Как рассчитать амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – формулы, примеры
Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.
П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.
Период | Годовая сумма амортизации | Остаточная стоимость |
1 й год | 150 000 х 5/15 = 50 000 | 100 000 |
2-й год | 150 000 х 4/15 = 40 000 | 60 000 |
3-й год | 150 000 х 3/15 = 30 000 | 30 000 |
4-й год | 150 000 х 2/15 = 20 000 | 10 000 |
5-й год | 150 000 х 1/15 = 10 000 | – |
Каждый месяц 1-го года: 50 000/12 = 4 167 (в последний месяц – 4 163) -4; 2-го: 40 000/12 = 3 333 (в последний месяц – 3 337) +4; 3-го: 30 000/12 = 2 500; 4-го: 20 000/12 = 1 667; 5-го: 10 000/12 = 833. Можно корректировки в последний месяц каждого года не делать – отклонения нивелируются.
Способ начисления амортизации пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ)
Годовая сумма амортизационных отчислений (АО) определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и объема выпущенной продукции (выполненных работ)
АО =
Планируемый объем выпуска
Станок стоимостью 100 000 рублей предполагается использовать для производства 1 000 000 изделий, следовательно, при производстве одного изделия в месяц будет списываться 0,1 рубль амортизационных отчислений
Организация, осуществляющая речные перевозки груза в течение 7 месяцев в году, приобрела объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 200 000 рублей, срок полезного использования 10 лет. Годовая норма амортизационных отчислений составляет 10% (100% / 10). Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 20 000.руб. (200 000 / 10) начисляется равномерно в течение 7 месяцев работы.
Выбытие внеоборотных активов отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы». Все дополнительные расходы по выбытию актива также отражаются на счете 91.
Пример отражения в учете выбытия актива.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
Списана амортизация по выбывающим активам | ||
Списана остаточная стоимость выбывающего актива | ||
Признана расходом стоимость услуг по демонтажу | ||
Отражен НДС по договору на демонтаж оборудования | ||
Выявлен результат выбытия актива |
Предприятием получен по договору дарения (безвозмездно) станок сверлильный. Рыночная цена аналогичного объекта на момент поступления составила 30 000 руб.
Станок был доставлен транспортной организацией, стоимость услуг которой составила 3600 руб. (включая НДС 20% для простоты расчетов).
Объект поставлен на баланс. Начислена амортизация в сумме 50% стоимости объекта.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Первоначальная стоимость выбывающего в связи с реализацией объекта основных средств составляет 84.000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 20.000 руб. Затраты на демонтаж оборудования составили:
З/плата – 10.000 руб., страховые платежи – 30%.
Услуги подрядной организации – 12.000 руб. включая НДС 20% для простоты расчетов.
На расчетный счет поступила оплата за реализованный станок 120.000 руб. Определить финансовый результат от реализации станка. Записать бухгалтерские проводки.
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ |
Налогообложение имущества
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (с 01.01.2011).
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
· земля и объекты природопользования;
· имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;
· имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
· имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
· объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
· продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
· приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
· приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
· переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
· переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
· находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Стоимость амортизируемого имущества определяется по затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется в соответствии с НК РФ в зависимости от отнесения основного средства к одной из десяти амортизационных групп, т.е. от 1 года до срока более 30 лет. Вид имущества, относящегося к определенной группе, выявляется исходя из требований постановления Правительства РФ от 01.01.2002 (в ред. от 10.12.2010) № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Имущество облагается налогом.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Тема № 10. Учет расчетов
Организация ведет расчеты с различными организациями и физическими лицами.
· С поставщиками и подрядчиками (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)
· С покупателями и заказчиками (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)
· С работниками по оплате труда и прочим операциям (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.)
· С бюджетом по налогам (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»)
· С внебюджетными фондами по страховым платежам (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Все счета расчетов активно-пассивные, то есть они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Кроме того, они могут иметь развернутое сальдо, которое определяется на основе данных аналитического учета.
Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 574 | Нарушение авторских прав
источник
Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации:
§ способ уменьшаемого остатка;
§ способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
§ способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется (пункт 19 ПБУ 6/01):
«при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств».
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
До 1 января 2002 года при определении срока полезного использования основных средств организации руководствовались Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».
На основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 при применении данного постановления для целей бухгалтерского учета организации используют указанную Классификацию для определения срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету (дебет счета 01 «Основные средства»), начиная с 1 января 2002 года.
Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации.
Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333, 33 рублей (52 000 / 12).
Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).
По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.
Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации. Ранее ПБУ 6/01 такую возможность не предусматривало. Но в пункте 54 Методических указаний №91н указывалось, что в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный 2; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3. На практике организации не могли применять это положение, так как ни Федеральным законом от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ни Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» такой коэффициент не установлен.
Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%.
В первый год эксплуатации:
Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260 000 х 40% = 104 000).
Во второй год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%).
В третий год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%).
В четвертый год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%).
В течение пятого года эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рублей ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%).
Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.
При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рублей (260 000 х 5/15).
Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рублей (260 000 х 4/15).
В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15).
В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 х 2/15).
В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рублей (260 000 х 1/15).
При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км . В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км ., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8 000 км. х (65 000 рублей : 400 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400 000 км. х 65 000 рублей : 400 000 км.).
Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.
Более подробно с вопросами касающимися порядка оценки основных средств, пути поступления, видов ремонта и способов выбытия основных средств Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Основные средства».
источник
Способ уменьшаемого остатка
Годовую сумму начисления амортизации определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта основных средств, исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.
Применение этого метода не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортизация, при которой норма амортизационных отчислений увеличивается не более, чем в 3 раза.
Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на увеличенную норму амортизации.
Первоначальная стоимость объекта 300 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость объекта 100 руб. Годовая норма амортизации в нашем примере 20%, а при ускоренной амортизации равна 20% х 2 = 40%.
В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости.
Период эксплуатации | Годовая сумма амортизации, руб. | Сумма амортизации с начала эксплуатации, руб. | Остаточная стоимость, руб. |
1-й год | 300 000х40%=120 000 | 120 000 | 180 000 |
2-й год | 180 000х40%=72 000 | 192 000 | 108 000 |
3-й год | 108 000 х 40% =43 200 | 235 200 | 64 800 |
4-й год | 64 800 х 40% =25 900 | 261 120 | |
5-й год | 299 900 |
Годовую сумму амортизационных начислений определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и расчетного коэффициента.
В числителе коэффициента — число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.
Годовую сумму амортизации определяют умножением первоначальной стоимости на расчетный коэффициент для каждого года.
Первоначальная стоимость объекта 300 000 руб. Полезный срок службы 5 лет. Сумма чисел лет срока службы равна 1 + 2 + + 3 + 4 + 5 = 15.
Сумма амортизации, подлежащая списанию в отчетном году, определяется:
в 1-й год: 300 000 х 5 / 15 = 100 000 руб.
во 2-й год: 300 000 х4 / 15 = 80 000 руб.
в 3-й год: 300 000 х 3 / 15 = 60 000 руб.
в 4-й год: 300 000 х 2 / 15 = 40 000 руб.
в 5-й год: 300 000 х 1 / 15 = 20 000 руб.
4.7.4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции
(выполнения работ)
При этом способе ежегодную сумму амортизации определяют путем умножения процента, исчисленного как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.
Первоначальная стоимость объекта 240 000 руб. Срок полезной службы 5 лет. Предполагаемый объем выпуска продукции за весь нормативный период эксплуатации объекта — 1200000 руб.
Определяем процент ежегодного начисления амортизации: (240000:1200000) х 100 = 20%.
Период | Фактический выпуск продукции, руб. | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ, руб. | Остаточная стоимость, руб. |
1-й год | 200 000 | 200 000 х 20% =40 000 | 40 000 | 200 000 |
2-й год | 250 000 | 250 000 х 20%=50 000 | 90 000 | 150 000 |
3-й год | 300 000 | 300 000 х 20%=60 000 | 150 000 | 90 000 |
4-й год | 350 000 | 350 000 х 20%=70 000 | 220 000 | 20 000 |
5-й год | 100 000 | 100 000×20% =20 000 | 240 000 | — |
В течение отчетного периода амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, в размере 1/12 от годовой суммы.
На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют амортизацию, начисленную по поступившим основным средствам в прошлом месяце, и вычитают амортизацию по выбывшим основным средствам в прошлом месяце.
Расчет амортизации объектов основных средств ведут в ведомости расчета амортизации основных средств (разработочная таблица № 6) при журнально-ордерной форме учета.
Дата добавления: 2014-01-05 ; Просмотров: 4827 ; Нарушение авторских прав? ;
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
источник
О том, что такое амортизация и для чего она нужна, мы разобрались в предыдущей статье. Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета. Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.
Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.
|
Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.
А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%
Основное средство принято к учету по стоимости 100 000. Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000. |
Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.
|
Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.
При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:
А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,
Остаточная ст-сть — первоначальная за вычетом начисленной амортизации.
Норма А.=100% / срок полезного использования.
Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.
Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.Норма А. = 100% / 4 = 25%Первый год эксплуатации: |
Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000.
Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166.
Второй год эксплуатации:
А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.
Третий год эксплуатации:
А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500.
Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.
Четвертый (последний) год эксплуатации:
Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.
В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Годовая амортизация рассчитывается по формуле:
А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования
Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 руб. |
Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.
2 год эксплуатации:
Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 руб.
По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.
А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования
Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.
первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.
Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.
Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.
Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.
Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.
Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.
Здравствуйте, подскажите пожалуйста как считать амортизацию на машину 2004 года купленную в 2015 за 75 тыс руб?
Здравствуйте Наталия, да ежемесячно при линейном способе начисления, амортизация будет составлять 833 руб.
Здравствуйте. Подскажите пож-та. я не особо поняла линейны способ. Все 10 лет будет списываться 833 рубля ежемесячно. Заранее
Нет, как только остаток амортизации составит 20% от первоначальной стоимости ОС (20 тыс. руб или еще меньше) нужно разделить эту самую сумму на количество оставшегося месяца
Пример:
остаток А= 18800
Осталось мес.= 8
18800/8= 2350 ежемесячные отчисления до конца периода
20% от 100 тыс. руб.- 20 тыс р.
Мы в гранде прописываем свой вклад в работу,по полной стоимости оборудование не можем использовать,а только амортизационные расходы по оборудованию. Тогда как считать амортизационные расходы для используемого оборудования? Любым из этих способов? Ежемесячный показатель * на число месяцев использования его в программе?
С 1м и 4м методами всё более менее понятно, а для какого типа ОС могут использоваться 2 и 3 методы? Где об этом можно узнать подробнее?
2 и 3 способ выгодно использовать, когда нужно быстро списать стоимость ОС, так как это экономически выгодно предприятию. Например, для ОС, которые быстро устаревают морально или физически, или когда прибыль от использования ОС значительно снижается с увеличением срока использования. Ведь при этих методах в первые же года списывается значительная доля стоимости ОС, эти деньги возвращаются предприятию в составе выручки от продаж и на них можно купить новое оборудование, не дожидаясь полного износа предыдущего. А старое оборудование, например, продать, пока не закончился срок его эксплуатации. Получится, что и почти все деньги вернем через амортизацию и еще получим прибыль от продажи.
Допустим, компьютер, в момент покупки – он новый, современный и функциональный, а через какое-то время устареет. В этом случае выгоднее быстро списать его стоимость через амортизацию, и на эти деньги купить новый компьютер.
источник
Источники:- http://buhs0.ru/metod-spisaniya-stoimosti-os-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya/
- http://studfiles.net/preview/5677084/page:6/
- http://glavkniga.ru/situations/k504570
- http://spmag.ru/articles/amortizaciya-po-summe-chisel-let
- http://studopedia.ru/5_92361_nachislenie-amortizatsii-osnovnih-sredstv-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya.html
- http://lektsii.org/8-57395.html
- http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/43863.html
- http://studopedia.su/6_41578_sposob-spisaniya-stoimosti-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya.html
- http://online-buhuchet.ru/kak-poschitat-amortizaciyu-osnovnyx-sredstv-metody-i-primery-rascheta-amortizacii/