Автомагнитолы срок полезного использования

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

• амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
• срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

источник

Общероссийский классификатор основных фондов

• ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 330.32.99.53 — Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей

Группировка 330.32.99.53 в ОКОФ содержит 4 подгруппировки.

1. 330.32.99.53.110 — Оборудование для обучения трудовым процессам
2. 330.32.99.53.120 — Тренажеры для профессионального обучения
3. 330.32.99.53.130 — Приборы, аппаратура и устройства учебные демонстрационные
4. 330.32.99.53.190 — Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 330.32.99.53 числится в следующих группах:

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

Что группировка включает
Эта группировка включает:
• широкий диапазон приборов, аппаратов и моделей, предназначенных для демонстрационных целей (например, в школах, лекционных аудиториях, выставках) и не пригодных для другого использования

330.32.99.53 — Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 330.32.99.53
Наименование: Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей
Дочерних элементов: 4
Амортизационных групп: 3
Прямых переходных ключей: 2

© 2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском

• ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
• 320.00.00.00.000 — Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование
• 320.26.30 — Оборудование коммуникационное

Группировка 320.26.30 в ОКОФ содержит 2 подгруппировки.

1. 320.26.30.1 — Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
2. 320.26.30.2 — Оборудование оконечное (пользовательское) телефонной или телеграфной связи, аппаратура видеосвязи

В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 320.26.30 числится в следующих группах:

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

320.26.30 — Оборудование коммуникационное

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.30
Наименование: Оборудование коммуникационное
Дочерних элементов: 2
Амортизационных групп: 3
Прямых переходных ключей: 23

© 2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском

На практике классификация основных средств в соответствии с ОКОФ вызывает у бухгалтеров большие трудности. В настоящей статье рассмотрим некоторые методы, разберем ошибки и практические ситуации.

Классификация основных средств в соответствии с Общероссийским классификатором основных средств ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 (далее — ОКОФ), важна для бухгалтера по двум причинам:

• согласно нормам п. п. 45, 53 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н (далее — Инструкция N 157н), инвентарные объекты основных средств (ОС) принимаются к учету согласно требованиям ОКОФ к группировке объектов основных фондов, то есть выбор счета учета ОС опирается на указания ОКОФ;
• для определения срока полезного использования согласно п. 44 Инструкции N 157н предписано в первую очередь обращаться к Постановлению Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее — Постановление N 1), которое, в свою очередь, опирается на положения ОКОФ.

Прежде чем искать код в перечне группировок (разделов — подклассов) ОКОФ (далее — Перечень группировок), необходимо убедиться, что объект следует классифицировать именно как основное средство, то есть он:

• не является постоянной частью, приспособлением или принадлежностью другого объекта;
• может быть использован многократно или постоянно;
• может использоваться дольше 12 месяцев;
• не относится к объектам, классифицированным Инструкцией N 157н как материальные запасы независимо от срока полезного использования;
• не относится к объектам, классифицированным как материальные запасы в соответствии с учетной политикой самого учреждения или ведомства.

Иначе искать код в ОКОФ не следует, даже если он там есть. Так, например, в перечне группировок есть код для «моторизованного инструмента» лесохозяйственного применения. Но поскольку п. 99 Инструкции по учету N 157н указывает, что бензомоторные пилы относятся к материальным запасам, искать этот код нет необходимости.

Первый метод подбора кода в ОКОФ — поиск по названию основного средства. Основные ошибки, которые совершают при этом бухгалтеры:

Поиск объектов по наименованию (названию), принятому в деловом обороте менеджмента ошибочно.

Например, поиск в ОКОФ «DVD-плеер» или «Напольный кулер», если в 1994 г. их просто не существовало. Бессмысленно искать также термины, которые в 1994 г. еще не употреблялись, например «бензотриммер» или «сплит-система». Такие объекты можно классифицировать в соответствии с ОКОФ (как будет показано далее), но не по поиску буквального наименования.

Поиск по наименованию объекта, указанному в документах поставщика. Например, попытки найти в перечне группировок ОКОФ «газонокосилку» будут безуспешными. Хотя она есть. Просто названа иначе.

Для поиска по названию рекомендуется следовать такой методике:

Поиск по ключевому слову названия объекта. Также можно искать по четырем-пяти буквам ключевого слова названия.

Пример. Почему следует искать по ключевому слову? Потому что нет гарантии, что в ОКОФ объект назван именно так, как в документах поставщика. Не найдя в перечне группировок ОКОФ «газонокосилку», следует попробовать поиск по ключевому слову «газон».

Тогда легко удастся найти «14 2944151 — Оборудование для ухода за газонами».

Пример. Почему следует искать не по полному слову, а по четырем-пяти буквам? Потому что в ОКОФ название объекта может быть использовано в другой форме. Найти в перечне группировок «рояль» не получится, хотя он там есть. Если же взять только 4 буквы «роял», задача упрощается: «14 3692010 — Инструменты музыкальные струнные и язычковые (рояли, пианино, органы, арфы, скрипки, альты, виолончели, контрабасы, баяны и прочие)».

Найдя подходящий код в перечне группировок ОКОФ по наименованию основного средства, бухгалтеру следует проверить, что именно найдено, то есть к какой группе относится найденный код. Возможно, следует продолжить поиск или перейти к другим методам решения проблемы.

Пример. Бухгалтер ищет код ОКОФ для офисного кондиционера и находит «14 2925253 — Кондиционеры». Если же проверить наименование группы, к которой относится этот код: «14 2925000 — Машины и оборудование для пищевой и табачной промышленности», видна ошибочность такого выбора. Следует продолжить поиск.

Пример. Бухгалтер ищет код ОКОФ для печати по фрагменту «печат». И находит код «14 2928702 — Печати». Этот код на самом деле относится к группе «14 2928700 — Инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования прочий». Продолжение поиска в данном случае успеха не принесет, потому что печатей и штампов в классификаторе ОКОФ нет.

Продолжать поиск до конца справочника, если первая, вторая, третья найденные позиции не подходят.

Пример. Бухгалтер ищет код в перечне группировок ОКОФ для «музыкального центра» по фрагменту «музык». Успех будет только на пятой позиции «14 3230170 — Радиокомплексы (музыкальные центры)» после многочисленных «музыкальных школ» и «заводов электроинструментов».

Но в целом следует отметить, что поиск по названию далеко не всегда приводит к успеху.

Бухгалтеру следует иметь в виду, что некоторые виды техники используются как в промышленности, так и в быту. Соответственно, сходные по названиям объекты в перечне группировок ОКОФ могут присутствовать и в группе 14 0000000 «Машины и оборудование», и в группе 16 0000000 «Инвентарь производственный и хозяйственный». Это такие основные средства, как:

• холодильники (бытовые и промышленные);
• кондиционеры (бытовые и промышленные);
• варочное оборудование (для столовых и бытовое);
• стиральное оборудование (промышленное и бытовое);
• посудомоечное оборудование (промышленное и бытовое).

Следующий метод подбора кода ОКОФ — поиск по назначению. Он заключается в определении, к какой из групп основных средств, имеющихся в перечне группировок ОКОФ, объект относится, и последующем поиске в этой группе наиболее подходящего объекта. В этом бухгалтеру поможет следующая таблица:

Группа 14 3020000 — «Техника электронно-вычислительная». В этой группе, например, можно найти:

• источники бесперебойного питания (они же ИБП, они же UPC, UPS) — код 14 3020320 — «Устройства и блоки питания ЭВМ»;
• мониторы — код 14 3020350 — «Устройства отображения информации»;
• принтеры, МФУ (они же «многофункциональные устройства») — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»;
• сканеры — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»;
• компьютеры, системные блоки, АРМ — код 14 3020200 — «Машины вычислительные электронные цифровые».

Группа 14 3230000 — «Аппаратура теле- и радиоприемная». Здесь можно найти телевизионную, видео- и аудиоаппаратуру:

• телевизор — код 14 3230102 — «Телевизоры цветного изображения»;
• музыкальный центр — код 14 3230170 — «Радиокомплексы (музыкальные центры)».

Группа 14 3010000 — «Средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда». В этой группе можно найти коды ОКОФ для копировальной техники, ламинаторов, уничтожителей бумаг, переплетного оборудования:

• копировальный аппарат — код 14 3010230 — «Средства электрофотографического копирования».

Группа 14 3220000 — «Аппаратура радио- и телевизионная передающая и приемная; аппаратура телефонной и телеграфной связи; аппаратура радиолокационная». В частности:

• телефонный аппарат — код 14 3222130 — «Аппараты и абонентские устройства телефонные»;
• факс — код 14 3222146 — «Аппараты фототелеграфные и факсимильные общего применения».

Группа 14 3692000 — «Инструменты музыкальные».

Группа 15 3599000 — «Средства транспортные прочие, не включенные в другие группировки». Здесь есть ручные тележки и тачки.

Группа 16 2930000 — «Приборы бытовые». Именно здесь следует искать бытовое кухонное и холодильное оборудование, бытовые кондиционеры, стиральное и посудомоечное оборудование, бытовые электроприборы и бытовой электроинструмент, газовые плиты, удлинители («сетевые фильтры»).

Группа 16 3612000 — «Мебель специальная». Несмотря на название, в этой группе можно найти практически любую мебель: офисную, школьную и т.д.

Группа 16 3693000 — «Инвентарь спортивный».

И в самом крайнем случае, если для основного средства не удалось найти даже подходящей группы, использовать коды для «прочих» объектов основных средств:

• код 14 3699000 — «Машины и оборудование прочие, не включенные в другие группировки»;
• код 16 3697000 — «Инвентарь хозяйственно-бытового назначения».

Код 19 0009000 — «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках» следует применять только тогда, когда нельзя отнести основное средство ни к машинам и оборудованию, ни к производственному и хозяйственному инвентарю, ни к сооружениям в соответствии с определениями, приведенными во вступительной части ОКОФ.

К подразделу «Машины и оборудование» относятся устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от основного (преобладающего) назначения машины и оборудование делятся на энергетические (силовые), рабочие и информационные.

К подразделу «Инвентарь производственный и хозяйственный» относятся:

• производственный инвентарь, то есть предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Это емкости для хранения жидкостей (чаны, бочки, баки и т.п.), устройства и тара для сыпучих, штучных и тарно-штучных материалов, не относящиеся к сооружениям, устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций (рабочие столы, прилавки, кроме прилавков-холодильников и тепловых прилавков, торговые шкафы, стеллажи и т.п.);
• хозяйственный инвентарь, то есть предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе, часы, предметы противопожарного назначения (кроме насосов и механических пожарных лестниц, относящихся к разделу «Машины и оборудование»), спортивный инвентарь.

Разберем практическую ситуацию. Для целей обустройства прилегающей территории учреждение приобрело по статье 310 КОСГУ «Пруд декоративный», представляющий собой пластиковую емкость специальной формы, которую следует поместить в выемку в земле. Бухгалтеру необходимо решить вопрос с подбором соответствующей статьи ОКОФ.

Поиск по слову «пруд» приводит в группу сооружений для рыбоводства. Если искать «бассейн», то обнаруживаются сооружения из области судостроения, рыбоводства или спорта.

Для поиска по назначению следует для начала правильно классифицировать «пруд» как элемент благоустройства территории. Будем действовать методом последовательного исключения. Это не здание, не транспорт, не машины и оборудование. Определению «производственного и хозяйственного инвентаря», приведенному в ОКОФ, декоративный пруд также не удовлетворяет. Остается классифицировать его либо как сооружение (код 12 0001000 «Сооружения, не включенные в другие группировки»), либо как «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках», код 19 0009000.

Приведенному во вступлении к ОКОФ определению сооружений декоративный пруд, в общем-то, удовлетворяет, так как к подразделу «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций.

Конечно, сама пластиковая емкость не является инженерно-строительным объектом. Объектом она станет только после установки на соответствующее место. Следовательно, более правильно было бы классифицировать ее как строительный материал, как и камень, кирпич, цемент, которые будут применены для укрепления выемки, в которую емкость будет помещена. Но получившийся в результате декоративный пруд, несомненно, будет основным средством.

После того как код ОКОФ для основного средства тем или иным методом будет установлен, может возникнуть проблема с определением срока полезного использования (для основных средств стоимостью свыше 40 000 руб.). Чаще всего сложности возникают в отношении зданий и сооружений. И проблема даже не с десятой амортизационной группой, для которой в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072. Проблема в том, что для многих кодов ОКОФ зданий и сооружений сроки полезного использования в Постановлении N 1 отсутствуют.

Как быть бухгалтеру в таких случаях? Ведь для применения классификатора Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР в этом случае нет оснований. Его применение допускается только для тех объектов, для которых Постановление N 1 устанавливает десятую группу. Но в отношении тех видов объектов, для которых амортизационная группа не установлена вообще, бухгалтеру следует определять срок полезного использования на основании процедуры, описанной в п. 44 Инструкции по учету N 157н, на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
• гарантийного срока использования объекта.

Разберем практическую ситуацию. Администрация городского поселения построила водопровод. Материал — полиэтиленовые трубы. Балансовая стоимость объекта — 19 000 000 руб. Необходимо принять водопровод к учету и определить срок полезного использования для правильного начисления амортизации.

Бухгалтер определил для водопровода код ОКОФ «12 4527351 — Водопровод». При внесении данных в компьютерную программу для указанного кода ОКОФ была автоматически проставлена десятая амортизационная группа. Обратившись к Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, бухгалтер не нашел в них данных по пластиковым водопроводам, только по асбоцементным, стальным, чугунным, железобетонным. Тогда он обратился к Постановлению N 1 и с удивлением обнаружил, что кода «12 4527351 — Водопровод» нет. Возникает вопрос: почему разработчики компьютерной программы отнесли эту позицию к десятой группе?

Внимание! Необходимо проверять данные, введенные в программный комплекс, по срокам полезного использования (автоматически устанавливаемым компьютерными программами для бюджетного учета), потому что:

• для некоторых кодов ОКОФ может быть установлено несколько разных амортизационных групп (в зависимости от характеристик конкретного объекта);
• для объектов, отнесенных к десятой группе, срок необходимо устанавливать отдельно, не по ОКОФ;
• не для всех кодов ОКОФ определена амортизационная группа в Постановлении N 1.

Срок полезного использования следует определять самостоятельно, руководствуясь положениями п. 44 Инструкции N 157н, нормативными документами, на которые ссылается этот пункт Инструкции.

Для принятия решения о сроке полезного использования водопровода пришлось проводить заседание комиссии учреждения. Были использованы данные ГОСТ 18599-2001 «Трубы напорные из полиэтилена», утвержденного Постановлением Госстандарта России от 23 марта 2002 г. N 112-ст, который определяет для полиэтиленовых труб срок службы 50 лет.

Решение комиссии об отнесении объекта имущества к основным средствам, нематериальным активам, материальным запасам осуществляется на основании Инструкции N 157н, приказа учреждения об учетной политике, иных нормативных правовых актов.

Решение комиссии о сроке их полезного использования, об отнесении к соответствующей группе аналитического учета и определении кода ОКОФ принимается на основании:

• информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. По объектам основных средств, включенным согласно Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп; в десятой амортизационной группе срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072;
• рекомендаций, содержащихся в документах производителя, при отсутствии информации в нормативных правовых актах, на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Внимание! Для принятия к учету объектов основных средств в учреждении создается постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (абз. 4 п. 25 Инструкции N 157н).

источник

Видеорегистратор ОКОФ относят к 4 группе амортизации. Общероссийская классификация камер видеонаблюдения присваивает упомянутый уровень амортизации в случаях стабильной выручки от купленной техники, если цена аппарата превышает 40 тыс. рублей.

Каждая амортизационная группа в 2018 году согласно ОКОФ получила срок эксплуатации (полезного действия), определяющийся владельцем оборудования. Соответствующую дату приобретающий гражданин указывает самостоятельно.

В ситуации если купленная аппаратура не числится в списке классификатора, нужно полезный срок действия уточнить у производителей. В ряде случаях дата указана в прилагающейся аннотации к оборудованию.

Системы видеонаблюдения имеют разные категории. Устройства, предназначенные в первую очередь для охраны помещений, также могут использоваться как камеры для полигонов или создания фильмов. В таком случае устройство относят к 5 группе амортизации, срок полезности которой составляет 7-10 лет.

Но 9 арбитражный апелляционный суд выдал постановление от 01.03.2011 г., что подобная аппаратура, применяемая при охране помещений, не может использоваться как камера для съемок фильмов и быть полигонной.

В случаях, которые можно отнести к спорным, владельцу устройства необходимо смотреть рекомендации в инструкции по эксплуатации.

Видеорегистраторы похожего типа не имеют какой-либо собственной группы амортизации, предусмотренной производителем, потому и относятся к 4. Период эксплуатации в этом случае длится 5-7 лет начиная с даты совершения покупки.

Новый код ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов) — 14 3230000 «Теле- и радиоприемная аппаратура» или ОКОФ 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения» присваивается на основании возможного использования устройства.

Для подтверждения группы амортизации и срока полезности купленной камеры смотрят следующие документы: распоряжение, акт или приказ с обязательной подписью и печатью ответственного лица компании.

Каждый аппарат перед эксплуатацией проходит процедуру бухучета, где получает индивидуальный номер, также определяется срок службы.

Постановление №20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» гласит, что организация вправе самостоятельно придать эксплуатируемой аппаратуре срок полезного действия.

Выбор времени годности зависит от некоторых причин, в числе которых:

• производительность и мощность устройства;
• износ (необходимо учитывать частоту использования и осуществление профилактических работ для повышения срока эксплуатации аппарата);
• случаи, которые способны ограничить применение устройства (частая ситуация — выдача видеорегистратора в аренду).

Распространенные коды ОКОФ и их присвоение:

• 330.26.70 выдается оптической и фотографической аппаратуре. Присваивается амортизационная группа №3. Это — обобщенный пункт для всех существующих видеорегистраторов.
• 330.26.70.1 — только для фотографических устройств. Входит в 4 группу амортизации. Сюда же относятся коды 330.26.70.12-330.26.70.18, ограничивающие:
  • фотокамеры и видеокамеры цифрового формата;
  • проекторы и киносъемочную аппаратуру;
  • устройства, созданные для считывания информации с микроносителей;
  • лабораторные инструменты видеографа или фотографа;
  • камеры, способные получить изображение моментально;
  • фотокамеры для записи на носители и распечатывания документов.
• 330.26.70.2 — оптические устройства и пр. Относятся к 3 группе. Включают линзы, микроскопы, зеркала, призмы, оптический инструментарий подобного типа и др.

А может все таки по 310 .Собственно вопрос. И ткните в нормативку. СПАСИБО

Если приобретается для модернизации/дооборудования автомобиля с последующим увеличением его стоимости то 340.
Если автомобиль штатно был оборудован магнитолой, она вышла из строя и вы приобретаете новую для замены то тоже 340.
Но все же если в штатной поставке магнитолы не было то как и предложил Аноним223 значительно разумнее 310 и учесть как отдельное оборудование.

угу, и наплевать на минфин с его 145н

Статья 310 Увеличение стоимости основных средств

На данную статью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию основных средств,

угу, и наплевать на минфин с его 145н

Статья 310 Увеличение стоимости основных средств

На данную статью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию основных средств,

Статья 340 Увеличение стоимости материальных запасов
На данную статью относятся расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по оплате договоров на приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов материальных запасов, не относящихся к основным средствам, в том числе:
.
возвратной и обменной тары, стекла и химпосуды, фотопринадлежностей, подопытных животных, книжной, иной печатной продукции на бумажных и иных носителях (кроме библиотечных фондов и бланочной продукции), ЗАПАСНЫХ И СОСТАВНЫХ ЧАСТЕЙ К ОБЪЕКТАМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Чем Вам 340 хуже?! может и модернизироваться ничего не будет. Автор темы не уточнил для каких целей она куплена!

Но я бы всё-таки оплатил по 310, потому как автор темы наверняка имел ввиду модернизацию, да и срок полезного использования явно более 12 месяцев, классифицируется по ОКОФ (14 3230114), правда под эту выдержку из 148н не совсем подходит:
«. Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно — сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. »
потому как магнитола это не музыкалиный центр с динамиками, а обычный коробочек ))))

Если договор будет на модернизацию автомобиля путем установки автомагнитолы и автомагнитола приобретается по этому же договору то это 310 код
Если договор на приобретение магнитолы для модернизации которая будет произведена самостоятельно или по другому договору с этой или другой фирмой то это 340.
Нужно знать разницу между понятиями «модернизация» и «материалы для последующей модернизации»
Так же как есть разница между понятием «ремонт» и «материалы для последующего ремонта», вы ведь не будете договор на приобретение гвоздей для последующего ремонта относить на 225 код?

Не вижу изменений в 145н которые отменили бы старые разъяснения по этому вопросу которые давал тот же Минфин.

Извините, а в каком нормативном акте есть разъяснения этой разницы? Что-то нигде не встречала.

Я считаю, прежде, чем приобретать «материалы для последующей модернизации» надо знать, что эти МЗ будут использоваться для модернизации ОС и оплачивать по 310, а не по 340, чтобы потом их не называть «материалы для последующей модернизации».

И в данном обсуждении считаю, если при покупке автомобиля автомагнитола не была установлена, то приобретать надо по 310 КОСГУ, ну а если на замену — то по 340 КОСГУ.

То есть, если вы будете приобретать модуль памяти для модернизации компьютера, вы его будете оплачивать по 310.
Не говоря уже о том, что хорошо бы иметь резерв запчастей на случай возможной поломки компьютера или неожиданно потребовавшейся модернизации его. И п о какой статье — если следовать вашей логике — их нужно приобретать, если заранее цели неизвестны?

Пункт 2 ст. 257 Налогового кодекса «Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.»
Мы для себя пытались разграничить понятия модернизация и дооборудование. Определились так — модернизация — если улучшаются основные качества ( у компьютера — напр., быстродействие), дооборудование — как раз качества не улучшаются, но все равно ОС становится реально дороже. Например, установка сигнализации и автомагнитолы. У кого какие замечания и соображения по этому поводу? Есть ли у кого опыт, как казначеи толкуют эти термины?

По моему мнению нормативные акты как бы не были сформулированы прежде всего не разъясняют а устанавливают требования.
Разъяснения то есть дополнительное толкование установленных требований даются в письмах и прессе.

«Ваш бюджетный учет», 2007, N 10

Вопрос: На какую статью экономической классификации расходов следует относить расходы на поставку комплектующих в целях модернизации оборудования, осуществляемой на основании соответствующего договора?

Ответ: В соответствии с требованиями Указаний расходы на поставку комплектующих в целях модернизации оборудования следует относить на соответствующие статьи экономической классификации расходов в следующем порядке:
— в случае если заключен договор на поставку комплектующих, расходы на их оплату следует относить на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;
— если же заключен договор на модернизацию оборудования и исполнитель самостоятельно закупает необходимые для модернизации комплектующие, выплаты по данному договору (с учетом стоимости закупленных исполнителем комплектующих) следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Д.В.Новиков
Советник отдела методологии
бюджетного учета, бюджетной отчетности
и бюджетной классификации
Департамента бюджетной политики
Минфина России
Подписано в печать
25.09.2007

Я для себя эти понятия различаю по степени вмешательства в основной объект учета. Т.е. если мы расточили двигатель у автомобиля то мы его модернизировали а если мы купили чехол к фотоаппарату то мы его дооборудовали. А качества мы должны в любом случае улучшить, не зря же мы деньги выкинули. Например чехол повышает защищенность прибора.

Магнитола приобретается отдельно. Назвать доукомплектацией можно бы, а вот модернизацией. как это меняет эксплуатационные характеристики автомобиля, он быстрее ездит или бензин экономится?
В прошлом году, при списании автомобиля, переставили имеющуюся в нем магнитолу в другой. Мало того, так можно сделать, даже когда машина в ремонте. У нас 7 машин и только 4 из них укомплектованы магнитолами.
Мы приобретаем по 310. Другое дело, когда автомобиль изначально был укомплектовам магнитолой. но и тут при замене трудно назвать это ремонтом автомобиля.

это почему так. по моему растачивают при проведении кап. ремонта, чтобы новые детали ставить большего диаметра для компенсации износа. Уточню у механика, но вроде так, и где тут модернизация?

Есть такая характеристика — эргономичность.

Трудно не трудно а иначе не назовешь.

Последний раз редактировалось Неизвестный; 14.05.2009 в 12:49 .

«. ФАС Западно-Сибирского округа подчеркнул в постановлении от 02.10.2006 N Ф04-6277/2006(26860-А75-35) по делу N А75-1607/2006, что перечень прочих расходов не является исчерпывающим, следовательно, налогоплательщик вправе отнести на расходы свои затраты по содержанию автомобилей.
В другом случае налоговый орган решил, что установка на автомашины сигнализации и автомагнитол для развлекательных целей никак не связана с производственной необходимостью, поскольку автомобиль мог работать и без этого оборудования. Однако суд пришел к выводу об обоснованности этих действий, поскольку вышеназванные автомобили использовались для реализации представительских функций налогоплательщика.
Поэтому суд признал законным отнесение организацией на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затрат по оплате услуг по установке сигнализации и автомагнитол [постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2006 N Ф04-3191/2005(27129-А27-26) по делу N А27-2885/05-2].»

«Советник бухгалтера бюджетной сферы», N 9, сентябрь 2007 г.
«Важной статьей расходов владельца транспортного средства является его дооборудование. Перечень дополнительного оборудования достаточно обширен, поэтому остановимся на наиболее часто встречающихся вопросах:
— расходы по оплате договоров со специализированными организациями, предметом которых является проведение дооборудования автомобилей специальными звуковыми и световыми сигналами, специальными громкоговорящими устройствами, охранными сигнализациями, поисковыми системами, автомагнитолами, кондиционерами, электроподогревами зеркал и сидений, электростеклоподъемниками (в рамках которых организация-подрядчик принимает на себя обязанности по приобретению оборудования и его установке на транспортное средство заказчика), следует относить на подстатью 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
— расходы по оплате договоров на приобретение указанного выше оборудования для его дельнейшей установки на транспортное средство следует отражать по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», в свою очередь расходы по оплате договоров на оказание услуг по его установке — по подстатье 226 «Прочие услуги» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.»

Частное мнение аудитора:
«Установку охранной сигнализации на уже эксплуатирующийся автомобиль нельзя рассматривать как его дооборудование или модернизацию, поскольку при этом не изменяется его технологическое или служебное назначение и у него не появляются другие новые качества (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Поэтому сигнализацию надо учесть как самостоятельный объект основных средств. А если стоимость сигнализации без НДС не превышает 20 000 рублей, ее сразу можно списать на материальные расходы (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.07 N АЗЗ-15634/04-СЗ-Ф02-3458/07, АЗЗ-15634/04-СЗ-Ф02-3474/07, ФАС Северо-Западного округа от 04.07.05 N А56-47890/04, Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.11.06, 06.12.06 N 09АП-14094/2006-АК).
Налоговые органы часто не признают экономически обоснованными расходы на приобретение и установку магнитолы (ст. 252 НК РФ). Однако ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12.05.03 N А13-5015/02-19 указал, что стоимость автомагнитолы можно списать на уменьшение налогооблагаемого дохода. Судьи обосновали это тем, что магнитола нужна, чтобы обеспечить водителю нормальные условия труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чтобы избежать споров с налоговыми органами, рекомендуем приобретать автомобиль с магнитолой. » (гы )

т.е. при списании магнитолы вы уменьшаете стоимость автомобиля? разукомплектация происходит, ну если денег нет на приобретение новой?

Если она сломалась и денег нет на починку старой или приобретение новой — то зачем официально фиксировать факт ее поломки и ломать голову над разукомлектацией.

А кто вам дал право списывать магнитолу которая была куплена с автомобилем? Только замена при ремонте. Либо как вы правильно сказали запись о нарушении в акте «разукомплектация основного средства». Храните испорченную пока автомобиль на списание не пойдет.
Было разъяснение минфина что замена испорченных частей даже более функциональными модернизацией не считается, так что либо хранение либо ремонт самой магнитолы либо ремонт в виде ее замены

5 баллов.

источник

Как определить срок полезного использования автомобиля – таблица СПИ в бухгалтерском и налоговом учете по видам транспорта

Если транспорт компания признает основным средством, то автоматически появляется обязанность по ежемесячному начислению амортизацию.

Для правильного расчета амортизационных отчислений автомобилей необходимо знать срок полезного использования.

Порядок определения СПИ в бухгалтерском и налоговом учете отличается.

Для автомобилей легкового класса срок полезного использования отличается в зависимости от размера машины:

• от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – большого и высшего класса с объемом двигателя от 3.5 литра;
• от 5 до 7 лет (61 – 86) – автомобили малого класса, предназначенные для инвалидов;
• от 3 до 5 лет (37 – 62) – прочие легковые машины.

Чтобы определить правильный срок полезного использования, нужно узнать объем двигателя у легкового автомобиля, далее выяснить амортизационную группу (3 или 5, для инвалидов – 4), после этого выбрать из предложенного диапазона подходящий СПИ.

Автомобиль Мерседес Бенц 350 R350 CDI 4Matic с мощностью двигателя 224 л.с. можно отнести к 3 амортизационной группе в качестве легковой машины среднего класса с объемом двигателя до 3.5 л (ОКОФ 310.29.10.2).

Для него можно выбрать в качестве срока службы любое количество месяцев из диапазона от 85 до 108.

Для автобусов срок использования отличается в зависимости от длины, области применения (городской, междугородний):

• от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – прочие автобусные поезда длиной от 16.5 до 24 м ;
• от 5 до 7 лет (61 – 86) – городские автобусные поезда от 16.5 до 24 м прочие средние и большие автобусы (до 12 м), а также дальнего следования;
• от 3 до 5 лет (37 – 62) – городские и прочие автобусы малого типа до 7.5 м.

ПАЗ 32053 с бензиновым двигателем применяется для пассажирских перевозок в черте города, имеет длину 6,925 м.

Такой автобус можно отнести к 3 амортизационной группы как городской малого типа длиной до 7.5 м (ОКОФ 310.29.10.30.111).

Срок полезного использования можно выбрать из промежутка от 37 до 62 месяцев включительно.

Для правильного определения периода службы грузовиков нужно смотреть на максимальную допустимую массу по техническому паспорту, область эксплуатации:

• от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – грузовики с дизельным и и бензиновым двигателем с массой от 3.5 до 12 т и свыше 12 т;
• от 5 до 7 лет (61 – 86) – грузовые авто общего назначения (сюда входят бортовые грузовики, тягачи, самосвалы, фургоны);
• от 3 до 5 лет (37 – 62) – небольшие грузовики с максимально возможной массой до 3.5 т.

• КамАЗ 6520 – это большегруз самосвал, который можно отнести к 4 амортизационной группе (ОКОФ 310.29.10.4). СПИ может быть от 61 до 86 месяцев включительно.
• Грузовая газель ГАЗ-33023, работающая на бензине, предназначенная для перевозки грузов, грузоподъемностью 1 т – включается в 3 группу амортизацию как грузовой автомобиль с бензиновым двигателем до 3.5 т (ОКОФ 310.29.10.42.111), СПИ от 37 до 62 месяцев включительно.
• Прицеп – как грузовой, так и легковой можно включить в 5 группу (ОКОФ 310.29.20.23).

Соответственно, для них может быть установлен срок использования:

• от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – тягачи седельные; автогидроподъемники, мусоровозы;
• от 5 до 7 лет (61 – 86) – автокатафалки, бензовозы, лесовозы, ТС для коммунального и дорожного хозяйства, ТС аварийно-спасательных службы и полиции, ТС для перевозки газа до 1.8Мпа, нефтепродуктов;
• от 3 до 5 лет (37 – 62) – прочие спецмашины.

Как определяется срок полезного использования для нового автомобиля и средства бывшего в эксплуатации (подержанного), подробно рассказано в данном видео:

Организации обязаны принимать транспортные средства в качестве амортизируемого имущества и определять по нему срок полезного использования.

В течение этого срока компания начисляет ежемесячно амортизацию.

В налоговом учете срок можно установить в годах или месяцах в зависимости от амортизационной группы по Классификации основных средств.

В бухгалтерском учете можно выбрать тот же СПИ, что и для налогообложения, либо самостоятельно определить нужную длительность в зависимости от планируемых условий эксплуатации.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

источник