Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).
Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).
К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:
— Инвентарь производственный и хозяйственный
Особенности
1) По налогу на имущество организаций не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп может облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).
2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль организаций) в размере не более 10% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).
3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. Повышенный коэффициент амортизации).
4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).
К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:
Персональный компьютер (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
Ноутбук (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
IPAD (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)
330.28.13.1 Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)
Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
Машины и оборудование
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
330.25.73.50 | Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные | — |
330.26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | оборудование для контроля технологических процессов |
330.28 | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки | оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное |
330.28.13.1 | Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей | насосы артезианские и погружные |
330.28.22.11.190 | Подъемники, не включенные в другие группировки | подъемники мачтовые строительные |
330.28.22.14.125 | Краны грузоподъемные стрелкового типа | — |
330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | грейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой |
330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | валки опорные |
330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | валки опорные |
330.28.22.18.244 | Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов | машины для заготовки грубых кормов |
330.28.22.18.245 | Стогометатели | — |
330.28.22.18.390 | Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки | питатели ленточные стационарные |
330.28.23.23 | Машины офисные прочие | включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей |
330.28.29.12 | Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей | гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов |
330.28.29.22.190 | Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственных | питатели (без лабораторных) |
330.28.30.51 | Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки | — |
330.28.30.52 | Машины сеноуборочные | плющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие |
330.28.30.53 | Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики | — |
330.28.30.83 | Оборудование для приготовления кормов для животных | — |
330.28.30.86.110 | Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки | оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства |
330.28.41.24.190 | Станки для прочих видов обработки металлов резанием | оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки |
330.28.91.11.120 | Ковши для металлургического производства | — |
330.28.92.11 | Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ | — |
330.28.92.12.190 | Машины проходческие прочие | оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование) |
330.28.93.13.149 | Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленности | бункеры для сухих и влажных кормов |
330.28.93.17.112 | Машины для измельчения и нарезания | — |
330.28.99.39.160 | Оборудование фонтанное и газлифтное | — |
330.30.20.31.120 | Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей | машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути |
330.32.50 | Инструменты и оборудование медицинские | технологическая оснастка для протезной промышленности |
Средства транспортные
310.29.10.59.270 | Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами | подъемники грузопассажирские |
Инвентарь производственный и хозяйственный
220.42.99.12 | Сооружения для занятий спортом и отдыха* | — |
* ОКОФ уточняет (к коду 220.42.99.12):
— спортивные площадки для спортивных игр, главным образом на открытом воздухе, такие как футбол, бейсбол, регби, легкая атлетика, автомобильные или велосипедные гонки и скачки;
— объекты для отдыха, например площадки для игры в гольф, пляжные сооружения, горные убежища, парковые территории и парковые сооружения для отдыха
Насаждения многолетние
520.00.10.08 | Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки | — |
Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
источник
С 1 января действует новый классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 года. В статье рассмотрим, как теперь происходит распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со сроком его полезного использования, какие Постановления Правительства РФ задают правила, а также приведем актуальную таблицу, данные из которой пригодятся для расчета налога на прибыль и в целях бухгалтерского учета.
С 01.01.2017 начали действовать новые коды ОКОФ, в связи с этим потребовалось внести изменения в методологию классификации. Для того чтобы рассчитать величину амортизации, бухгалтер должен определить метод и срок полезного использования основных средств, классификатор 2019 года ему в этом поможет. Именно с его помощью и выявляется срок полезного использования основных средств по амортизационным группам. Регламентируют данную процедуру следующие нормативно-правовые акты:
- Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002;
- Постановление Правительства РФ № 640 (п. 2) от 07.07.2016 — обновленный классификатор основных средств 2019 с расшифровкой.
Несмотря на изменения методологии классифицирования, блоки амортизации не изменились.
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
Амортизационная группа | СПИ, лет | Имущественные объекты |
---|---|---|
1 | От 1 до 2 | Машины, оборудование |
2 | От 2 до 3 | Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
3 | От 3 до 5 | Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
4 | От 5 до 7 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
5 | От 7 до 10 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы |
6 | От 10 до 15 | Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
7 | От 15 до 20 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы |
8 | От 20 до 25 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
9 | От 25 до 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства |
10 | Более 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1. Для этого необходимо уточнить амортизационную группу, в которую включены данные объекты, и обозначить срок (в месяцах) в диапазоне установленного периода.
Если классификация основных средств по амортизационным группам 2019 не включает конкретный показатель, то есть искомый актив отсутствует в группах приведенной выше таблицы, то, согласно п. 6 ст. 258 НК РФ, учреждение самостоятельно определяет срок его полезного использования, опираясь на технические характеристики или рекомендации изготовителя.
В качестве более наглядного примера приводим первый раздел классификатора из Постановления № 1 от 01.01.2002 (с поправками 2019 года) — первая амортизационная группа, к которой относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Аппаратура коммуникационная, передающая, с приемными устройствами, прочая, не включенная в другие группировки
Специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи
Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки
Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах
Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин
Машины и оборудование общего назначения
Инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный
Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей
Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые
Компрессоры воздушные, передвижные, на колесных шасси
Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное, прочее
Конвейеры ленточные скребковые передвижные; оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий
Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки
Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов
Машины и оборудование общего назначения, прочие, не включенные в другие группировки
Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм (дизель и дизель-генераторы буровые)
Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйств
Инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения, лесоустроительного и таксационного назначения
Инструмент алмазный и абразивный
Оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом
Оборудование для различных способов добычи нефти и газа
Оборудование для проходки тоннелей прочее
Молотки отбойные; крепь проходческая механизированная; двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие)
Машины проходческие прочие
Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные
Машины самоходные для добычи полезных ископаемых, прочие
Инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания-развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий
Машины для выемки грунта и строительства, прочие, не включенные в другие группировки
Вибраторы электрические и пневматические
Инструменты и оборудование медицинские
Инструмент для протезной промышленности
Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
В процессе эксплуатации объекта на него в обязательном порядке начисляется амортизация. Для того чтобы отчисления были рассчитаны корректно, специалисту необходимо определить амортизационную группу актива.
Также, помимо амортизации, бухгалтеру надлежит установить срок полезного использования, то есть эксплуатационный период, в течение которого на имущество будет начисляться амортизация.
Для выявления искомых данных нужно использовать классификацию основных активов по группам из ПП РФ № 1.
Рассмотрим две возможные ситуации:
- Основной объект представлен в классификации по амортизационным группам. Данные можно искать по наименованию или по коду ОКОФ. Если специалист нашел нужное ему ОС, то он устанавливает амортизационную группу и срок полезного использования в соответствии с классификацией. Если же по наименованию позиция не обнаружилась, бухгалтер может продолжить поиск по ОКОФ, определив таким образом нужную группу.
- В том случае, если искомой позиции нет в перечне амортизационных групп, то срок полезного использования и сама группа амортизации определяются в соответствии с рекомендациями производителя, техническим паспортом и иной документацией основного имущества (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/16322 от 22.03.2017). Также можно подать запрос о разъяснениях в Министерство экономического развития РФ или же воспользоваться едиными нормативами, установленными Постановлением № 1072 от 22.10.1990.
При этом бухгалтер должен быть внимателен при выборе группы амортизации. Если специалистом будет допущена ошибка, то это может повлечь неправильное начисление налогов на прибыль и на имущество. После проверок налоговой инспекции и обнаружении ошибки организации придется доначислять налоговые платежи в бюджет.
Срок полезного использования учреждение определяет самостоятельно, исходя из своих потребностей в том или ином ОС в целях извлечения прибыли. То есть СПИ должен быть равен периоду, в течение которого организация планирует извлекать прибыль (п. 4 ПБУ 6/01). Более того, такой срок может быть даже ниже СПИ, приведенного в перечне амортизационных групп. Для закрепления срока полезного использования основного имущества необходимо издать соответствующий приказ, распоряжение руководителя учреждения.
Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2019-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.
Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ. По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.
Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Начисления амортизации в бухучете рассчитываются одним из 4 способов — линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему товаров, работ, услуг, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.
В налоговом учете применяются только два метода — линейный и нелинейный. Для единства данных специалисту рекомендуется выбрать линейный способ амортизационных отчислений для групп ОС как для бухгалтерского, так и для налогового учетов.
Ежемесячные амортизационные начисления определяются согласно следующей формуле:
Учреждение перестает формировать группы амортизационных отчислений по факту выбытия актива либо после полного погашения стоимости ОС.
Все имущественные объекты, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, сразу же списываются как материально-производственные запасы. При этом, на усмотрение бухгалтера, их также можно поставить на учет в группу ОС и начислять амортизацию. Все объекты стоимостью свыше 40 000 рублей в бухучете проводятся как группа ОС. На них ежемесячно начисляется амортизация.
Все объекты, которые оцениваются в 100 000 руб. и выше, в налоговом и бухгалтерском учетах относятся к группам ОС.
При этом, в соответствии со ст. 256 НК РФ, действует правило, что в налоговом учете имущество стоимостью от 100 000 рублей, введенное в эксплуатацию после 31.12.2015, необходимо относить к определенным амортизационным группам и начислять ежемесячную амортизацию. Активы стоимостью ниже 100 000 руб. возможно списать при поступлении в учреждение.
Все операции с группами ОС в бюджетном учете отражаются на синтетическом счете 010100000 «Основные средства». Поступления учитываются по счету 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы», выбытие — по отдельным счетам ОС, заканчивающимся на 410.
В коммерческом и некоммерческом учетах операции с имущественными объектами проводятся по счету 01, амортизация записывается на счете 02.
источник
Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Списание начисленных сумм износа осуществляется одним из четырех способов, актуальных для учета ОС, закрепленного в учетной политике конкретного предприятия.
Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам. Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.
СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.
По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.
К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.
Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:
- Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
- ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
- производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
- многолетние насаждения (520.00.10).
Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.
Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:
- сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
- автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).
В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).
Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:
- нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
- различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).
Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).
Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).
Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).
5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:
- нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
- в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
- в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
- к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.
Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).
В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:
- в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
- жилища (100.00);
- машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
- морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).
Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).
8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:
- нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
- сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
- коммуникационные сооружения (330.26);
- суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).
В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:
- сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
- силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
- корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
- лесозащитные полосы и насаждения (520.00).
источник
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 утверждены амортизационные группы основных средств в 2016 году и классификация включенных в них активов. Согласно этим данным компании определяют срок полезного использования основных средств.
По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14№ 03-03-06/1/66911). Например, если компания собирает оборудование сама, то она и является изготовителем. А значит, может сама разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Их можно оформить в свободной форме. Например, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.
№ п/п | Амортизационная группа основных средств | Срок полезного использования |
1 | первая группа имущество со сроком полезного использования | от 1 года до 2 лет включительно |
2 | вторая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 2 лет до 3 лет включительно |
3 | третья группа имущество со сроком полезного использования | свыше 3 лет до 5 лет включительно |
4 | четвертая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 5 лет до 7 лет включительно |
5 | пятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 7 лет до 10 лет включительно |
6 | шестая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 10 лет до 15 лет включительно |
7 | седьмая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 15 лет до 20 лет включительно |
8 | восьмая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 20 лет до 25 лет включительно |
9 | девятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 25 лет до 30 лет включительно |
10 | десятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 30 лет |
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства надо составить соответствующий акт. Это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта. Мы привели:
- образец заполнения акта ввода в эксплуатацию основного средства
- приказ о вводе в эксплуатацию и установлении срока полезного использования основного средства. Документ понадобится для закрепления срока полезного использования основного средства. Исходя из этого срока, будут рассчитываться ежемесячные амортизационные отчисления.
На практике часто возникают сложные ситуации, когда не понятно, к какой амортизационной группе основных средств отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов. Разберем эти вопросы на конкретных примерах.
По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.
Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Поскольку смартфон обладает функциями карманного компьютера, то к его назначению наиболее близок код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная». А этот код входит во вторую амортизационную группу со сроком использования от двух до трех лет.
Срок полезного использования подержанных основных средств надо исправить, если предыдущий собственник ошибся в этом показателе. Такой вывод следует из решения суда (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.14 № Ф04-12840/2014).
Спор возник после того, как компания купила несколько зданий. Предыдущий владелец относил их к седьмой амортизационной группе, и компания менять ее не стала. Но налоговики заявили, что здания относятся к восьмой-десятой группам с более долгим сроком службы. Значит, компания срок занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. Судьи с ними согласились. По мнению суда, при покупке подержанных активов надо было сверить их характеристики из техпаспортов и актов приема-передачи с Классификацией основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Компания этого не сделала, значит, действительно завысила амортизацию.
В других округах компаниям удается доказать, что они не обязаны исправлять ошибки предыдущих собственников в учете подержанных активов (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.13 № А65-24092/2012). То есть за завышенную амортизацию из-за чужой ошибки компания не отвечает.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 января 2002 г. N 1
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011, от 06.07.2015 N 674)
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
- Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. - Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
- Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011, от 06.07.2015 N 674)
Код ОКОФ | Наименование | Примечание | |||||||||||||||||||||||||||||||
Первая группа | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2894000 | Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2895000 | Инструмент алмазный и абразивный | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911103 | Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром | дизели и дизель-генераторы | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911106 | свыше 160 мм | буровые | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912103 | для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923540, 14 2923542 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924186 | Молотки отбойные | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924235 | Крепь проходческая механизированная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924304 | Установки бурильные (каретки буровые самоходные) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924313 | перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924670 | Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928281 | Замки и соединительные концы к бурильным трубам; | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928284 | элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928040 | Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928510 | Оборудование для различных способов добычи нефти и | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928514 | газа прочее | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928554 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2941150 | Инструмент, инвентарь и средства малой механизации | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2941155 | Лесохозяйственного применения | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2946290 14 2946294 | Инструмент для протезной промышленности | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947110 14 2947119 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947110 14 2947122 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3222000 | Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 3222280 14 3222283 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3311010 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3315430 | Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Вторая группа | |||||||||||||||||||||||||||||||||
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2896000 | Оснастка технологическая для машиностроения (введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912102 | Насосы артезианские и погружные (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912103 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912132, 14 2912133 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915251 14 2915254 | Краны стрелковые переносные грузоподъемностью от 0,5 до 1,0 т; краны стрелковые передвижные грузоподъемностью от 0,5 до 1,5 т; подъемники мачтовые строительные; подъемники грузопассажирские (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915301 | Грейферы | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915310 14 2915319 | Приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915323 | Конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915407 | Питатели ленточные стационарные (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2916050 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2919681, 14 2919682 | Гидроциклоны однокорпусные, батареи гидроциклонов | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921660 14 2921690 | Машины для заготовки грубых кормов; машины и оборудование для заготовки консервированных и сочных кормов; машины и оборудование для приготовления кормов; оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2922280 14 2922284 | Оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923180 14 2923186 | Питатели (без лабораторных) (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923530 | Валки стальные прокатные (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | валки опорные | |||||||||||||||||||||||||||||||
2923584 | Ковши закрытые и открытые (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924010 | Подъемники и конвейеры для шахт, горнопроходческие (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2924152, 14 2924186, машины и оборудование 14 2924235, 14 2924280 — 14 2924284, 14 2924304 — 14 2924313 | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924090 | Оборудование для горнодобывающих производств, прочее (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2924670 | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924182 14 2924184 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924190 14 2924196, 14 2924230, 14 2924236 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924262, 14 2924263 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924302, 14 2924313 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928000 | Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | кроме 14 2928281 — 14 2928284, 14 2928040, 14 2928471, 14 2928510 — 14 2928514, 14 2928554, 14 2928630 — 14 2928706 | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2946300 14 2946304 | Технологическая оснастка для протезной промышленности | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947120 14 2947122 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947160 14 2947179 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3020000 | Техника электронно-вычислительная (введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697) | включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 3313000 | Оборудование для контроля технологических процессов (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | кроме 14 3313100 — 14 3313109, 14 3313112, 14 3313113, 14 3313118, 14 3313122, 14 3313131, 14 3313145, 14 3313163, 14 3313167 | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 3311010 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3520650 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
18 0160171 | Земляника | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Третья группа | |||||||||||||||||||||||||||||||||
(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Сооружения и передаточные устройства | |||||||||||||||||||||||||||||||||
12 0001110 | Трубопроводы технологические (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | внутрицеховые и наружные | |||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521152 | Сооружения для поддержания пластового давления (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521173 | Сеть нефтегазосборная (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521332 | Скважина газовая для эксплуатационного бурения (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4523010 | Сооружения предприятий лесозаготовительного производства | наплавные лесозадерживающие, лесонаправляющие, оградительные и причальные сооружения деревянные | |||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | |||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2813325 | Исключен. — Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911102 | Дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912000 | Насосы и оборудование компрессорное (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2912102, 14 2912103, 14 2912120 — 14 2912126, 14 2912132, 14 2912133 | |||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912102 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2914145 | Электропечи и агрегаты электропечные индукционные для плавки магния и его сплавов | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915251 14 2915254 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915260 14 2915267 | Лифты | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915327, 14 2915351, 14 2915352, 14 2915354, 14 2915356 | Конвейеры ленточные передвижные прочие; rонвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915407 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2918180 14 2918221 | Тракторы лесопромышленные | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921584 | Теплогенераторы (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924280 14 2924284 | Оборудование породного комплекса, механизированные погрузочные пункты, маневровые устройства, оборудование угольных складов (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921030 |
Номер группы по Классификатору | Срок полезного использования | |
1 | 1 … 2 | 13 … 24 |
2 | 2 … 3 | 25 … 36 |
3 | 3 … 5 | 37 … 60 |
4 | 5 … 7 | 61 … 84 |
5 | 7 … 10 | 85 … 120 |
6 | 10 … 15 | 121 … 180 |
7 | 15 … 20 | 181 … 240 |
8 | 20 … 25 | 241 … 300 |
9 | 25 … 30 | 301 … 360 |
10 | От 30 | От 361 |
Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.
Неверно выбранный период службы приведет к некорректному расчету амортизационных отчислений. Соответственно, не правильно будет рассчитан налог на прибыль.
Законодательство в области бухгалтерии к установлению СПИ относится лояльнее, предоставляя компаниям возможность самостоятельно выбирать подходящий срок службы с учетом ряда требований, прописанных в п.20 ПБУ 6/01:
- предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
- планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
- предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.
После анализа указанных факторов в совокупности организация может выбрать необходимый срок использования.
То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы.
Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций. Можно установить разный СПИ, однако это усложнит процесс амортизации в бухгалтерских и налоговых целях.
СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении. Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету. Указанное время отнимается от полезного срока.
Изменение срока службы в процессе эксплуатации основного средства возможно в случае капитальных вложений в объект с целью улучшения его показателей, характеристик, возможностей.
Такое возможно только при модернизации, реконструкции, дооборудования. При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца.
Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ.
На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов.
С точки зрения бухучета пересмотр СПИ в сторону увеличения возможен, если:
- улучшились производственные возможности основного средства;
- скорректирован режим эксплуатации;
- изменены характеристики и параметры объекта в сторону улучшения.
Для налогового учета в соответствии с абз.2 п.2 ст.258 НК РФ изменение и пересмотр срока возможен, но только в пределах того диапазона, который установлен для амортизационной группы объекта.
Организация не обязана увеличивать СПИ, это ее право, а не обязанность.
На практике обычно полезный срок увеличивают на то количество месяцев или лет, которые нужны для списания капитальных вложений через амортизационные отчисления.
На основании документов поставщика по таким объектам основных средств можно установленный срок уменьшить на длительность эксплуатации.
Сделать это можно как в бухгалтерских, так и налоговых целях.
Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается.
Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации.
Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости.
В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами. НК РФ устанавливает четкие правила – ориентироваться на амортизационную группу в соответствии с утвержденным Классификатором.
ПБУ 6/01 дает лишь рекомендации, что нужно учесть при определении СПИ, не вгоняя организацию в строгие рамки.
На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств.
Выбранный срок нужно указать в инвентарной карточке объекта ОС-6.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
источник
- http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/schitayte-amortizatsiyu-pravilno-novyy-klassifikator-osnovnykh-sredstv
- http://spmag.ru/articles/amortizacionnye-gruppy-srok-poleznogo-ispolzovaniya
- http://buhuchet-info.ru/teoriya/1664-ammortizacionnie-gruppi-osnovnih-sredstv-2016.html
- http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya.html