  • http://megalektsii.ru/s8667t5.html
  • http://stud24.ru/logistics/zadacha-po-ndpi/503573-2004003-page1.html
  • http://topuch.ru/uchebnoe-posobie-po-nalogooblojeniyu-organizacij-i-fizicheskih/index14.html