Срок полезного использования шлагбаума

Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Критерии отнесения конкретных видов имущества к самостоятельным объектам основных средств приведены в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н. Кроме того, объект не должен быть прямо отнесен к материальным запасам согласно п. 99 Инструкции N 157н.
Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев (п. 38 Инструкции N 157н). При этом стоимость объекта не имеет значения при определении возможности его отнесения к основным средствам.
Подробный порядок определения срока полезного использования объекта приведен в п. 44 Инструкции N 157н. Если с учетом содержания Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не представляется возможным определить срок полезного использования актива, то он может быть определен в установленном порядке на основании документов производителя или на основании решения профильной комиссии.
Кроме того, стоит также обратить пристальное внимание и на выполнение такого критерия включения имущества в состав основных средств, как «самостоятельность» объекта (п. 41 Инструкции N 157н). Так как, если приобретаемое имущество предназначено исключительно для использования в комплекте с каким-либо другим объектом нефинансового актива, его приобретение (независимо от срока полезного использования) может рассматриваться в качестве приобретения запасной (составной) части основного средства (то есть в качестве приобретения объекта материальных запасов).
Таким образом, в подобных ситуациях окончательное решение об отнесении приобретаемого имущества к основным средствам или материальным запасам может быть принято только соответствующими должностными лицами учреждения исходя из их конкретных характеристик. На основании данного решения имущество будет отнесено к основным средствам или материальным запасам.
Как правило, срок полезного использования шлагбаума более года, следовательно, в рассматриваемой ситуации прежде всего необходимо учитывать именно принципиальную возможность самостоятельного функционирования данного объекта.
В том случае, если по своим техническим характеристикам шлагбаум предназначен для автономного использования, его необходимо учитывать в составе основных средств.
В то же время в определенных ситуациях расходы по установке шлагбаума могут рассматриваться в качестве расходов, связанных с модернизацией или ремонтом. Напомним, что шлагбаум может учитываться в составе какого-либо сооружения (такой вывод следует в том числе из введения к Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ)).
Если должностными лицами учреждения будет принято решение об отнесении шлагбаума к основным средствам, при этом ни в Классификации, ни в ОКОФ не содержится отдельного самостоятельного кода для такого объекта, как шлагбаум, с учетом требований п. 44 и п. 45 Инструкции N 157н он может быть отнесен к коду ОКОФ 19 0009000 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках» и, соответственно, учтен в составе основных средств на счете 10100 «Основные средства» с присвоением аналитического кода вида синтетического счета объекта учета 8 «Прочие основные средства».
Учитывая тот факт, что код ОКОФ 19 0009000 не предусмотрен Классификацией, срок полезного использования активов в этом случае учреждением определяется самостоятельно на основании документов производителя или на основании решения комиссии с учетом требований, определенных п. 44 Инструкции N 157н.
В заключение отметим, что специалисты финансового ведомства обращают внимание на то, что для включения конкретного вида амортизируемого имущества в Классификацию организация может обратиться в Минэкономразвития России (смотрите, например, письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756). Специалисты Минэкономразвития России также могут давать пояснения по порядку применения ОКОФ (смотрите, например, письмо Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

источник

Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается шлагбаум?

Ответ: Организация может учесть шлагбаум по коду 330.27.90.70.000 «Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах» ОКОФ.

Обоснование: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация, Постановление N 1), осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Классификация используется для определения срока полезного использования амортизируемого имущества и в обязательном порядке применяется для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ, п. 1 Постановления N 1).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
— из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Однако организация вправе применять Классификацию также для целей бухгалтерского учета, поскольку это не запрещено законодательством РФ. Порядок использования указанной Классификации для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить в учетной политике организации.
Указанный порядок целесообразно применять для целей минимизации расхождения налогового и бухгалтерского учета по ОС первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ПБУ 6/01).
Однако если организация укажет в учетной политике, что при определении для целей бухгалтерского учета срока полезного использования объектов ОС используется Классификация, то она обязана будет ее применять также по объектам стоимостью 100 000 руб. и менее, которые по налоговому учету не будут признаваться амортизируемым имуществом.
При этом по бухгалтерскому учету лимит стоимости для признания объекта основным средством не может быть более 40 000 руб. Размер установленного лимита организация также указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, если организация в учетной политике указала, что использует Классификацию для целей бухгалтерского учета и стоимость шлагбаума превышает установленный лимит, то ей необходимо определить код ОКОФ для шлагбаума и его амортизационную группу.
Термин «шлагбаум» в ОКОФ и в Классификации отсутствует.
В случае наличия противоречий в применении прямого (обратного) переходного ключа ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458), а также отсутствия в новых кодах ОКОФ ОК 013-2014 позиций для объектов учета, ранее включаемых в группы материальных ценностей, по своим критериям являющихся основными средствами, комиссия по поступлению и выбытию активов субъекта учета может принимать самостоятельное решение по отнесению указанных объектов к соответствующей группе кодов ОКОФ ОК 013-2014 и определению их сроков полезного использования (Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243).
Таким образом, по нашему мнению, организация вправе принять решение по учету шлагбаума по коду 330.27.90.70.000 «Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах» ОКОФ.

Ю.С. Барыкина
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
10.08.2018

источник

Организация (применяющая УСН (доходы-расходы)) приобрела стойку шлагбаума, шлагбаум, сигнальную лампу и пульт (Общая сумма 42000 рублей). Данное оборудование было установлено.Вопрос:1. Как правильно отразить в бухгалтерском учете приобретение шлагбаума?2. Какие проводки необходимо сделать?3. Можно ли отнести шлагбаум к основным средствам? Какой срок полезного использования шлагбаума?Заранее, Спасибо.

Шлагбаум в Классификации прямо не поименован, установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя или технических условий эксплуатации.

В бухучете все затраты, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа, отражайте на счете 07«Оборудование к установке». После передачи в монтаж, отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». После монтажа следует учитывать на счете 01 «Основные средства».

Первоначальная стоимость

Основные средства, требующие монтажа, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость таких объектов включите:

• стоимость оборудования или отдельных его частей (комплектующих);
• сумму расходов, связанных с доведением монтируемого оборудования до состояния, пригодного к использованию в качестве основного средства. Это, например, расходы на монтаж, стоимость материалов, используемых при монтаже, зарплата сотрудников, которые осуществляли монтаж, и т. д.

Сумму расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта основных средств, требующего монтажа, определяйте на основании:

• первичных учетных документов (договора, накладных, актов приема-передачи, актов выполненных работ и т. д.);
• других первичных документов, подтверждающих понесенные затраты (таможенные декларации, приказы о командировке и т. д.).

Такой порядок предусмотрен в пункте 8 ПБУ 6/01. Т.е. пульт и сигнальная лампа будут формировать первоначальную стоимость объекта в качестве комплектующих.

В бухучете все затраты, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа, отражайте на счете 07«Оборудование к установке». Записи на счете 07 делайте одновременно с составлением акта о приеме (поступлении оборудования):

• Дебет 07 Кредит 60 (75, 76, 98…) – отражена стоимость оборудования, требующего монтажа;
• Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен входной НДС по стоимости оборудования, требующего монтажа, и затратам на его приобретение.

Стоимость оборудования, переданного в монтаж, отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». Кроме того, на счете 08-3 учитывайте все расходы, связанные с монтажом данного оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, стоимость материалов, используемых при монтаже, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку и монтаж, стоимость услуг подрядчика (если монтаж осуществляла не сама организация) и т. д.). При этом делайте проводки:*

• Дебет 08-3 Кредит 07 – отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа;
• Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76…) – отражены затраты, связанные с монтажом оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию;
• Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен входной НДС по затратам, связанным с монтажом оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию.

Стоимость принятых смонтированных объектов отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03«Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации». Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте проводку:*

• Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3 – принято к учету и введено в эксплуатацию созданное основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводку:

• Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3 – учтен созданный объект в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.*

В бухучете стоимость смонтированных основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

источник

Какой срок амортизации шлагбаума?.К какой группе по ОКОФ он относится? Стоимость с монтажом 150 тыс руб.В паспорте на шлагбаум срок полезного использования не указан. Гарантийные обязательства поставщика — 3 года. По классификатору ОКОФ данных нет.

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что действительно ни в Классификации, ни в ОКОФ шлагбаумы прямо не поименованы. Если ваше основное средство в Классификации не поименовано, то срок его полезного использования можно установить самостоятельно исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ) и зафиксировать в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике. Так, для установления срока можно воспользоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией.

Если по этим документам невозможно установить срок полезного использования основного средства, то можно обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.

Отметим, что срок полезного использования ОС может быть вами увеличен после даты ввода ОС в эксплуатацию. Но это возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС. Основанием для увеличения срока может быть реконструкция, модернизация или техническое перевооружение ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Ниже приводим примеры практики других учреждений принявших решение о присвоении самых различных кодов ОКОФ при учете шлагбаумов в качестве объектов основных средств, в которых принимают срок полезного использования от 5 до 8 лет.

1. Если цена оборудования превышает 100 000 руб., шлагбаум будет основным средством, расходы на приобретение которого компания амортизирует (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386 и от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81). Правда, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), шлагбаумы и паркоматы отсутствуют.

Поэтому срок их полезного использования компания определяет по рекомендации завода-изготовителя. А вот стоимость недорогих шлагбаумов можно будет списать на затраты единовременно на дату их приобретения.

При этом важно помнить, что различные составные части шлагбаума (въездная и выездная стойки, сам шлагбаум, устройство для приема купюр) не могут выполнять свои функции сами по себе. Поэтому их придется учитывать как единый инвентарный объект.

Статья: Устройство корпоративной парковки: правовые и налоговые аспекты (Лахман Р., Костромин Г.) («Российский налоговый курьер», 2015, N 13-14)

1. Если ваше ОС в Классификации и ОКОФ не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).

Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (ОС-6). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 ОС-6 надо дополнить соответствующей графой.

Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН? (Издательство «Главная книга», 2017)

1. Таким образом, в рассматриваемой ситуации при определении срока полезного использования шлагбаума следует руководствоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией. Если по этим документам невозможно установить срок полезного использования основного средства, то учреждение может обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.

Вопрос: К какому виду ОКОФ отнести и на каком счете в учете учреждения отразить шлагбаум? Правильно ли учитывать его как сооружение с присвоением ОКОФ 12 2811000? («Бюджетный учет», 2013, N 9)

1. Но в налоговом учете она должна применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Однако в этом документе ничего не говорится о таких преграждающих устройствах, как турникеты, шлагбаумы, шлюзовые кабины. Соответственно, ни общая позиция «Преграждающие устройства», ни конкретная позиция «Турникеты» в ней не указаны.

В этом случае необходимо воспользоваться нормой п.5 ст.258 НК РФ, согласно которой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, и фиксируется в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике.

В нашем примере поставщиком определен срок полезного использования турникетов в 8 лет, что подтверждается соответствующим письменным заключением.

Статья: Современные средства охраны: учет и налогообложение (Орлова Е.В.) («Налоговый вестник», 2004, N 6)

1. Если ваше основное средство в Классификации не поименовано, то срок его полезного использования можно установить самостоятельно исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Так, по нашему мнению, для установления срока можно воспользоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией.

Отметим, что срок полезного использования ОС может быть вами увеличен после даты ввода ОС в эксплуатацию. Но это возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС. Основанием для увеличения срока может быть реконструкция, модернизация или техническое перевооружение ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль

1. 330.27.90.70.000 Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Ответ подготовлен 19.07.2017 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

источник

Ограничение проезда для автотранспорта актуально как в условиях мегаполиса, так и в тихом коттеджном поселке за городом. Частные и многоквартирные дома, промышленные территории, торговые центры, парковки и гаражные комплексы — эти и многие другие объекты нуждаются в строгом контроле доступа. Одним из самых удобных и надежных способов обеспечить такой контроль является установка шлагбаума. В статье мы ответим на вопросы о том, какие виды шлагбаумов существуют и на что нужно обратить внимание при выборе модели.

Шлагбаумы предназначены для систематизации доступа на огражденную территорию. Устройства устанавливают возле крупных офисных центров, предприятий различной направленности, государственных учреждений, парковок и просто охраняемых жилых домов — там, где требуется контролировать въезд и выезд автотранспорта. По сравнению с воротами шлагбаумы имеют немало достоинств: например, количество времени, затрачиваемое на открытие и закрытие проезда, минимально, то есть пропускная способность устройства выше, а транспортировка и установка проще за счет небольшого веса.

Любой шлагбаум состоит из двух основных частей: подвижная стрела для перекрытия проема, а также специальная стойка, где она закреплена. В зависимости от типа открывания можно выделить механические и автоматические системы:

• Механические устройства работают по принципу ручного открывания и закрывания. Такая система не очень удобна, но прекрасно подходит для территорий, не оборудованных электросетями, к тому же она отличается надежностью конструкции и долгим сроком службы.
• Автоматические шлагбаумы способны поднимать и опускать стрелу на основании дистанционной команды, поступающей от контрольно-пропускной системы. Такая конструкция значительно повышает пропускную способность и является идеальным вариантом для территорий со средним и высоким уровнем посещаемости. Автоматические устройства оснащены гидравлическими или электромеханическими двигателями. Первые отличаются большей надежностью, в связи с отсутствием трения между подвижными частями механизма, но и цена таких шлагбаумов выше. Стоимость электромеханических устройств меньше, но по техническим характеристикам они немного проигрывают гидравлическим аналогам. К недостаткам автоматических конструкций в целом можно отнести зависимость от электропитания — если электроснабжение прекращено, то открывать и закрывать шлагбаум придется вручную.

Стоит также сказать, что существует ряд специфических требований к конструкции. Например, для того чтобы водитель без труда различил наличие и габариты автономного стояночного шлагбаума в темное время суток, устройство должно иметь как минимум светоотражающие знаки-наклейки.

Перед тем как установить шлагбаум, следует уточнить, не нарушает ли данное действие законы РФ. Иначе вам грозит демонтаж системы, а также денежный штраф — для физических лиц от 1000 до 2000 рублей, а для юридических от 10 000 до 20 000 рублей. Большое количество споров об установке шлагбаумов касается территорий жилых домов. Прежде всего, конструкция не должна перегораживать путь к местам общего пользования, к тому же рядом с устройством должен круглосуточно находиться вахтер или охранник, проезд к зданию для транспортных средств экстренных служб должен осуществляться без помех. Установить шлагбаум около торгового или бизнес-центра можно, если он не станет препятствием для движения автомобилей по близлежащим дорогам и не будет ограничивать передвижения пешеходов. То же самое касается устройств, ограничивающих проезд к производственным площадкам. Во всех перечисленных случаях перед установкой шлагбаума придется получить разрешения от администрации района, а также от экстренных служб.

Монтаж шлагбаума связан с поднятием грунта. Согласно законодательным нормам для центрального региона РФ глубина выемки должна составлять примерно 1,2–1,4 м. Установка устройства требует заложения цементного фундамента, в процессе изготовления которого в него помещается опорная тумба (стойка) шлагбаума. Лишь после этого монтируется стрела. Если конструкция относится к автоматическому типу, то далее следует этап регулировки и подключения электроники.

Поворотный механизм «ручных» конструкций необходимо смазывать по мере усиления трения внутренних частей друг об друга. А вот автоматические системы требуют более тонкого подхода. Желательно регулярно вызывать мастера для профилактического осмотра такого устройства — периодичность может быть разной, от одного до трех раз в три месяца, все зависит от интенсивности использования конструкции. Это позволит шлагбауму служить долгое время, а вам — избежать затрат на дорогостоящий срочный ремонт.

Обычно осмотр шлагбаума включает в себя диагностику плавности хода, механизмов двигателя, системы безопасности, балансировку стрелы, а также мелкий ремонт.

Срок службы шлагбаума зависит от надежности системы и типа конструкции, но в среднем составляет 10–20 лет. Многие производители предоставляют гарантию на свою продукцию. Поэтому в течение первых 1–3 лет использования в случае поломки шлагбаума по вине производителя устранение неполадок проведут бесплатно.

Цена автоматического шлагбаума зависит от его размера, типа механизма и функциональности. Электромеханические модели обойдутся вам в 30–70 тысяч рублей, а устройства с гидравлическим двигателем стоят от 80-ти тысяч рублей и выше. Следует учитывать, что потребуются дополнительные затраты на установку устройства — они будут зависеть от глубины фундамента и сложности механизма, но в целом составят около 10–15-ти тысяч рублей.

Механические шлагбаумы и автоматические модели с низкой пропускной способностью являются самыми распространенными вариантами для ограничения въезда на территорию отдельного частного дома или, например, коттеджного поселка. Здесь от устройства не требуется высокой скорости и мощности, поэтому затраты на дорогостоящее оборудование могут оказаться неоправданными.

Если вам нужно установить шлагбаум на въезде во двор жилого дома, торгового центра, на производственную территорию или платную парковку, то следует сделать выбор в пользу автоматических конструкций со средней пропускной способностью, равной 400–500 циклам в сутки. Часто от подобных устройств требуется возможность дистанционного управления (например, кнопки-ключи для жильцов дома), не лишней будет и функция автоматического закрывания после проезда автотранспорта.

Иногда полотно стрелы шлагбаума, помимо его прямого целевого назначения, используется в рекламных целях. Особенным успехом эта площадка пользуется у производителей строительных инструментов: не стоит пугаться, если вместо обычной стрелы над вашей машиной поднимется бутафорский топор или молоток.

Большой поток транспортных средств подразумевает наличие оперативной пропускной системы. Такими характеристиками обладают автоматические шлагбаумы с высокой пропускной способностью, рассчитанные на 1000–1200 циклов открывания в сутки. Эти конструкции подходят для аэропортов, вокзалов и крупных торговых комплексов. Установив дополнительное устройство считывания карт и управления системой, можно организовать проезд по пропускам. А для ограничения проезда на отдельные участки огораживаемой территории часто используют два шлагбаума, синхронизированных между собой.

На выбор подходящей модели шлагбаума может повлиять и требуемая скорость подъема стрелы. Для территорий с низкой пропускной способностью она может составлять 7–10 секунд, а если речь идет о среднем или большом потоке автомобилей, то лучше выбрать модель с показателями не более 1–5 секунд.

Длина стрелы обычно не превышает 4-х метров. Если вам необходимо увеличить этот параметр, то придется оборудовать шлагбаум специальной поддержкой, а также усилить конструкцию в целом.

Итак, установить шлагбаум можно в короткие сроки, не затрачивая на это больших сумм. Нужно лишь определиться с типом устройства (его пропускной способностью), продавцом и монтажной компанией. Оптимальным выбором будет фирма, не только реализующая, но и предоставляющая услуги по установке оборудования.

источник

Как отразить в учете и в расходах для налога на прибыль расходы на создание логотипа компании и расходы на разработку сайта: в составе НМА или в составе расходов на рекламу /прочих расходов?Заключен договор-подряда с физическим лицом, стоимость, например, услуг по созданию логотипа 170 000,00 рублей, в т.ч. НДФЛ 13%,по разработке сайта около 1 000 000 рублей, в т.ч. НДФЛ 13%.
Если обе позиции НМА, то какие расходы следует включить в их стоимость (оплата по договору подряда + налоги)? Если это расходы на рекламу, то нормируемые или нет в целях налогообложения?

Хотим уволить сторожа склада по сокращению. Он пенсионер, работает у индивидуального предпринимателя, трудовой договор постоянный. В штате числятся два сторожа. В связи с закрытием части магазинов, уменьшился отпуск товаров со склада. ТМЦ стало значительно меньше, поэтому один сторож стал не нужен.
Ни в трудовом договоре, ни в кол. договоре не предусмотрены выплаты по сокращению.
Можем ли мы его уволить по пункту 2 часть 1 статьи 81 ТК, не выплачивая при этом 6 месяцев среднемесячный заработок?
Возможен ли второй вариант – изменить условия трудового договора и уволить его по пункту 7 части 1 статьи 77 ТК, выплатив ему двухнедельное пособие?
Мы обращались по поводу сокращения у ИП в инспекцию по труду.
Нам ответили следующее: «Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей — физических лиц, предусмотрены главой 48 ТК РФ, в частности прекращения трудового договора регламентируются ст. 307 ТК РФ»

Несет ли риски предприятие общепита, находящееся на ЕНВД, при невыдаче взамен ККТ бланка строй отчетности покупателю?

Можно ли принять к вычету НДС на основании квитанции Почты России?

Ведение счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58,3 «Предоставленные займы»:

Есть ли смысл вводить дополнительный субсчет по сч. 58,3 – краткосрочные и долгосрочные займы, по методике не нашла, но по логике вроде надо? Ведь в балансе они учитываются в разных разделах?

Наша организация зарегистрирована в г.Архангельске, склад тоже в Архангельске, наняли работника – он является представителем в г.Череповце, работает на дому, для удобства в Череповце решили тоже арендовать склад. Нужно ли регистрироваться в налоговой в г.Череповце, уведомлять Архангельскую ИФНС и какие налоги, если надо, платить в ИФНС по г.Череповец?

И еще маленький вопросик, не подскажите, в Архангельске мы по к окладу прибавляем северные надбавки, районный коэффициент, а в Вологодской области, г. Череповец есть ли подобные надбавки?

В 2002 году нами было приобретено в собственность нежилое помещение под офис. Свидетельство на право собственности на недвижимость нами было получено сразу. Свидетельство на право собственности на землю под этим нежилым помещением в силу ряда обстоятельств нами было получено только 27.07.2009 года. Земельный налог мы платили все эти годы, исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Сама земля у нас на балансе не числится до сих пор. Есть расходы по гос. пошлине при оформлении земли в собственность в 2009 году в размере 600 рублей.

Как нам правильно отразить этот земельный участок в бухгалтерском и налоговом учете, по какой стоимости?

Директор собирается за границу в Европу.

1. Как лучше оформить это все командировкой и какие документы для этого необходимы?
2. Что можно прописать в служебном задании?

Имеет ли право налоговая запрашивать сведения по ведению бух.учета по индивидуальному предпринимателю за 2010год, который не ведёт деятельность и снят с учета как ИП в декабре 2010г.?

Имеет ли право бывший ИП отказать в предоставлении сведений?

Наша организация приобрела права на программы для ЭВМ («антивирус»). Оплата товара была произведена 16.12.2010. В связи с тем, что юридический адрес продавца: г. Москва, акт приема – передачи от 23.12.2010 мы получили от продавца только 28.02.2011. Соответственно в декабре к бухгалтерскому учету документ принят не был. Можно ли «декабрьский» акт приема – передачи и счет-фактуру (НДС не облагается) принять к учету январем или декабрем текущего 2011 года? Не будет ли это нарушением в ведении бухгалтерского учета?

Стоимость этой программы 8000-00 рублей мы должны отразить в бухучете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывать постепенно в течение срока использования программы? Или можно отразить на счете 26?

&copy 2003 — 2019 ООО «Аудиторская фирма «Бухгалтерский Экспертный Налоговый Центр»
Все права защищены

Вся информация и графические элементы, размещенные на сервере (за исключением логотипов, графических элементов и торговых знаков других фирм), являются
собственностью ООО «Аудиторская фирма «Бухгалтерский Экспертный Налоговый Центр» и не могут быть использованы без разрешения Администрации сервера

источник

По какой статье КОСГУ бюджетному учреждению оплатить договор на поставку и монтаж шлагбаума на территории учреждения?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Инструкция по применению Единого плана счетов рекомендует использовать классификацию объектов основных средств, установленную ОКОФ (п. 45 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010г. № 157н). В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) шлагбаум можно отнести к средствам для регулирования уличного движения прочим (код ОКОФ 14 3599429). Данный код ОКОФ соответствует коду счета Единого плана счетов 101 04 «Машины и оборудование».

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1,
данное оборудование включаются в пятую группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Таким образом, шлагбаум относится к основным средствам.

Поскольку заключен один договор на приобретение и установку шлагбаума, то данные расходы отразите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). При этом услуги по установке не должны быть выделены отдельно в предмете и стоимости договора на приобретение шлагбаума, а документом-основанием должна быть товарная накладная. Объясняется это тем, что в данном случае экономическим содержанием операции (договора) является именно приобретение материальных ценностей. Такой вывод следует из V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Если в предмете и стоимости договора выделены отдельнопоставка шлагбаума и работы по его монтажу, расходы отразите аналогично расходам, произведенным по отдельным договорам:

приобретение шлагбаума – статья КОСГУ 310;

монтаж (установка) шлагбаума – подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). В этом случае должно быть два документа-основания — накладная и акт выполненных работ.

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, . (с изменениями на 12 октября 2012 года)

45. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.94 N 359 (далее — ОКОФ) к группировке объектов основных фондов по подразделам …*

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ, КЛАССИФИКАТОР ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). ОК 013-94 (коды 14 3010000 — 25 0004000

Наименование группировки

Средства для регулирования уличного движения прочие*

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 № 1

О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

(с изменениями на 10 декабря 2010 года)

Пятая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)

Машины и оборудование

Электрооборудование для производственного напольного безрельсового транспорта; оборудование для регулирования и обеспечения безопасности дорожного движения

4. Справочник: Таблица соответствия счетов бюджетного учета общероссийскому классификатору основных фондов

Единый план счетов бухгалтерского учета

Общероссийский классификатор основных фондов

источник

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26; факс 58-37-05

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело №А27-7803/2016
город Кемерово
28 июня 2016 года
Резолютивная часть решения оглашена 21 июня 2016 года, решение в полном объеме изготовлено 28 июня 2016 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.С.Камышовой

при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем С.В.Ступниковой,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Кузбасслизинг» (ОГРН 1044250002235, ИНН 4250000804), г. Кемерово

к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области (ОГРН 1044205091435, ИНН 4205035918), г. Кемерово

о признании недействительным решения № 34 от 23.12.2015 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»

от заявителя – Зеленков А.А., доверенность от 01.12.2015, паспорт; Марьяшин Е.П., доверенность от 22.04.2016 № 15/16, паспорт.

от налогового органа – Клименко Д.В., главный ГНИ, доверенность от 11.01.2016 № 03-22/75, удостоверение; Коптелова И.П., заместитель начальника правового отдела, доверенность от 17.12.2015 № 03-22/62, удостоверение; Зубков А.Л., начальник юридического отдела, доверенность от 11.01.2016 № 03-22/77, удостоверение,

общество с ограниченной ответственностью «Кузбасслизинг» (далее – ООО «Кузбасслизинг», общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее – Инспекция) № 34 от 23.12.2015 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части:

— доначисления налога на прибыль организаций в сумме 3 471 916 руб. за 2013;

— начисления пени по налогу на прибыль организаций в сумме 681 366,40 руб.;

— начисления штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль организаций в сумме 694 383,20 руб., а также в части уменьшения убытков по налогу на прибыль организаций за 2014 в сумме 2 893 262 руб., в том числе за январь 2014 — 1 446 631 руб., за февраль 2014 — 1 446 631 руб.

Заявление мотивировано тем, что налогоплательщик при определении амортизационной группы по буровым станкам (установкам) PV271 (инвентарные номера 1679 и 1680), учитывая технические характеристики имущества, руководствуясь статьей Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)’ target=’_blank’>258 НК РФ правомерно использовал коды ОКОФ 14 2924030 «Машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое», установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Более подробно доводы изложены в заявлении.

Налоговый орган, возражая, указывает на то, что объекты основных средств (буровые станки (установки) PV271 (инвентарные номера 1679 и 1680)) являются «самоходной техникой» (ОКОФ 14 2924020 согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), а не «машинами и оборудованием бурильным, сваебойным, копровым» (ОКОФ 14 2924030 согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), следовательно, должны относиться к четвёртой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Более подробно возражения изложены в отзыве.

В предварительном судебном заседании от представителей заявителя поступило ходатайство о назначении судебной технической экспертизы для разрешения вопроса – являются ли спорные буровые установки самоходной техникой.

Представители налогового органа возражали относительно назначения судебной экспертизы, поскольку, по мнению налогового органа, суд может рассмотреть настоящий спор с учетом имеющихся в деле доказательств.

В предварительном судебном заседании был объявлен перерыв.

После перерыва представители сторон поддержали доводы относительно заявленного ходатайства о назначении технической экспертизы.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, отказал в назначении судебной экспертизы по следующим основаниям.

Так, в соответствии с частью 1 статьи Раздел I. Общие положения > Глава 7. Доказательства и доказывание > Статья 82. Назначение экспертизы’ target=’_blank’>82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле. В случае если назначение экспертизы предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства, либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе.

Согласно части 2 статьи Раздел I. Общие положения > Глава 7. Доказательства и доказывание > Статья 64. Доказательства’ target=’_blank’>64, части 3 статьи Раздел I. Общие положения > Глава 7. Доказательства и доказывание > Статья 86. Заключение эксперта’ target=’_blank’>86 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заключения экспертов являются одним из доказательств по делу и оцениваются наряду с другими доказательствами.

Таким образом, судебная экспертиза назначается судом в случаях, когда вопросы права нельзя разрешить без оценки фактов, для установления которых требуются специальные познания, при этом требование одной из сторон о назначении судебной экспертизы само по себе не свидетельствует об обязанности суда назначить такую экспертизу. Кроме того, согласно статье Раздел I. Общие положения > Глава 7. Доказательства и доказывание > Статья 71. Оценка доказательств’ target=’_blank’>71 АПК РФ вопрос достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности разрешается судом, рассматривающим спор.

Суд полагает, что, в данном случае, возможно рассмотреть дело на основании имеющихся в деле доказательств, без назначения судебной экспертизы.

С учетом мнения представителей сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и рассмотрел дело в судебном заседании.

Указанным решением Инспекция начислила налогоплательщику пени всумме 681380,49 руб., а также предложила уплатить сумму налога на прибыль вразмере 3471916,00 руб.

ООО «Кузбасслизинг» обратилось в Управление ФНС России поКемеровской области с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС по Кемеровской области № 65 от 19.02.2016 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение Инспекции № 34 от 23.12.2015 утверждено.

Полагая, что решение налогового органа в обжалуемой части незаконно и нарушает права налогоплательщика, ООО «Кузбасслизинг» обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Согласно статье Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 247. Объект налогообложения’ target=’_blank’>247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 252. Расходы. Группировка расходов’ target=’_blank’>252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения’ target=’_blank’>270 НК РФ). Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (пункт 1 статьи Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 256. Амортизируемое имущество’ target=’_blank’>256 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)’ target=’_blank’>258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

В пункте 6 статьи Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)’ target=’_blank’>258 НК РФ установлено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Из Постановления N 1 следует, что классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, связана с классификацией объекта по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 года N 359.

Как следует из материалов дела, на балансе общества на 01.01.2013 числились две буровые установки ATLAS COPCO PV 271 с инвентарными номерами 1679, 1680.

Обществом буровые установки ATLAS COPCO PV 271 были приобретены в рамках договора поставки от 11.05.2010 № М-33/10, заключенного с ЗАО «Майнинг Солюшнс», для передачи во временное пользование на основании заключенных договоров финансовой аренды (лизинга) от 11.05.2010 № АЧ 49-ФЛ и № АЧ 48-ФЛ от 11.05.2010 с ООО «Азот-Черниговец».

В соответствии с паспортом самоходной машины и других видов техники объекты основных средств с инвентарными номерами 1679, 1680 имеют наименование и марку машины — Буровые установки PV 271 2010 года выпуска с мощностью двигателя 800 л.с. (588,4 кВт), вид движителя гусеничный. Заводские номера машин (рамы) 4597, 4599, соответственно. Максимальная конструктивная скорость 2 км/час.

Буровые установки PV 271 зарегистрированы в установленном порядке в органах Гостехнадзора, что подтверждается Свидетельствами о регистрации машины, выданными 14.07.2011.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», по буровым установкам ATLAS COPCO PV 271 с инвентарными номерами 1680, 1679 Общество установило код ОКОФ 14 2924030 «Машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое» и отнесло спорные объекты в 3-ю амортизационную группу со сроком полезного использования 37 месяцев.

В соответствии с налоговыми декларациями Лизингополучатель (ООО «Азот- Черниговец») уплачивает транспортный налог по буровым установкам PV 271 государственный номер 42 КС 4776 (инвентарный номер 1679) и государственный номер 42 КС 4778 (инвентарный номер 1680) по налоговой ставке, соответствующей самоходной технике, и указывает вид транспортного средства «Самоходные транспортные средства».

Кроме того, согласно информации содержащейся в Федеральном информационном ресурсе «Таможня» налоговым органом проведен анализ дополнительных листов к грузовым таможенным декларациям за № 10009194/280311/0008259, № 10009194/300311/0008489. Данные номера ГТД указаны в счетах-фактурах, выставленных от имени продавца ЗАО «Майнинг Солюшнс» в адрес покупателя ООО «Кузбасслизинг».

По результатам анализа налоговым органом установлено, что иностранная компания ATLAS COPCO DRILLING SOLUTIUONS в адрес ЗАО «Майнинг Солюшнс» поставила следующую номенклатуру товара:

1. Самоходная буровая установка на гусеничном ходу «PV 271», г/в 2010, серия № 4597, двигатель № ТWМ01972. Мощность -588,40 КВТ, объем -27000СМЗ, (ОКП 31 4141), в транспортной комплектации (включая снятые части: база буровой установки-1 шт., мачта буров), что подтверждается добавочным листом к ГТД за № 10009194/280311/0008259.

2. Самоходная буровая установка на гусеничном ходу «PV 271», г/в 2010, серия № 4599, двигатель № TWM02043. Мощность -588,40 КВТ, объем -27000СМЗ, (ОКП 31 4141), в транспортной комплектации (включая снятые части: база буровой установки-1 шт., мачта буров), что подтверждается добавочным листом к ГТД за № 10009194/300311/0008489.

Таким образом, буровые установки ATLAS COPCO PV 271 с инвентарными номерами 1679, 1680 зарегистрированы в установленном порядке в органах Гостехнадзора, с выдачей паспорта самоходных машин и других видов техники (ПСМ). При исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории «другие самоходные транспортные средства».

В соответствии с «ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов» утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 объекты основных фондов подразделяются на разделы, подразделы, класс, подкласс, вид. Разделы представляют собой высший уровень деления. Подраздел представляет собой уровень деления объектов классификации, учитывающий их значимость для экономики в целом и сложившиеся традиции. Классы обеспечивают детализацию объектов классификации. Подкласс раскрывает с необходимой детализацией выделенный класс. Вид обеспечивает детализацию объектов классификации, необходимую для выполнения учетных функций.

Код ОКОФ 14 2924030 «Машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое» является подклассом класса 14 2924000 — Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров. Как подкласс код ОКОФ 14 2924030 включает в себя следующие виды: 14 2924451 — Машины бурильно — крановые на тракторах, 14 2924452 — Машины бурильно — крановые на автошасси, 14 2924460 — Оборудование бурильное, 14 2924461 — Оборудование бурильно — крановое навесное к тракторам и так далее.

В соответствии с руководством по эксплуатации бурильная установка PV 271 представляет собой, установку на гусеничном ходу, которая оборудована дизельным двигателем. Управление буровым станком осуществляется с помощью эргономично расположенных электрических и гидравлических регуляторов, так, что во время бурения центрирующая втулка находится в поле зрения машиниста.

Все элементы управления размещены в кабине машиниста. Работа бурильной установки PV 271 полностью контролируется с установленного в кабине пульта управления. Кабина имеет термоизоляцию, обогревается и вентилируется. Стекла кабины оттенены, в кабине установлены предохранительные пластины для дверей, регулируемое вращающееся кресло и имеются две двери с замками. Приборная панель содержит все органы управления для осуществления всех функций установки. Передвижение установки осуществляется своим ходом при помощи машиниста.

В соответствии со статьей Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль > Глава 14. Налоговый контроль > Статья 92. Осмотр’ target=’_blank’>92 НК РФ налоговым органом произведен осмотр Буровых станков Atlas Copco PV 271 № 4597 и № 4599, принадлежащих ООО «Кузбасслизииг».

В ходе осмотра установлено: «В момент осмотра буровые установки находились в рабочем состоянии на участке открытых горных работ ОАО «Черниговец» на площадке рядом с третьим участком. На корпусах буровых установок имеются заводские номера 4599 и 4597. На установках просматриваются номера двигателей, которые соответствуют заводскому номеру 4599 — TWM02043 и заводскому номеру 4597 — TWM01972. Буровые установки имеют следующие габаритные размеры: 19750*6000*5870 мм. На момент осмотра буровые установки № 4599 — наработала 15616 моточасов, № 4597 — 14770 моточасов. Буровые установки работают на дизельном топливе, мощность двигателя 800 л.с. Имеют кабину оператора, из которой через пульт производится управление бурильными системами. Передвижение буровых установок осуществляется водителем с категорией «Е» посредством экскаваторного шасси. Буровые установки передвигаются собственным ходом, могут двигаться в разных направлениях. Скорость передвижения медленная 1,77 км/ч, имеет реверсное движение».

В соответствии со статьей (ред. от 27.12.2018) > «О безопасности дорожного движения» > (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018) > Глава I. Общие положения > Статья 2. Основные термины’ target=’_blank’>2 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 № 196-ФЗ транспортное средство — это устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем.

В соответствии с пунктом 1.2 Правил дорожного движения утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090 самоходные машины приравниваются к транспортным.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.05.1995 N 460 «О введении паспортов на самоходные машины и другие виды техники в Российской Федерации» паспорта самоходных машин являются обязательным условием для регистрации самоходных машин и допуска их к эксплуатации.

Учитывая изложенное, а так же с техническую документацию, паспорт самоходной машины, свидетельство о государственной регистрации самоходной машины, налоговую декларацию по транспортному налогу, где буровые установки отнесены к категории автомобилей, как самоходные машины и механизмы подтверждено, налоговый орган пришел к выводу, что буровые установки ATLAS COPCO PV 271 с инвентарными номерами 1679, 1680 являются самоходными транспортными средствами, монтированными на экскаваторном шасси.

Следовательно, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, буровые установки ATLAS COPCO PV 271 с инвентарными номерами 1679, 1680 относятся к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что позиция налогового органа является обоснованной в силу следующего.

На спорны буровые установки выданы Свидетельства о регистрации уполномоченным государственным органом в порядке, предусмотренном Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора), утвержденными Минсельхозпродом России N 785 от 16.01.1995 года, которые устанавливают единый порядок государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним независимо от принадлежности, а также выдачу на машины государственных регистрационных знаков (кроме машин Вооруженных Сил и других войск Российской Федерации).

Буровые установки имеют вид движителя — гусеничный, максимальная конструктивная скорость — 2 км/час, так же имеют государственные регистрационные знаки, что подтверждается свидетельствами о регистрации.

Под самоходными машинами, согласно пункту 2 Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.07.1999 года N 796 понимаются тракторы, самоходные дорожно-строительные машины и другие наземные безрельсовые механические транспортные средства с независимым приводом, имеющие двигатель внутреннего сгорания объемом свыше 50 куб. см или электродвигатель максимальной мощностью более 4 кВт (за исключением предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и боевой самоходной техники Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, выполняющих задачи в области обороны и безопасности государства).

Из материалов дела следует, что Буровые установки имеют двигатель внутреннего сгорания объемом 588,4 кВт (800 л.с.), установлены стационарно на самоходном гусеничном ходу, имеют следующие механические узлы: двигатель, рычаги управления гусениц, скорости хода, тормоза, звуковые оповещательные сигналы.

Согласно Инструкции, все органы управления Буровых установок расположены в кабине; ходовая система оборудована автономным гидростатическим приводом/рабочим торможением каждой гусеницы для управления машины с помощью дифференцированной работы рычагов управления откатки; для каждой гусеницы имеется ручка управления скорости направления (вперед и назад), которая регулируют скорость откатки; система обеспечивает также рабочее торможение, осуществляемое отклонением соответствующих рычагов в положение СТОП; высокая способность машины преодолевать подъемы достигается за счет мощной гидростатической системы уравновешивания вращающего момента с автономным приводом для двух гусениц.

Следовательно, для управления буровыми установками не требуется коробка передач; установка полностью интегрирована с самоходным гусеничным ходом (может передвигаться по технологическим дорогам), то есть не может использоваться отдельно от гусеничного шасси, либо с другим транспортным средством.

Доказательств обратного заявителем в материалы дела в нарушение статьи Раздел I. Общие положения > Глава 7. Доказательства и доказывание > Статья 65. Обязанность доказывания’ target=’_blank’>65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Учитывая, что установленные обстоятельства обществом не опровергнуты, суд полагает, что спорные объекты основных средств являются самоходными машинами на гусеничном ходу, зарегистрированы в Гостехнадзоре по Кемеровской области, управляются оператором и имеют рабочий объем двигателя внутреннего сгорания 50 куб. сантиметров и мощностью 588,4 кВт (800 л.с.), в связи с чем, в соответствии с Классификатором (утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 года N 1) должен быть отнесен к четвертой амортизационной группе — самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и т.д.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.07.2013 по делу № А127-12835/2012, постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.11.2015 № Ф04-25367/2015, определении Верховного суда РФ от 12.02.2016 № 304-КГ15-19803 по делу № А27-4148/2015, а так же постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 по делу № А27-19970/2015.

Кроме того, как верно указал налоговый орган, на момент принятия решения № 34 от 23.12.2015 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» заявителя постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу №А27-4148/2015 вступило в законную силу — 29.07.2015, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 09.11.2015 по делу № А27-4148/2015 признал законными выводы суда апелляционной инстанции, согласно которым спорные Буровые установки должны включаться в состав 4-ой амортизационной группы. Однако, налогоплательщик извещённый о вступлении в законную силу судебного акта по делу №А27-4148/2015 в ходе выездной налоговой проверки уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций не представил, то есть налогоплательщиком не скорректированы налоговые обязательства с учетом вынесенных судебных актов.

Поскольку спорный вид основного средства должен быть отнесен к четвертой амортизационной группе (самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры и т.д.), суд, исходя из положений пункта 5 статьи Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25. Налог на прибыль организаций > Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)’ target=’_blank’>258 НК РФ, отклоняются все доводы заявителя, поскольку они противоречат материалам дела и не опровергают факт того, что спорные основные средства являются самоходными машинами. Кроме того, налогоплательщик не обосновал со ссылками на нормы права необходимость регистрации в уполномоченном органе и получения свидетельства о регистрации на буровой станок, который, по его мнению, не является самоходной техникой.

При этом суд так же учитывает, что лизингополучатель ООО «Азот Черниговец» в отношении спорных Буровых установок уплачивало транспортный налог.

Ссылка заявителя на не проведение налоговым органом экспертизы в отношении Буровых установок с целью определения амортизационной группы является несостоятельной, поскольку отнесение основного средства к определенной амортизационной группе в данном случае возможно на основании представленных сторонами в материалы дела доказательств.

Учитывая изложенное, решение налогового органа в обжалуемой части является законным и обоснованным.

Расходы по уплате государственной пошлины в порядке части 1 статьи Раздел I. Общие положения > Глава 9. Судебные расходы > Статья 110. Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле’ target=’_blank’>110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.

в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционной суд в месячный срок с момента его принятия.

источник