Система видеонаблюдения срок полезного использования 2017

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация приобрела систему видеонаблюдения. Технического паспорта и рекомендаций завода изготовителя у организации нет.
К какой амортизационной группе отнести это основное средство?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Система видеонаблюдения может быть отнесена к четвертой амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Обоснование позиции:

Налоговый учет

Амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств (ОС) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
При отнесении объекта ОС к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/21, от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756.
Если в техническом паспорте завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документации срок полезного использования основного средства не указан, то при наличии такой возможности следует обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
При отсутствии какой-либо информации о сроке полезного использования установленной системы видеонаблюдения считаем возможным руководствоваться следующим.
Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что при разрешении споров, предметом которых являлся вопрос о принадлежности системы видеонаблюдения к той или иной амортизационной группе, суды признают обоснованным включение этой системы в четвертую амортизационную группу (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 N А56-14866/2007; Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2012 N 18АП-12884/11).
Раньше встречалось мнение, что системы видеонаблюдения можно отнести к группе фото- и киноаппаратуры (код 14 3322000) под кодом 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кино регистрации». Такое оборудование согласно Классификации входит в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.
Однако в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011 N 09АП-278/2011 говорится о том, что система видеонаблюдения, используемая для охраны помещения (здания), не может быть отнесена к аппаратуре полигонного наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации.
В этом же постановлении содержится вывод о правомерности отнесения системы видеонаблюдения к третьей амортизационной группе. Следует признать, что в данном случае налогоплательщик мог подтвердить установленный срок службы объекта техническими условиями и рекомендациями изготовителей.
Учитывая сказанное, полагаем, что система видеонаблюдения может быть отнесена к четвертой амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно по коду ОКОФ 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная» либо по коду 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения».
При этом амортизационная группа объекта ОС и срок его полезного использования должны быть утверждены локальным актом (приказом или распоряжением руководителя организации.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
При этом определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС может определяться организацией самостоятельно.
Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 Классификацию, установленную для целей определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация может (но не обязана) применять при определении сроков полезного использования для целей бухгалтерского учета.
Вместе с тем применение Классификации для целей определения срока полезного использования в бухгалтерском учете позволяет исключить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
При этом в учетной политике организации необходимо закрепить, что срок полезного использования ОС устанавливается в соответствии с Классификацией.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

источник

• Сметные программы
• Обучение сметному делу и IT
• Поиск сметчиков для разработки смет

Вопрос. В нашей организации установлена система видеонаблюдения. В 2016 году организация закупила еще шесть дополнительных видеокамер стоимостью 150 000 рублей каждая и специального оборудования стоимостью 70 000 рублей.

Вопрос. В нашей организации установлена система видеонаблюдения. В 2016 году организация закупила еще шесть дополнительных видеокамер стоимостью 150 000 рублей каждая и специального оборудования стоимостью 70 000 рублей. Установку видеокамер и оборудования произвела сторонняя организация. Скажите, установку новых видеокамер учесть как приобретения отдельных основных средств или модернизацию существующей системы видеонаблюдения?

Под основными средствами согласно п. 1 ст.257 гл.25 Налогового Кодекса РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

П. 2 ст. 257 определяет, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Срок полезного использования ОС определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы , утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

При отнесении объекта ОС, приобретенного до 2017г., к амортизационной группе по Классификации ОС следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

Согласно данной классификации система видеонаблюдения может быть отнесена к четвертой амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно по коду ОКОФ 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная» либо по коду 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения».

Согласно п. 14 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение и прочие изменения подобного рода увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Следовательно, установку новых видеокамер и дополнительного оборудования в целях улучшения качества имеющейся системы видеонаблюдения можно рассматривать как модернизацию и не учитывать как отдельные объекты ОС.

Ответ дан по состоянию на 05.02.2017

источник

Видеорегистратор ОКОФ относят к 4 группе амортизации. Общероссийская классификация камер видеонаблюдения присваивает упомянутый уровень амортизации в случаях стабильной выручки от купленной техники, если цена аппарата превышает 40 тыс. рублей.

Каждая амортизационная группа в 2018 году согласно ОКОФ получила срок эксплуатации (полезного действия), определяющийся владельцем оборудования. Соответствующую дату приобретающий гражданин указывает самостоятельно.

В ситуации если купленная аппаратура не числится в списке классификатора, нужно полезный срок действия уточнить у производителей. В ряде случаях дата указана в прилагающейся аннотации к оборудованию.

Системы видеонаблюдения имеют разные категории. Устройства, предназначенные в первую очередь для охраны помещений, также могут использоваться как камеры для полигонов или создания фильмов. В таком случае устройство относят к 5 группе амортизации, срок полезности которой составляет 7-10 лет.

Но 9 арбитражный апелляционный суд выдал постановление от 01.03.2011 г., что подобная аппаратура, применяемая при охране помещений, не может использоваться как камера для съемок фильмов и быть полигонной.

В случаях, которые можно отнести к спорным, владельцу устройства необходимо смотреть рекомендации в инструкции по эксплуатации.

Видеорегистраторы похожего типа не имеют какой-либо собственной группы амортизации, предусмотренной производителем, потому и относятся к 4. Период эксплуатации в этом случае длится 5-7 лет начиная с даты совершения покупки.

Новый код ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов) — 14 3230000 «Теле- и радиоприемная аппаратура» или ОКОФ 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения» присваивается на основании возможного использования устройства.

Для подтверждения группы амортизации и срока полезности купленной камеры смотрят следующие документы: распоряжение, акт или приказ с обязательной подписью и печатью ответственного лица компании.

Каждый аппарат перед эксплуатацией проходит процедуру бухучета, где получает индивидуальный номер, также определяется срок службы.

Постановление №20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» гласит, что организация вправе самостоятельно придать эксплуатируемой аппаратуре срок полезного действия.

Выбор времени годности зависит от некоторых причин, в числе которых:

• производительность и мощность устройства;
• износ (необходимо учитывать частоту использования и осуществление профилактических работ для повышения срока эксплуатации аппарата);
• случаи, которые способны ограничить применение устройства (частая ситуация — выдача видеорегистратора в аренду).

Распространенные коды ОКОФ и их присвоение:

• 330.26.70 выдается оптической и фотографической аппаратуре. Присваивается амортизационная группа №3. Это — обобщенный пункт для всех существующих видеорегистраторов.
• 330.26.70.1 — только для фотографических устройств. Входит в 4 группу амортизации. Сюда же относятся коды 330.26.70.12-330.26.70.18, ограничивающие:
  • фотокамеры и видеокамеры цифрового формата;
  • проекторы и киносъемочную аппаратуру;
  • устройства, созданные для считывания информации с микроносителей;
  • лабораторные инструменты видеографа или фотографа;
  • камеры, способные получить изображение моментально;
  • фотокамеры для записи на носители и распечатывания документов.
• 330.26.70.2 — оптические устройства и пр. Относятся к 3 группе. Включают линзы, микроскопы, зеркала, призмы, оптический инструментарий подобного типа и др.

с изменениями от 15.10.2018

Смотрите также статью «ОКОФ 2018 — применяем без ошибок»

Найти код ОКОФ, чтобы отразить в учете отдельные объекты основных средств, довольно несложно. К примеру, недавно мы опубликовали таблицу-шпаргалку с кодами для офисной электроники.

Однако с более сложными объектами вроде системы видеонаблюдения или пожарной сигнализации, дело обстоит несколько интереснее. В этой статье мы разберемся, как отразить в учете единые функционирующие системы и какие коды ОКОФ для этого использовать.

Конкретного перечня единых функционирующих систем действующее законодательство не содержит. В то же время в п. 45 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 года №157н (далее — Инструкция № 157н), содержится некий перечень таких систем. Также примеры единых функционирующих систем приведены в п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 65н (в описании подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ).
С учетом названных документов к единым функционирующим системам могут быть отнесены:

• внутренние телефонные сети;
• внутренние сигнализационные сети (охранная, пожарная);
• локально-вычислительная сеть;
• система видеонаблюдения;
• система контроля доступа.

При этом в названных документах перечни являются открытыми и предусматривают отнесение к единым функционирующим системам аналогичных систем.

Согласно п. 45 Инструкции № 157н единые функционирующие системы отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование таких систем, в частности:

• средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации;
• средства вычислительной техники и оргтехники;
• средства визуального и акустического отображения информации.
  Так, отдельные части системы видеонаблюдения, например, видеокамеры, учитываются как отдельные инвентарные объекты (письмо Минфина России от 20 июля 2016 г. № 02-07-10/42570).

Поэтому вместо целой системы в учете следует отражать отдельные объекты оборудования, которые входят в ее состав и удовлетворяют критериям отнесения к основным средствам, сформулированным в п. п. 38, 39, 45 Инструкции № 157н и п. 7 раздела II, разделе III Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.

При выборе кодов ОКОФ в настоящее время следует руководствоваться Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятым и введенным в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

В качестве примеров приведем две единые функционирующие системы, с которыми у бухгалтеров возникает наибольшее количество вопросов: системы видеонаблюдения и пожарной сигнализации.

Отметим, что состав любых систем в каждом случае индивидуален. В таблицах, приведенных в статье, мы собрали базовые элементы, необходимые для функционирования данных систем.

Для пожарной сигнализации в новом ОКОФ предусмотрен отдельный код 330.26.30.50 (устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура). Однако это не дает повода должностным лицам учреждения учитывать такую систему в качестве самостоятельного инвентарного объекта и противоречить положениям п. 45 Инструкции № 157н.

Статья подготовлена

источник

Видеорегистратор ОКОФ относит к 4 группе амортизации. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) используется для упрощения учета техники и оборудования на предприятии или у частных лиц.

Как уже говорилось выше, согласно общероссийской классификации камерам видеонаблюдения присваивается 4 группа амортизации при условии стабильного дохода (прибыли) от приобретенной техники и стоимости аппаратуры свыше 40000 рублей.

Для каждой амортизационной группы в 2017 году ОКОФ распределил сроки полезного действия оборудования в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ. Срок полезного действия определяется самим владельцем. Налогоплательщик указывает дату окончания полезной работы оборудования самостоятельно. Если же приобретенное устройство не входит в список классификатора, то покупатель выбирает дату окончания работы устройства, опираясь на советы производителей и инструкцию по эксплуатации.

Если в технической характеристике покупки не указывают примерные сроки службы, то следует обратиться к дилерам, объяснить сложившуюся ситуацию и присвоить приобретению свой кодовый номер в соответствии с классификацией.

Видеокамеры могут относиться к разным категориям. Например, считают, что камера для охраны помещений может выполнять роль камеры для полигонов или снятия фильмов. Но тогда такую аппаратуру можно отнести к 5 амортизационной группе, в которой срок полезного действия составит от 7 до 10 лет.

При этом 9 арбитражный апелляционный суд от 1 марта 2011 года постановил, что видеорегистраторы, используемые для охраны помещений, не могут быть полигонными или используемыми для съемок кинопродукции. В этом случае данную технику нужно отнести к 3 классу амортизации.

В такой ситуации владелец камеры может воспользоваться рекомендациями производителя по технической эксплуатации.

Но для видеорегистраторов такого типа общероссийским классификатором не установлена определенная амортизационная группа, поэтому их и относят к четвертой. Срок полезной службы составляет 5-7 лет с даты покупки. Присваивается новый код ОКОФ 14 3230000 «Теле- и радиоприемная аппаратура» или же код ОКОФ 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения».

Группа амортизации и срок полезного действия приобретенной камеры подтверждаются локальным документом: актом, распоряжением или приказом с подписью и печатью директора организации.

Перед началом работы аппаратура проходит процедуру бухгалтерского учета, где ей присваивается собственный номер именно на этом предприятии, а также определяется срок полезного срока службы.

В связи с постановлением № 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», организация может определить срок полезного действия самостоятельно. Он будет зависеть от многих факторов:

• мощности и производительности объекта;
• его износа, который, в свою очередь, зависит от того, как его используют, сколько раз ремонтируют и проводят ли профилактические работы для продления срока службы;
• правовых нормативов, которые могут ограничить использование аппаратуры (например, если видеорегистратор арендуется).

При этом бухгалтерия любого предприятия не будет брать на себя лишние проблемы, тем более что в РФ давно составлен Общероссийский классификатор основных фондов. К тому же сроки полезного действия классификации составлены так, что разницы между бухгалтерским учетом и налоговым практически нет. Поэтому принято устанавливать сроки службы аппаратуры в соответствии с ОКОФ.

Код ОКОФ 330.26.70 присваивается приборам оптическим и фотографическому оборудованию — 3 амортизационная группа. Является обобщенным пунктом для всех видеорегистраторов.

330.26.70.1 — код ОКОФ для фотографического оборудования, 4 амортизационная группа. В эту группу входят коды 330.26.70.12-330.26.70.18, включающие:

• фотокамеры печати документов и записи на съемные носители;
• цифровые фото- и видеокамеры;
• камеры с моментальным получением изображения;
• киносъемочные аппараты и проекторы;
• лабораторный инструментарий для фотографа (видеографа);
• основные устройства для считывания информации съемных микроносителей.

Код классификации 330.26.70.2 — приборы оптические и прочие. В этот класс входит оптический инструментарий, например, бинокли, линзы, зеркала, призмы, микроскопы и другие сложные устройства. Им присвоена 3 амортизационная группа.

источник

С 06.07.2015 Фотоаппарат относится к 3-й амортизационной группе. Соответственно, срок полезного использования Фотоаппарата может быть установлен в интервале от свыше 3 лет, до 5 лет.

До 06.07.2015 Фотоаппарат относился к 5-й амортизационной группе. Соответственно, срок полезного использования Фотоаппарата мог быть установлен в интервале от свыше 7 лет, до 10 лет.

К 3-й амортизационной группе основных средств (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:

Приборы оптические и фотографическое оборудование — код ОКОФ 330.26.70

С 06.07.2015 до 01.01.2017 (дата вступления в силу Постановления Правительства РФ от 06.07.2015 N 674 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы») Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы относит:

К 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет):

Фото и киноаппаратура — Код ОКОФ 14 3322000 (класс основных средств).

К указанному классу относятся Фотоаппараты (Код ОКОФ 14 3322170).

Соответствено, фотоаппарат относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования может быть установлен в интервале от свыше 3 лет, до 5 лет.

До 06.07.2015 Фотоаппарат относился к 5-й амортизационной группе.

Соответственно, срок полезного использования Фотоаппарата мог быть установлен в интервале от свыше 7 лет, до 10 лет.

Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать Лимит стоимости основных средств.

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

В настоящее время системы видеонаблюдения в соответствии с принятым постановлением находятся в четвертой группе амортизации имущества.

В данную группу входят все устройства теле и радиоприема, относящихся к ОКОФ 14 3230000. В состав аппаратуры для аудио и видеозаписи и ее последующего воспроизведения включены:

• видеорегистратор;
• общедоступные устройства звукозаписи;
• блоки питания, процессоры и прочая электронно-вычислительная аппаратура.

Помимо этого, Положение говорит о том, что, все известные системы видеонаблюдения, включая и СКУД, организации проводят по одному из следующих счетов:

• финансируемые из бюджета, коммунальные и автономные организации – по счету 0 101 34 000, на котором отражается имущество, не относящееся к категории особо ценного;
• субсидируемые бюджетные учреждения – по счету 0 101 24 000 (отражающему наиболее ценное имущество юридического лица).

На баланс оборудование видеонаблюдения зачисляется согласно заявленной первоначальной стоимости. К вложениям на монтаж системы относятся:

• стоимость каждого из устройств и общая кумулятивная стоимость системы;
• услуги по консультации на предмет системы видеонаблюдения;
• транспортные расходы;
• расходы по монтажу системы.

Используемые коды при постановке данного имущества на бухгалтерский учет:

• 0 106 21 000 (имущество, относящееся к категории особо ценного);
• 0 106 31 000 (другое имущество).

Следует учитывать, что балансовая стоимость комплекса видеонаблюдения не должна увеличиваться в результате затрат по ремонту и обслуживанию системы.

источник

Проектирование, монтаж и наладка систем видеонаблюдения (СВН, СОТ), систем контроля доступа (СКУД), слаботочных систем, СКС, ЛВС, систем «Умный дом», переговорных и конференц-залов, охрано-пожарных систем (ОПС), домофонии и телефонии (IP АТС и телефония).

Комплексные поставки оборудования для монтажных организаций.

Перейти на сайт www.aladox.ru — интернет магазин формата B2B и B2C систем безопасности, связи и автоматизации.

В ближайшем будущем планируется оснастить все дошкольные образовательные учреждения системами видеонаблюдения. Что касается школ и учреждений среднего и высшего профессионального образования, то в основном уже сейчас все они имеют данное оборудование либо планируют его установить. О том, в каком порядке учитывается стоимость самой системы видеонаблюдения, а также расходы на ее монтаж (установку) и содержание, расскажем в данной статье.

Учет системы видеонаблюдения

В соответствии с п. 38 Инструкции N 157н*(1) все материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.

Обратите внимание! К основным средствам не относятся предметы, служащие менее 12 месяцев, независимо от их стоимости, материальные объекты имущества, относящиеся к материальным запасам, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений, готовой продукции (изделий), товаров (п. 39 Инструкции N 157н).

Системы видеонаблюдения отвечают перечисленным выше требованиям, поэтому в целях бухгалтерского учета такие объекты следует относить к основным средствам.

Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. При этом комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Так как системы видеонаблюдения состоят из нескольких предметов (камеры, мониторы, пульты управления, удаленные клиенты на мобильных устройствах и т.д.), они могут приниматься к учету либо в комплексе, либо каждый предмет в отдельности.

Системе видеонаблюдения как комплексу конструктивно сочлененных предметов присваивается один инвентарный номер, что означает, что для всех объектов данного комплекса установлен общий срок полезного использования.

Если же оборудование, входящее в систему, учитывается по отдельности, то каждому из предметов присваиваются инвентарные номера и устанавливаются разные сроки полезного использования.

В соответствии с ОКОФ *(2) оборудованию, которое может входить в систему видеонаблюдения, присвоены следующие коды:

► 1 432 30 020, 1 432 30 150 — аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая;

► 1 432 21 137 — аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения;

► 1 430 20 000 — техника электронно-вычислительная (процессоры, блоки питания, клавиатуры и т.д.).

Исходя из этого, а также из положений инструкций N 162н *(3), 174н *(4), 183н *(5), системы видеонаблюдения учитываются на следующих счетах:

► 0 101 34 000 «Машины и оборудование — иное движимое имущество учреждения» (казенными, бюджетными и автономными учреждениями);

► 0 101 24 000 «Машины и оборудование — особо ценное движимое имущество учреждения» (только бюджетными учреждениями — получателями субсидий и автономными учреждениями).

Итак, мы выяснили, что система видеонаблюдения, независимо от того, отдельный это инвентарный объект или комплекс нескольких объектов, учитывается в составе основных средств, поэтому расходы на ее приобретение в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ*(6) следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, а расходы по оплате монтажных работ, в частности за установку (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации) системы видеонаблюдения, — на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Объекты системы видеонаблюдения (система видеонаблюдения) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Напомним, что согласно п. 23 Инструкции N 157н первоначальной стоимостью объекта признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание), с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ). В частности, к фактическим вложениям по приобретению системы видеонаблюдения относятся:

►суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (стоимость системы, стоимость оборудования);

►суммы, уплачиваемые организациям за работы, осуществляемые в целях создания объекта основного средства (стоимость работ по монтажу, установке оборудования);

►суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением системы;

►затраты по доставке оборудования для монтажа системы;

►иные затраты, непосредственно связанные с приобретением системы видеонаблюдения.

Первоначальная стоимость объекта учета, относящегося к:

►к особо ценному движимому имуществу, формируется на счете о 106 21 000 «Вложения в основное средство — особо ценное движимое имущество учреждения»;

►к иному движимому имуществу, — на счете 0 106 31 000 «Вложения в основное средство — иное движимое имущество учреждения».

Бюджетное учреждение — получатель субсидии заключило договор с фирмой ООО «Аладокс». Предметом договора является поставка оборудования, составляющего систему видеонаблюдения (стоимость оборудования — 25 000 руб.) и его монтаж (стоимость работ — 10 000 руб.). Договором также предусмотрена обязанность заказчика внести аванс в размере 30% стоимости оборудования. Услуги поставщика оплачиваются за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания. Лицевой счет учреждения открыт в ОФК.

Пример 3. Для ремонта системы видеонаблюдения автономное образовательное учреждение закупило за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, материал на сумму 2700 руб. Ремонтные работы производятся сотрудниками учреждения, для которых обслуживание систем здания (охранной, пожарной сигнализации, вентиляции) относится к их трудовым обязанностям.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Большое распространение среди автовладельцев получили компактные видеокамеры, способные фиксировать все происходящее на дороге перед автомобилем или позади него. Съемка ведется непрерывно прямо из салона.

Многие предпочитают окоф для видеорегистратора в здании, чтобы в случае ДТП он стал надежным помощником при решении дорожно-транспортных споров. Популярностью пользуются модели, умеющие записывать цветное изображение светофоров, сигнальных фар. В нашем магазине представлен большой выбор видеорегистраторов.

Актобе, Алматы, Ангарск, Армавир, Архангельск, Астана, Астрахань, Атырау, Балаково, Балашиха, Барнаул, Белая Церковь, Белгород, Бийск, Бобруйск, Братск, Брест, Брянск, Великий Новгород, Винница, Витебск, Владивосток, Владикавказ, Владимир, Волгоград, Волжский, Вологда, Воронеж, Гомель, Горловка, Гродно, Грозный, Дзержинск, Днепродзержинск, Донецк, Екатеринбург, Житомир, Запорожье, Зеленоград, Иваново, Ивано-Франковск, Ижевск, Йошкар-Ола, Иркутск, Казань, Калининград, Калуга, Караганда, Кемерово, Киев, Киров, Кировоград, Комсомольск-на-Амуре, Костанай, Кострома, Краматорск, Краснодар, Красноярск, Кременчуг, Кривой Рог, Курган, Курск, Кызылорда, Липецк, Луганск, Луцк, Львов, Магнитогорск, Макеевка, Мариуполь, Махачкала, Минск, Могилёв, Москва, Мурманск, Набережные Челны, Нальчик, Нижневартовск, Нижнекамск, Нижний Новгород, Нижний Тагил, Николаев, Новокузнецк, Новороссийск, Новосибирск, Одесса, Омск, Орел, Оренбург, Орск, Павлодар, Пенза, Пермь, Петрозаводск, Петропавловск, Подольск, Полтава, Прокопьевск, Псков, Ровно, Ростов-на-Дону, Рыбинск, Рязань, Самара, Санкт-Петербург, Саранск, Саратов, Севастополь, Семей, Симферополь, Смоленск, Сочи, Ставрополь, Старый Оскол, Стерлитамак, Сумы, Сургут, Сыктывкар, Таганрог, Тамбов, Тараз, Тверь, Тернополь, Тольятти, Томск, Тула, Тюмень, Улан-Удэ, Ульяновск, Уральск, Усть-Каменогорск, Уфа, Хабаровск, Харьков, Херсон, Химки, Хмельницкий, Чебоксары, Челябинск, Череповец, Черкассы, Чернигов, Черновцы, Чита, Шахты, Шымкент, Энгельс, Южно-Сахалинск, Якутск, Ярославль

Аникина М.Л.
консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

Пожалуй, главный вопрос, от ответа на который зависит порядок учета расходов, связанных с приобретением и монтажом системы видеонаблюдения, заключается в том, нужно ли считать систему видеонаблюдения единым инвентарным объектом основных средств или составляющие системы (видеокамеры, видеомониторы, видеоглазки и т.д.) можно приходовать как отдельные основные средства. Для ответа на этот вопрос обратим внимание прежде всего на пункты 16 и 19 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н.

Под комплексом конструктивно-сочлененных предметов понимается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
С этой позиции система видеонаблюдения является единым объектом основных средств, ведь она объединяет несколько предметов, которые в итоге имеют общее управление и осуществляют свои функции в комплексе. Хотя, конечно, в принципе та же видеокамера теоретически может использоваться и отдельно от данного комплекса, или при необходимости комплекс может быть разукомплектован или доукомплектован.

Инвентарный объект как единица бюджетного учета основных средств

Согласно пункта 19 Инструкции № 148н в случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Именно за это положение можно «зацепиться», если бухгалтер учреждения предпочитает учесть отдельные составляющие системы видеонаблюдения в качестве самостоятельных объектов основных средств. Но при этом нужно доказать, что эти части имеют разный срок полезного использования. Но в принципе это возможно.
Дело в том, что системы видеонаблюдения как таковые вообще не упомянуты в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359. Поэтому, используя ОКОФ, бухгалтеру приходится самостоятельно решать, к какой группе относить подобные объекты учета.
В принципе, систему видеонаблюдения следует относить к группе фото- и киноаппаратуры (код 14 3322000) под кодом 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации».
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), такое оборудование включено в пятую амортизационную группу как имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Значит, бухгалтер бюджетного учреждения должен установить срок полезного использования (и, соответственно, срок начисления амортизации по данному объекту) как 10 лет.
Однако в ОКОФ есть и другой «подходящий» код — 14 3230020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая», входящий в группу 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная». А такое оборудование по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, отнесено к четвертой амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Расходы на основные средства нужно списывать через амортизацию. Причем, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому очень важно правильно определить амортизационную группу и срок полезного использования объекта. Ведь если занизить СПИ, то в расходы попадет увеличенная сумма. Придется сдавать уточненку, платить пени и штраф.

Для упрощенщиков эта информация тоже будет полезна. Пусть они не платят налог на прибыль, но вести бухгалтерский учет должны (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Основные средства

Для начала попробуйте найти нужный объект в Классификаторе, который утвержден постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В нем основные средства рассортированы на десять амортизационных групп. Группы расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификаторе и посмотрите, к какой группе оно относится.

Несмотря на то, что в Классификаторе находится большинство видов основных средств или их прототипов, все же есть неучтенные объекты. В такой ситуации обратитесь к технической документации. Это могут быть рекомендации изготовителя, технические условия или какие-либо другие документы. Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 НК РФ.

Лайфхак, который поможет найти амортизационную группу через ОКОФ

Если открыть Классификатор ОС, то первая колонка – числовой код (или интервал кодов) для имущества или его группировки. Так вот, это число – код ОКОФ. Напомним ОКОФ это классификатор с основными фондами, в нем нет амортизационных групп, но в отличии от Классификатора ОС, там гораздо больше наименований. Таким образом, если имущества нет в одном классификаторе, его можно поискать в другом и при помощи кода ОКОФ определить амортизационную группу.

Например, камнеобрабатывающего станка вы не найдете в Классификаторе ОС. А вот в ОКОФ есть код 14 2922651 «Станки для обработки камня» и при помощи этого кода можно определить, что такое оборудование относится к пятой амортизационной группе 14 2922650-14 2922659 «Станки для обработки неметаллических материалов».

ВОПРОС УЧАСТНИКА – Что делать, если имущества нет в Классификаторе ОС, и документация по нему отсутствует?

– В таком случае обратитесь в Минэкономразвития России. Это рекомендуют сделать специалисты из Минфина России в письме от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711. Но будьте готовы к тому, что чиновники отвечают долго.*

После того, как вы определили амортизационную группу, нужно установить срок полезного использования.

Каждая из десяти амортизационных групп предлагает свой интервал. Так, например, шестая группа включает в себя имущество со СПИ от 10 до 15 лет. Поскольку налоговый кодекс не содержит никаких уточнений по этому вопросу, вы вправе выбрать любой срок из указанного интервала. Такой вывод подтверждает и арбитражная практика. Взять хотя бы постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009.

Выбранный срок полезного использования укажите в акте приема-передачи (ОС-1) и инвентарной карточке (ОС-6). Будьте внимательны, несмотря на то, что СПИ в Классификаторе ОС установлен в годах, в учете срок нужно указывать в месяцах.

В каких случаях срок полезного использования можно уменьшить

В большинстве ситуаций срок использования можно только увеличить. Однако есть два случая, когда срок можно уменьшить.

ОШИБКА Бухгалтер неправильно определил амортизационную группу. Тогда срок использования можно либо уменьшить, либо увеличить – все зависит от правильной группы (письмо Минфина России от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150).

Вам все же пришлось увеличить срок использования из-за ошибки? Тогда не забудьте сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за периоды, в которых налоговая база оказалась занижена.*

ИЗМЕНИЛИ ОКОФ Если в результате реконструкции или модернизации изменился код ОКОФ основного средства, то его нужно отнести к новой амортизационной группе (письмо от 10.07.15 № 03-03-06/39775).

Допустим, у вас был деревообрабатывающий станок для изготовления мебели код ОКОФ 14 2922643 – четвертая амортизационная группа. Из-за производственных необходимостей его модернизировали и сделали металлообрабатывающим станком код ОКОФ 14 2922030 – третья амортизационная группа.

Когда срок можно только увеличить

В остальных ситуациях срок можно только увеличить, причем в пределах амортизационной группы. Всего таких ситуаций три.

РЕКОНСТРУКЦИЯ Напомню, при реконструкции увеличивается мощность основного средства и улучшается качество выпускаемой продукции (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, тюнинг автомобиля, в результате которого он стал ездить быстрее, будет считаться реконструкцией. Решить, увеличивать ли СПИ после этого должна приемочная комиссия, когда будет принимать основное средство после реконструкции (п. 20 ПБУ 6/01).

МОДЕРНИЗАЦИЯ При модернизации меняются технологическое и служебное назначение объекта (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ).

Например, до модернизации швейная машинка могла работать только с тканью, а после модернизации на ней можно прошивать кожу. Так же, как и при реконструкции увеличивать СПИ или нет, решает приемочная комиссия. Результат пересмотра срока нужно оформить приказом руководителя.

ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ И еще один случай – техническое перевооружение. Сюда относятся любые переделки, которые улучшили технико-экономические показатели основного средства или же его отдельных частей (п. 2 ст. 257 НК РФ). К примеру, на оборудование установили современный электродвигатель, который поглощает меньше электроэнергию.

Для нематериальных активов нет специальных классификаторов. Поэтому правила, по которым нужно устанавливать срок полезного использования, другие.

Установите СПИ исходя из срока, в течение которого нематериальный актив действует. Это может быть срок действия патента, свидетельства, разрешения, лицензии и т.д.

Если это невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10лет.

Есть и исключения. Для трех видов нематериальных активов вы может установить любой срок, но не менее двух лет. К ним относятся:

• исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;
• исключительные права авторов (других правообладателей) на использование компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем;
• владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 НК РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ.

Поскольку на практике реконструировать или модернизировать НМА невозможно, то СПИ поменяется только из-за ошибки.

Срок полезного использования для некоторых основных средств

источник