Срок полезного использования факс

Начнем с того, что амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 1 года и стоимостью свыше 100 тысяч рублей без НДС, включая стоимость монтажа АТС.

Основные средства стоимостью менее 100 т.р. без НДС (до 1 января 2016 года менее 40 т.р.) не амортизируются, а включаются в состав расходов.

Значительная часть проектов, реализуемых на IP-АТС Panasonic KX-NS500RU можно сразу списывать в расходы, не амортизируя. Так как текущая стоимость базового блока NS500 составляет 40457.00 (без НДС), что позволяет реализовать проект по организации телефонной связи на 30-40 абонентов с общей стоимостью до 100 т.р.

За расчетом предварительной стоимости проекта обратитесь к менеджерам компании или воспользуйтесь услугой бесплатного выезда инженера на ТЗ для детальной проработки проекта.

Что касается срока службы АТС Panasonic, то в комплекте с АТС поставляется брошюра, в которой указан срок службы:
Установленный производителем срок службы изделия равен 7 годам с даты производства, при условии, что изделие используется в строгом соответствии с настоящей инструкцией по эксплуатации и применимыми техническими стандартами.

Но к рекомендациям производителя оборудования необходимо прислушиваться, в случае если основные средства не указаны в амортизационных группах классификатора основных средств.

Третья группа имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
ОКОФ 4 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Куда входят: аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания.

И четвертая группа имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
ОКОФ 14 3221000 Средства радиосвязи, радиовещания и телевидения; средства радиолокации и радионавигации (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Куда входят: приставки телевизионные абонентские; декодеры абонентские; модемы кабельные; базовые станции сотовой связи NMT; телефонные факсимильные аппараты; электронные абонентские терминалы; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные)

И ОКОФ 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)
Куда входят: модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi

Как видим, сама АТС входит в четвертую амортизационную группу, а телефоны и другие терминалы в третью амортизационную группу.

К сказанному можно добавить, что с 1 января 2009 года есть возможность единовременного списания до 30% первоначальной стоимости основных средств (для 3-7 амортизационных групп). Но это ещё более глубокое погружение в вопросы бухгалтерского и налогового учета, что мы делать в рамках этой статьи не планировали.

Не смогли найти интересующую Вас информацию?

Свяжитесь с нашими специалистами любым удобным способом – онлайн консультант, телефон, e-mail, форма обратной связи. Подскажем, поможем, проконсультируем, вышлем необходимые инструкции и документацию, окажем техническую поддержку. Давайте общаться!

источник

ОФ класса 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»:- 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные»;- 14 3222146 » Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения».Такие объекты входят в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).В заключение отметим, если объект нефинансовых активов прямо не указан в ОКОФ и профессиональное суждение должностных лиц учреждения не позволяет отнести его к каким-либо аналогичным основным средствам, указанным в ОКОФ, можно воспользоваться следующим правилом: если какой-либо нефинансовый актив прямо не указан в ОКОФ, но в соответствии с требованиями Инструкции N 157н он может быть отнесен к основным средствам, данный актив учитывается по коду ОКОФ 19 0009000 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках».

В данной статье постараемся немного раскрыть тему срока службы АТС, амортизационных групп и классификатора основных фондов (ОКОФ). Покупатели часто задают нам вопросы на эти темы, хоть они и относятся к бухгалтерским вопросам по налогообложению. Включать расходы на приобретение и установку АТС в состав расходов или приходовать на основные средства и в дальнейшем амортизировать.
Начнем с того, что амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 1 года и стоимостью свыше 100 тысяч рублей без НДС, включая стоимость монтажа АТС. Основные средства стоимостью менее 100 т.р. без НДС (до 1 января 2016 года менее 40 т.р.) не амортизируются, а включаются в состав расходов. Значительная часть проектов, реализуемых на IP-АТС Panasonic KX-NS500RU можно сразу списывать в расходы, не амортизируя.

Так как текущая стоимость базового блока NS500 составляет 40457.00 (без НДС), что позволяет реализовать проект по организации телефонной связи на 30-40 абонентов с общей стоимостью до 100 т.р. За расчетом предварительной стоимости проекта обратитесь к менеджерам компании или воспользуйтесь услугой бесплатного выезда инженера на ТЗ для детальной проработки проекта. Что касается срока службы АТС Panasonic, то в комплекте с АТС поставляется брошюра, в которой указан срок службы:Установленный производителем срок службы изделия равен 7 годам с даты производства, при условии, что изделие используется в строгом соответствии с настоящей инструкцией по эксплуатации и применимыми техническими стандартами.

Куда входят: приставки телевизионные абонентские; декодеры абонентские; модемы кабельные; базовые станции сотовой связи NMT; телефонные факсимильные аппараты; электронные абонентские терминалы; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные) И ОКОФ 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)Куда входят: модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi Как видим, сама АТС входит в четвертую амортизационную группу, а телефоны и другие терминалы в третью амортизационную группу.
Заказать консультацию А если открыть данный классификатор, то по средствам связи можно найти следующие ОКОФ: Третья группа имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.ОКОФ 4 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676)Куда входят: аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/BSR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания.

Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), группировка основных средств по соответствующим счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной ОКОФ.В то же время подробный алгоритм отнесения основных средств к кодам ОКОФ действующими нормативными правовыми актами не определен. А существующие в настоящее время разъяснения уполномоченных органов, по сути, допускают достаточно произвольные трактовки положений ОКОФ (смотрите, например, письмо Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).Нередко возникают ситуации, когда определенный вид нефинансовых активов прямо не указан в ОКОФ, но в соответствии с условиями отнесения нефинансовых активов к основным средствам он обоснованно может быть отнесен именно к основным средствам.
Классификатор ОКОФ — Код 100000000 — МАТЕРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ — Код 140000000 — МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ — Код 143222000 — Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная — Код 143222140 — Аппаратура телеграфная и фототелеграфная — ОКОФ 143222146 — Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения Расшифровка ОКОФ 143222146: Код Наименование КЧ 143222146 Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения 9 Уровень выше: ОКОФ — Аппаратура телеграфная и фототелеграфная ОКОФ Станции телеграфные коммутационные ОКОФ Оборудование телеграфное коммутационное ОКОФ Аппаратура телеграфная… ОКОФ Аппараты телеграфные буквопечатающие ОКОФ Приборы автоматики к телеграфным аппаратам ОКОФ Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения ОКОФ Аппаратура фототелеграфная вспомогательная

Скачать ОКОФ в ред.

ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
320.00.00.00.000 — Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование
320.26.30 — Оборудование коммуникационное
320.26.30.1 — Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
320.26.30.11 — Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами
320.26.30.11.190 — Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки

Подгруппировки Группировка 320.26.30.11.190 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
ОКОФ).Решение уполномоченных должностных лиц об отнесении актива к тому или иному коду ОКОФ должно быть основано на их профессиональном суждении исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования.Срок полезного использования определяется учреждением самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОK 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.Факсимильный аппарат представляет собой сочетание телефона и приемного устройства вместе с печатающим компонентом.
В ОКОФ к коду 320.26.30.23 поясняется: Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях) Эта группировка включает: — прочие телефонные аппараты; — факсимильные аппараты, в том числе с автоответчиком; — пейджеры; — приборы связи, использующие инфракрасный сигнал (например, для удаленного контроля); — модемы 10.08.2017 Материалы по теме «Амортизационная группа» К какой амортизационной группе относится основное средство? Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования.

источник

Не смогли найти интересующую Вас информацию?

источник

При покупке нового офисного печатного устройства непременно возникает вопрос особенностей постановки его на баланс предприятия. В отношении МФУ часто возникает путаница, так как эти устройства включают одновременно в себя печатающее устройство, факс и сканер. Код ОКОФ для принтера и сканера в рамках одного устройства выбирается по максимальной амортизационной группе отдельных компонентов, речь в данном случае о средствах светокопирования. Далее мы подробно рассказываем, как выбирается ОКОФ для нового многофункционального офисного оборудования, включая версию классификатора 2018 года.

ОКОФ – это общероссийский классификатор основных фондов, который используется для учета основных средств предприятия. В совокупности использование определенных кодов государственным статистам помогает оценивать характер и качество имущества предприятий.

Лазерные принтеры и МФУ относятся к офисной технике, предельный срок службы приравнивается к 3-5 годам. Своевременное списывание амортизационной стоимости позволяет предприятию своевременно сформировать денежные средства для приобретения нового оборудования. Характер уменьшения стоимости основных средств описывается с помощью правил, по которым проводится амортизация, где ОКОФ является нормативным источником.

Согласно классификатору основных средств любые цифровые печатающие устройства, являющиеся компьютерной периферией, могут быть отнесены к категориям:

Код ОКОФ для лазерного принтера (с 1 января 2017) – 320.26.2, категория «Компьютеры и периферийное оборудование» включает персональные компьютеры, различные периферические устройства, в том числе, принтеры. Код 320.26.20.13 используется в тех случаях, если у принтера есть центральный процессор (по умолчанию имеется на всех современных моделях).
Код ОКОФ до 1 января 2017 – 14 3020000, категория «Техника электронно-вычислительная».

С 1 января 2017 года вступил в силу новый классификатор основных фондов, он также известен как ОКОФ-2. Соответственно, должны быть использованы новое кодирование для основных средств, при этом старые классификаторы продолжают свое действие. Для быстрого перевода используется конвертер ОКОФ-2. При этом в новой версии также отсутствует понятие многофункционального устройства, и возникают сложности с кодированием техники.

Для постановки на баланс МФУ налоговый регулятор рекомендует использовать один из вариантов третьей амортизационной группы. Устройство оценивается в совокупности и по отдельным деталям, поэтому в результате выбирается максимальный объем амортизации.

Из-за отсутствия многофункциональных устройств в классификаторе основных средств (2018 год включительно), для выбора ОКОФ используют его составляющие: принтер, сканер, копир и факс при наличии, какую подкатегорию нужно выбрать:

Печатающие устройства относятся ко II группе амортизации – 320.26.20.13;
Если устанавливается специализированное устройство, не имеющее процессора или другие особенности, то может быть отнесено к 330.28.99 «Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки» или 330.28.23.2 «Оборудование офисное», не относящееся к компьютерной периферии;
Копиры и средства светокопирования отнесены к III группе амортизации — 330.28.23.21, к этой подкатегории относятся контактные копировальные аппараты, включая термокопиры;
Факсы также относятся к офисному оборудованию второй группы – 320.26.30.23 «Телефонные аппараты прочие».

Соответственно в итоге код ОКОФ для принтера и МФУ – 330.28.23.21. Амортизационный срок копира использования – 2-3 года.

Почему требуется правильный выбор группы, и какое кодирование делать, если прямо не указано? Речь идет о списании амортизационной стоимости. Согласно третьей категории оборудование списывается за 2-3 года. С одной стороны, это соответствует действительности в крупных компаниях. С другой, современная периферия рассчитана на эксплуатацию, как минимум, 3 года. Списание дорогостоящего цветного лазерного печатающего оборудования со сканером с основных фондов не поощрит руководитель предприятия. Какой вывод из этого можно сделать?

Дело в том, что многофункциональное устройство может быть отнесено к компьютерной периферии и эксплуатироваться согласно классификатору 3-5 лет. При высокой интенсивности работы в крупных офисах можно вполне воспользоваться третьей категорией и списать многофункциональное черно-белое лазерное печатающее устройство с ксероксом за 2 года, в противном случае нужно воспользоваться подкатегорией 320.26.20.13 и списать, например, не часто используемое цветное печатающее устройство за 5 лет. В новой версии 2018 дополнительное разъяснение отсутствует.

источник

Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

С 01.01.2017 действует обновленный Классификатор (п. 2 Постановления Правительства от 07.07.2016 № 640). Необходимость его изменения была вызвана вступлением в силу с 01.01.2017 нового ОКОФ. Напомним, что в налоговом Классификаторе виды ОС разнесены по амортизационным группам в соответствии с их кодами ОКОФ.

Затем изменения в Классификатор были внесены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 N 526. И хотя утверждены они были только в апреле, распространяются они на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам также предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Амортизационная группа	Срок полезного использования	Примеры объектов ОС
1	>1 года, но ≤ 2 лет	— инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный; — машины бурильные; — пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины
2	>2 лет, но ≤ 3 лет	— машины офисные прочие, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей; — подъемники грузопассажирские; — сооружения для занятий спортом и отдыха
3	>3 лет, но ≤ 5 лет	— машины копировальные офсетные листовые для офисов; — скважина газовая для эксплуатационного бурения; — автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
4	>5 лет, но ≤ 7 лет	— здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные; — автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); — лошади и прочие животные семейства лошадиных живые
5	>7 лет, но ≤ 10 лет	— площадки производственные с покрытиями; — турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых; — автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса
6	>10 лет, но ≤ 15 лет	— сеть газовая распределительная; — суда рыболовные, суда-рыбозаводы и прочие суда для переработки или консервирования рыбных продуктов; — суда пассажирские на подводных крыльях морские и на воздушной подушке морские
7	>15 лет, но ≤ 20 лет	— здания деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные; — трамвайная и троллейбусная сеть без опор; — насаждения многолетние винограда
8	>20 лет, но ≤ 25 лет	— дорога железная однопутная и подъездные пути; — суда грузопассажирские речные; — сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов
9	>25 лет, но ≤ 30 лет	— овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные; — причал деревянный; — вагоны-платформы железнодорожные
10	>30 лет	— здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями); — круизные суда; — полосы лесозащитные и другие лесные полосы

Чтобы определить СПИ конкретного объекта основных средств, необходимо найти в Классификаторе, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, амортизационную группу, к которой относятся ОС этого вида, и выбрать любой срок в месяцах в пределах допустимого диапазона.

К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору 2019. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору 2019 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам 2019, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

источник

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств – требования бухгалтерского и налогового учета

Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления амортизации нужно установить для него срок службы.

Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Правильно установленный СПИ позволит рассчитать амортизацию и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений.

Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.

Сфера применения – производство, управление, торговля. Объект не должен перепродаваться.

Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита.

В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно. В налоговом учете – это 100000 руб.

В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в п.4 ПБУ 6/01 и ст.257 НК РФ.

Примеры определения срока полезного использования для:

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред. от 07.07.2016.

Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые.

Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность.

Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются.

Если нужный вид имущества не найден в Классификаторе, то можно самостоятельно установить срок эксплуатации, ориентируясь на техническую документацию производителя.

Если поступившее основное средств ранее использовалось, то есть было в употреблении, то при установлении срока службы можно учесть время работы у прежних хозяев. То есть от СПИ по амортизационной группе, выраженного в месяцах, отнимается количество месяцев использования.

Выбранный полезный срок использования нужно перевести в месяцы, это позволит рассчитать амортизационные отчисления в налоговом учете и правильно учесть их в налогооблагаемых расходах.

Для определения СПИ объектов основных средств в 2018 году нужно использовать новую Классификацию с учетом обновленного ОКОФ.

Классификатор имеет 10 амортизационных групп.

Для каждой группы дан временной промежуток, в пределах которого можно выбирать срок полезного использования.

При этом нижнее крайнее значение диапазона не включается, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Другие правила установления СПИ в налоговом учете не применяются.

Исключением являются случаи, когда объекта нет в ОКОФ.

(включая верхнюю границу и не включая нижнюю)

(включая границы)

Номер группы по Классификатору	Срок полезного использования
1	1 … 2	13 … 24
2	2 … 3	25 … 36
3	3 … 5	37 … 60
4	5 … 7	61 … 84
5	7 … 10	85 … 120
6	10 … 15	121 … 180
7	15 … 20	181 … 240
8	20 … 25	241 … 300
9	25 … 30	301 … 360
10	От 30	От 361

Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.

Неверно выбранный период службы приведет к некорректному расчету амортизационных отчислений. Соответственно, не правильно будет рассчитан налог на прибыль.

Законодательство в области бухгалтерии к установлению СПИ относится лояльнее, предоставляя компаниям возможность самостоятельно выбирать подходящий срок службы с учетом ряда требований, прописанных в п.20 ПБУ 6/01:

предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

После анализа указанных факторов в совокупности организация может выбрать необходимый срок использования.

То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы.

Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций. Можно установить разный СПИ, однако это усложнит процесс амортизации в бухгалтерских и налоговых целях.

СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении. Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету. Указанное время отнимается от полезного срока.

Изменение срока службы в процессе эксплуатации основного средства возможно в случае капитальных вложений в объект с целью улучшения его показателей, характеристик, возможностей.

Такое возможно только при модернизации, реконструкции, дооборудования. При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца.

Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ.

На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов.

С точки зрения бухучета пересмотр СПИ в сторону увеличения возможен, если:

улучшились производственные возможности основного средства;
скорректирован режим эксплуатации;
изменены характеристики и параметры объекта в сторону улучшения.

Для налогового учета в соответствии с абз.2 п.2 ст.258 НК РФ изменение и пересмотр срока возможен, но только в пределах того диапазона, который установлен для амортизационной группы объекта.

Организация не обязана увеличивать СПИ, это ее право, а не обязанность.

На практике обычно полезный срок увеличивают на то количество месяцев или лет, которые нужны для списания капитальных вложений через амортизационные отчисления.

На основании документов поставщика по таким объектам основных средств можно установленный срок уменьшить на длительность эксплуатации.

Сделать это можно как в бухгалтерских, так и налоговых целях.

Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается.

Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации.

Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости.

В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами. НК РФ устанавливает четкие правила – ориентироваться на амортизационную группу в соответствии с утвержденным Классификатором.

ПБУ 6/01 дает лишь рекомендации, что нужно учесть при определении СПИ, не вгоняя организацию в строгие рамки.

На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств.

Выбранный срок нужно указать в инвентарной карточке объекта ОС-6.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

источник

В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования.

Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:

в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;

если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации ).

Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный срок, установленный для амортизационной группы?

При определении срока полезного использования основного средства можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Налоговый кодекс РФ не содержит по этому вопросу никаких ограничений, а, наоборот, предоставляет организации возможность самостоятельно определять срок полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009).

Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя?

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;

если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Срок полезного использования объекта основных средств установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

Кроме того, этот срок можно зафиксировать в акте о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (для всех основных средств, кроме зданий, сооружений) или № ОС-1а (для зданий и сооружений).

Ситуация: к какой амортизационной группе относится асфальтобетонное покрытие территории организации?

Асфальтобетонное покрытие территории организации, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Код по классификации – 12 0001121 «Площадки производственные с покрытиями». Правомерность отнесения асфальтобетонных покрытий к этой категории основных средств подтверждается письмом УФНС России по г. Москве от 16 марта 2006 г. № 18-11/1/20791.

Ситуация: к какой амортизационной группе относятся холодильник, стиральная машина, вентилятор и кондиционер?

По Классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, холодильник, стиральная машина, вентилятор и кондиционер входят в подкласс «приборы бытовые» (код 16 293 000). Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, коду 16 293 0000 соответствует третья амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Ситуация: к какой амортизационной группе относится оборудование для бара: электрические плиты, жаровни, печи и т. п.?

Перечисленные виды оборудования относятся к пятой амортизационной группе.

Электрические плиты, жаровни, печи, мармиты входят в подкласс «Машины и оборудование для пищевой и табачной промышленности» (коды группы 14 2925000 по ОКОФ, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, все оборудование, включенное в этот подкласс (кроме орудий водного промысла), отнесено к пятой амортизационной группе.

Таким образом, срок полезного использования названных основных средств составляет свыше 7 лет и до 10 лет включительно.

Ситуация: к какой амортизационной группе относится гидравлический пресс для пакетирования отходов (в техпаспорте не указан срок полезного использования)?

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, гидравлический пресс относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Код по Классификации – 14 2922020 «Станки и машины металлообрабатывающие кузнечно-прессовые (прессы механические, прессы гидравлические. )».

Ситуация: к какой амортизационной группе относится солярий?

Солярий представляет собой прибор, который генерирует ультрафиолетовое излучение. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) приборы и аппараты для воздействия ультрафиолетовыми и инфракрасными лучами относятся к группе «Оборудование медицинское и хирургическое» (код по ОКОФ – 14 3311263).

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, такое оборудование включается в четвертую амортизационную группу (код по Классификации – 14 3311 000). Соответственно, срок полезного использования соляриев может быть установлен в интервале свыше пяти лет до семи лет включительно.

Ситуация: к какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения, установленная в организации? Система позволяет контролировать внутренние помещения офиса и прилегающую территорию и учитывается как единый технический комплекс.

В зависимости от условий технической документации отнесите систему видеонаблюдения к третьей или четвертой амортизационной группе.

Имущество, которое признается амортизируемым, включается в ту или иную амортизационную группу исходя из срока его полезного использования. При этом срок полезного использования организация определяет самостоятельно с учетом положений статьи 258 Налогового кодекса РФ и Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Срок полезного использования объектов, которые не указаны в Классификации, организация определяет в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Как отдельная номенклатурная единица офисная система видеонаблюдения в Классификации не упомянута. Нет такой позиции и в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), на основании которого разработана Классификация. При этом используемые в ОКОФ наименования классов и подклассов позволяют включить систему видеонаблюдения в одну из следующих группировок:

14 322 1137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения» – третья амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 3 лет до 5 лет включительно;

14 323 0150 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения бытовая» – четвертая амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 5 лет до 7 лет включительно;

14 332 2162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации» – пятая амортизационная группа, срок полезного использования имущества – свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Официальные разъяснения контролирующих ведомств о выборе какой-либо определенной группы для офисных систем видеонаблюдения отсутствуют. Устойчивая арбитражная практика по этой проблеме не сложилась, тем не менее отдельные судебные решения позволяют сделать следующие выводы.

Группировка с кодом 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации» распространяется только на те видеосистемы, которые эксплуатируются в условиях полигонов, и в рассматриваемой ситуации не применяется. В постановлении от 1 марта 2011 г. № 09АП-278/2011-АК Девятый арбитражный апелляционный суд отклонил претензии налоговой инспекции, которая настаивала на включении офисной системы видеонаблюдения в пятую амортизационную группу. Судьи признали, что определив срок полезного использования такого оборудования самостоятельно и включив его в третью амортизационную группу, организация не нарушила требований налогового законодательства.

Некоторые суды соглашаются с включением офисных систем видеонаблюдения в четвертую амортизационную группу по коду 14 3230020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая». Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд поддержал в этом налоговую инспекцию, спорившую с организацией, которая единовременно списала расходы на приобретение и монтаж системы видеонаблюдения (постановление от 29 марта 2012 г. № 18АП-12884/2011). А ФАС Северо-Западного округа встал на сторону организации, спорившей с налоговой инспекцией, которая считала, что система видеонаблюдения должна быть включена в пятую амортизационную группу (постановление от 11 февраля 2008 г. № А56-14866/2007).

Следует отметить, что класс 14 3230000 «Аппаратура теле- и радиоприемная», куда входит код 14 323 0020 «Аппаратура звуко- и видеозаписывающая, воспроизводящая», не вполне соответствует назначению офисных систем видеонаблюдения. Эта группировка объединяет в себе оборудование, предназначенное для приема и обработки кодированных сигналов, поступающих из эфира или по кабельным сетям. Системы видеонаблюдения выполняют другую функцию: они самостоятельно формируют изображение и фиксируют его в запоминающих устройствах. Поэтому с технической точки зрения включение таких систем в группу «Аппаратура теле- и радиоприемная» представляется неверным.

Более всего этому оборудованию соответствует позиция «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения» (код ОКОФ 14 3221137), которая входит в третью амортизационную группу. Вместе с тем, имеющиеся судебные решения позволяют сделать выбор между третьей или четвертой амортизационными группами.

Ситуация: к какой амортизационной группе отнести оконные жалюзи?

Если жалюзи изготовлены из текстиля, их можно отнести к третьей группе. Если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево), срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Определять амортизационную группу нужно только по тем объектам, которые относятся к амортизируемому имуществу. Амортизируемым признается собственное имущество организации, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов, стоит более 40 000 руб. и имеет срок полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если оконные жалюзи не соответствуют перечисленным условиям, их стоимость можно включить в состав материальных расходов сразу после установки (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если соответствуют – их следует учитывать в составе основных средств.

Срок полезного использования жалюзи для начисления амортизации (амортизационную группу) определите самостоятельно. В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, жалюзи прямо не поименованы, поэтому организация в зависимости от технических характеристик может определить срок полезного использования следующим образом:

если жалюзи изготовлены из текстиля – то их можно отнести к третьей группе и установить срок полезного использования свыше трех до пяти лет включительно (код 16 1721 000);

если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево) – то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Ситуация: к какой амортизационной группе относится телеаппаратура?

Телеаппаратура, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти до семи лет включительно). Код по Классификации – 14 323 0000 «Аппаратура теле- и радиоприемная».

Ситуация: к какой амортизационной группе относится пожарная сигнализация?

Пожарная сигнализация, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше пяти до семи лет включительно). Код по Классификации – 14 331 9000 «Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения».

Ситуация: к какой амортизационной группе относится оборудование для доступа к телефонной сети?

Оборудование для доступа к телефонной сети, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех до пяти лет включительно). Код по Классификации – 14 322 2000 «Оборудование кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная».

Ситуация: к какой амортизационной группе относится планшет?

Ко второй амортизационной группе.

В Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, позиция «планшеты» отсутствует. Тем не менее их можно отнести к той же амортизационной группе, которая предусмотрена для электронно-вычислительной техники. Ведь по сути планшет представляет собой мобильное устройство с набором тех же функциональных возможностей, которыми обладают стационарные компьютеры или ноутбуки.

Вторая амортизационная группа включает в себя раздел «Техника электронно-вычислительная», который охватывает все виды оборудования с кодом ОКОФ 14 3020000. В этот раздел, в частности, входят такие виды компьютерной техники, как мини-ЭВМ (код ОКОФ 14 3020202) и микро-ЭВМ (код ОКОФ 14 3020203). Планшет вполне может быть отнесен к любой из этих позиций. Поэтому срок полезного использования для него можно установить в интервале от двух до трех лет включительно.

Капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества (имущества, полученного по договору безвозмездного пользования), которые по условиям договора не возмещаются арендодателем (организацией-ссудодателем), амортизируются у арендатора (организации-ссудополучателя). При этом норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, предусмотренного для той амортизационной группы, к которой относится арендованное основное средство.

Если в результате неотделимых улучшений возникают объекты основных средств, для которых Классификацией предусмотрены соответствующие амортизационные группы, норму амортизации по таким объектам определите исходя из сроков полезного использования, установленных для этих групп. Независимо от сроков полезного использования, которые установлены для самих арендованных объектов.

Если для основных средств, возникающих в результате неотделимых улучшений, соответствующие амортизационные группы Классификацией не предусмотрены, срок полезного использования можно определить самостоятельно исходя из технической документации на эти объекты.

Такой порядок установлен пунктами 1, 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/75.

Капитальные вложения в арендованное имущество (имущество, полученное по договору безвозмездного пользования) можно амортизировать только в течение срока действия договора (п. 1 ст. 258 НК РФ). По окончании срока договора аренды (договора безвозмездного пользования) арендатор (организация-ссудополучатель) должен прекратить начисление амортизации по таким капитальным вложениям (даже если срок полезного использования еще не закончился). От фактической продолжительности эксплуатации арендованного объекта (объекта, полученного в безвозмездное пользование) (в т. ч. у арендодателя (организации-ссудодателя)) срок полезного использования объекта, а следовательно, и норма амортизации неотделимых улучшений не зависит (письмо Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/52).

Пример определения в налоговом учете срока полезного использования и расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения основного средства, полученного в аренду. Капитальные вложения арендатору не возмещаются и выполнены с согласия организации-арендодателя

В январе 2015 года организация заключила договор аренды здания сроком на три года (36 месяцев). По Классификации срок полезного использования здания равен 20 годам (240 месяцам).

В феврале 2015 года арендатор дооборудовал здание лифтовой шахтой и лифтом. Расходы составили 2 000 000 руб. (без НДС). Капитальные вложения произведены с согласия арендодателя и, согласно договору, возмещению не подлежат. Лифтовая шахта и лифт были введены в эксплуатацию в том же месяце, когда было дооборудовано здание.

Бухгалтер арендатора определил, что, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, лифт относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет.

Срок полезного использования лифта установлен в 50 месяцев.

Бухгалтер рассчитал амортизацию по неотделимым улучшениям (лифту) как по самостоятельному инвентарному объекту, исходя из срока полезного использования, установленного именно для него.

Амортизацию бухгалтер рассчитал линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Норма амортизации:
1 : 50 мес. × 100% = 2%.

Сумма ежемесячной амортизации:
2 000 000 руб. × 2% = 40 000 руб.

Начиная с марта 2015 года бухгалтер отражает ежемесячные амортизационные отчисления по неотделимым улучшениям в налоговом учете.

За оставшееся время действия договора (36 мес. – 2 мес. = 34 мес.) арендатор сможет начислить амортизацию в сумме 1 360 000 руб. (40 000 руб. × 34 мес.). Разницу между первоначальной стоимостью неотделимых улучшений и суммой начисленной амортизации в размере 640 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 360 000 руб.) организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль (если договор аренды не будет пролонгирован).

Пример определения в налоговом учете срока полезного использования и расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения основного средства, полученного в безвозмездное пользование. Капитальные вложения не возмещаются и выполнены с согласия организации-ссудодателя

В январе 2015 года организация заключила договор безвозмездного пользования зданием сроком на пять лет (60 месяцев). В феврале ссудополучатель пристроил к несущей стене здания дополнительное помещение и ввел его в эксплуатацию. Расходы на реконструкцию составили 200 000 руб. (без НДС). Капитальные вложения произведены с согласия ссудодателя и, согласно договору, возмещению не подлежат.

Бухгалтер ссудополучателя определил, что полученное здание, согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, относится к восьмой амортизационной группе (срок полезного использования – от 20 до 25 лет). Срок полезного использования установлен в 250 месяцев. В результате реконструкции здания срок полезного использования не изменился.

Бухгалтер рассчитал амортизацию линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Норма амортизации:
1 : 250 мес. × 100% = 0,4%.

Сумма ежемесячной амортизации:
200 000 руб. × 0,4% = 800 руб.

Начиная с марта 2015 года бухгалтер отражает ежемесячные амортизационные отчисления в налоговом учете.

За оставшееся время действия договора (60 мес. – 2 мес. = 58 мес.) ссудополучатель сможет списать сумму затрат на реконструкцию через амортизационные начисления в размере 46 400 руб. (800 руб. × 58 мес.). Сумму 153 600 руб. (200 000 руб. – 46 400 руб.) организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль (если договор безвозмездного пользования не будет пролонгирован).

Ситуация: можно ли в налоговом учете изменить срок полезного использования основного средства, если первоначально организация ошибочно включила его в другую амортизационную группу ?

По общему правилу организация вправе изменить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства. Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Изменение срока полезного использования в связи с его неправильным определением при вводе основного средства в эксплуатацию не подпадает под эти ограничения. ФНС России предлагает квалифицировать такие действия как исправление ошибки, повлекшей за собой искажение налоговой базы по налогу на прибыль (письмо от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150). Воспользоваться этими рекомендациями можно, только если организация располагает документами, подтверждающими как факт совершения ошибки, так и период ее совершения (например, документацией с характеристиками основного средства (технический паспорт или информация завода-изготовителя), актом ввода объекта в эксплуатацию и т. п.).

При обнаружении ошибки, связанной с неправильным начислением амортизации, налоговую базу нужно:

увеличить, если срок полезного использования был занижен (в этом случае организация амортизировала основное средство быстрее, чем имела право, и списывала на расходы завышенные суммы амортизации);

уменьшить, если срок полезного использования был завышен (в этом случае организация амортизировала основное средство медленнее, чем имела право, и списывала на расходы заниженные суммы амортизации).

В первом случае организация обязана подать уточненные налоговые декларации за периоды, в которых налоговая база по налогу на прибыль занижалась. Во втором случае организация вправе, но не обязана подавать уточненные налоговые декларации. Скорректировать налоговую базу можно и в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Организация может увеличить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения . Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено данное основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как в налоговом учете определить срок полезного использования полностью самортизированного основного средства после модернизации? Первоначальный срок был установлен максимальным для амортизационной группы, к которой относился объект.

Не меняйте срок полезного использования и не пересчитывайте норму амортизации основного средства. Просто увеличьте первоначальную стоимость имущества (суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы)) на сумму расходов на модернизацию и продолжайте начислять амортизацию в соответствии с ранее действующей нормой. Делайте это, пока не спишется вся сумма затрат на модернизацию. Таким образом, амортизация будет начисляться за пределами установленного срока полезного использования. Такой позиции придерживается Минфин России в своих письмах от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/216 и от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/168.

Ситуация: нужно ли в налоговом учете увеличить срок полезного использования основного средства на время, когда оно было передано в безвозмездное пользование ?

Организация может увеличить срок полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения . Это возможно, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства его характеристики изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. Организация может увеличить срок полезного использования только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено это основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ. На случаи передачи имущества в безвозмездное пользование положения данного пункта не распространяются.

Следовательно, передача имущества в безвозмездное пользование не является основанием для продления срока его полезного использования. Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-03-06/2/1 и УМНС России по г. Москве от 1 марта 2004 г. № 26-12/12876).

Ситуация: можно ли в налоговом учете уменьшить срок полезного использования объекта недвижимости, приобретенного до 1 января 2006 года, на срок его фактического использования в качестве жилого объекта? До перевода в нежилой фонд по объекту начислялся износ .

Чтобы иметь возможность уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости на срок его фактической эксплуатации в составе жилого фонда, нужно оценить правомерность следующих действий:

пересмотра срока полезного использования объекта недвижимости при переводе его в состав нежилого фонда;

зачета периода фактической эксплуатации объекта, в течение которого амортизация по нему не начислялась, в счет срока, в течение которого по нему будет начисляться амортизация.

В налоговом учете срок полезного использования объектов основных средств организация устанавливает самостоятельно в момент ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. После ввода объекта в эксплуатацию организация вправе увеличить срок его полезного использования в трех случаях: после реконструкции, модернизации или технического перевооружения, предусматривающих улучшение характеристик объекта. В остальных случаях срок полезного использования основного средства не пересматривается. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Исходя из буквального содержания этой нормы, при переводе жилого объекта недвижимости в состав нежилого фонда (без выполнения работ по перепланировке, переустройству и т. д.) срок полезного использования основного средства пересмотру не подлежит.

Амортизация по основным средствам, переведенным из жилого в нежилой фонд, начисляется в общем порядке. В рассматриваемой ситуации до перевода в нежилой фонд объект не использовался для извлечения доходов, следовательно, амортизируемым имуществом он не признавался (п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим начислять по такому объекту амортизацию можно начиная с месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию в качестве основного средства для использования в деятельности, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Вопрос о продолжительности периода, в течение которого нужно начислять амортизацию по новому объекту нежилого фонда, законодательно не урегулирован. На практике возможны два варианта:

амортизировать объект в течение периода, оставшегося до конца срока полезного использования основного средства за вычетом срока его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда;

амортизировать объект в течение изначально установленного срока полезного использования без корректировки на срок его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда.

В пользу первого варианта можно привести следующие аргументы. В рассматриваемой ситуации при переводе объекта недвижимости в нежилой фонд его использование не прекращается, а сам объект остается на балансе организации. Меняется только назначение объекта и характер эксплуатации. Следовательно, у организации есть основания для того, чтобы, не изменяя общего срока полезного использования объекта, исключить из него период, в течение которого объект входил в состав жилого фонда. С этой точки зрения амортизацию по такому объекту нужно начислять в течение оставшегося срока полезного использования за вычетом срока его фактической эксплуатации в качестве объекта жилого фонда. Такой вывод не противоречит положениям статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Второй вариант основан на том, что возможность зачета периода фактической эксплуатации основного средства в качестве объекта жилого фонда в счет срока его полезного использования после перевода в нежилой фонд прямо в законодательстве не предусмотрена. Так же как не предусмотрена возможность зачета износа, начисленного по объекту жилого фонда в бухучете, при определении остаточной стоимости этого объекта в налоговом учете после его перевода в нежилой фонд. Это следует из пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Правила об уменьшении срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, в рассматриваемой ситуации не применяются, так как объект не меняет своего собственника (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Наиболее безопасным (с точки зрения расчета налога на прибыль) является следование второй позиции. Так как уменьшение срока полезного использования основного средства после перевода его в нежилой фонд (первый вариант) повлечет за собой более быстрое (по сравнению со вторым вариантом) перенесение стоимости объекта на расходы организации. Поэтому при проверке налоговая инспекция может не согласиться с таким подходом и не признать часть амортизационных отчислений. В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по рассматриваемой проблеме пока не сложилась.

По общему правилу срок полезного использования нематериальных активов нужно определять исходя из:

срока действия патента или свидетельства;

срока полезного использования, обусловленного условиями договора;

других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством России или применимым законодательством других стран.

Если по таким параметрам срок полезного использования определить невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

Исключением из общего правила являются отдельные виды нематериальных активов, начисление амортизации по которым начинается после 31 декабря 2010 года. К ним относятся:

исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

исключительные права авторов (других правообладателей) на использование компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем;

владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

По этим нематериальным активам организация вправе устанавливать срок полезного использования самостоятельно (независимо от ограничений). Однако продолжительность этого срока не должна быть менее двух лет.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ.

Срок полезного использования нематериального актива устанавливается приказом руководителя. Если по отдельным видам нематериальных активов организация самостоятельно устанавливает сроки полезного использования, в приказе нужно привести экономическое обоснование для ускоренной амортизации таких объектов. Приказ об установлении сроков полезного использования нематериальных активов можно составить в произвольной форме.

Ситуация: как определить срок полезного использования патента в налоговом учете, если дата начала его действия и дата ввода в эксплуатацию (после регистрации) не совпадают?

Срок полезного использования патента определите исходя из срока его действия или установите самостоятельно (в этом случае он не может быть меньше двух лет) (п. 2 ст. 258 НК РФ). Амортизацию начинайте начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода нематериального актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В рассматриваемой ситуации – после регистрации в патентном ведомстве. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 марта 2008 г. № 03-03-06/1/164, от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/140.

Пример определения срока полезного использования патента в налоговом учете. Дата действия патента и дата ввода его в эксплуатацию не совпадают

25 февраля 2015 года патентное ведомство зарегистрировало патент организации «Альфа» на изобретение. Срок действия патента – с 11 января 2015 года по 10 января 2035 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ руководитель «Альфы» своим приказом установил срок полезного использования нематериального актива – 24 месяца.

Амортизацию бухгалтер начал начислять с марта 2015 года (п. 4 ст. 259 НК РФ).

источник

Источники:

http://kodeks-alania.ru/srok-poleznogo-ispolzovaniya-faksa-panasonik/
http://www.atstut.ru/press-center/articles/srok-sluzhby-ats-panasonic-okof-i-amortizatsionnye-gruppy/
http://printergid.ru/expluataciya/kod-okof
http://glavkniga.ru/situations/k504274
http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya.html
http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_v_nalogovom_uchete_opredelit_srok_poleznogo_ispolzovanija_amortiziruemogo_imushhestva/2-1-0-865