Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – период амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования.
Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.
Амортизационная группа | СПИ, лет | Имущественные объекты |
---|---|---|
1 | От 1 до 2 | Машины, оборудование |
2 | От 2 до 3 | Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
3 | От 3 до 5 | Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
4 | От 5 до 7 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
5 | От 7 до 10 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы |
6 | От 10 до 15 | Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
7 | От 15 до 20 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы |
8 | От 20 до 25 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
9 | От 25 до 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства |
10 | Более 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1. Для этого необходимо уточнить амортизационную группу, в которую включены данные объекты, и обозначить срок (в месяцах) в диапазоне установленного периода.
Если классификация основных средств по амортизационным группам 2019 не включает конкретный показатель, то есть искомый актив отсутствует в группах приведенной выше таблицы, то, согласно п. 6 ст. 258 НК РФ, учреждение самостоятельно определяет срок его полезного использования, опираясь на технические характеристики или рекомендации изготовителя.
В качестве более наглядного примера приводим первый раздел классификатора из Постановления № 1 от 01.01.2002 (с поправками 2019 года) — первая амортизационная группа, к которой относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Аппаратура коммуникационная, передающая, с приемными устройствами, прочая, не включенная в другие группировки
Специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи
Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки
Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах
Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин
Машины и оборудование общего назначения
Инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный
Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей
Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые
Компрессоры воздушные, передвижные, на колесных шасси
Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное, прочее
Конвейеры ленточные скребковые передвижные; оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий
Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки
Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов
Машины и оборудование общего назначения, прочие, не включенные в другие группировки
Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм (дизель и дизель-генераторы буровые)
Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйств
Инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения, лесоустроительного и таксационного назначения
Инструмент алмазный и абразивный
Оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом
Оборудование для различных способов добычи нефти и газа
Оборудование для проходки тоннелей прочее
Молотки отбойные; крепь проходческая механизированная; двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие)
Машины проходческие прочие
Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные
Машины самоходные для добычи полезных ископаемых, прочие
Инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания-развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий
Машины для выемки грунта и строительства, прочие, не включенные в другие группировки
Вибраторы электрические и пневматические
Инструменты и оборудование медицинские
Инструмент для протезной промышленности
Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие
В процессе эксплуатации объекта на него в обязательном порядке начисляется амортизация. Для того чтобы отчисления были рассчитаны корректно, специалисту необходимо определить амортизационную группу актива.
Также, помимо амортизации, бухгалтеру надлежит установить срок полезного использования, то есть эксплуатационный период, в течение которого на имущество будет начисляться амортизация.
Для выявления искомых данных нужно использовать классификацию основных активов по группам из ПП РФ № 1.
Рассмотрим две возможные ситуации:
- Основной объект представлен в классификации по амортизационным группам. Данные можно искать по наименованию или по коду ОКОФ. Если специалист нашел нужное ему ОС, то он устанавливает амортизационную группу и срок полезного использования в соответствии с классификацией. Если же по наименованию позиция не обнаружилась, бухгалтер может продолжить поиск по ОКОФ, определив таким образом нужную группу.
- В том случае, если искомой позиции нет в перечне амортизационных групп, то срок полезного использования и сама группа амортизации определяются в соответствии с рекомендациями производителя, техническим паспортом и иной документацией основного имущества (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/16322 от 22.03.2017). Также можно подать запрос о разъяснениях в Министерство экономического развития РФ или же воспользоваться едиными нормативами, установленными Постановлением № 1072 от 22.10.1990.
При этом бухгалтер должен быть внимателен при выборе группы амортизации. Если специалистом будет допущена ошибка, то это может повлечь неправильное начисление налогов на прибыль и на имущество. После проверок налоговой инспекции и обнаружении ошибки организации придется доначислять налоговые платежи в бюджет.
Срок полезного использования учреждение определяет самостоятельно, исходя из своих потребностей в том или ином ОС в целях извлечения прибыли. То есть СПИ должен быть равен периоду, в течение которого организация планирует извлекать прибыль (п. 4 ПБУ 6/01). Более того, такой срок может быть даже ниже СПИ, приведенного в перечне амортизационных групп. Для закрепления срока полезного использования основного имущества необходимо издать соответствующий приказ, распоряжение руководителя учреждения.
Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2019-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.
Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ. По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.
Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Начисления амортизации в бухучете рассчитываются одним из 4 способов — линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему товаров, работ, услуг, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.
В налоговом учете применяются только два метода — линейный и нелинейный. Для единства данных специалисту рекомендуется выбрать линейный способ амортизационных отчислений для групп ОС как для бухгалтерского, так и для налогового учетов.
Ежемесячные амортизационные начисления определяются согласно следующей формуле:
Учреждение перестает формировать группы амортизационных отчислений по факту выбытия актива либо после полного погашения стоимости ОС.
Все имущественные объекты, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, сразу же списываются как материально-производственные запасы. При этом, на усмотрение бухгалтера, их также можно поставить на учет в группу ОС и начислять амортизацию. Все объекты стоимостью свыше 40 000 рублей в бухучете проводятся как группа ОС. На них ежемесячно начисляется амортизация.
Все объекты, которые оцениваются в 100 000 руб. и выше, в налоговом и бухгалтерском учетах относятся к группам ОС.
При этом, в соответствии со ст. 256 НК РФ, действует правило, что в налоговом учете имущество стоимостью от 100 000 рублей, введенное в эксплуатацию после 31.12.2015, необходимо относить к определенным амортизационным группам и начислять ежемесячную амортизацию. Активы стоимостью ниже 100 000 руб. возможно списать при поступлении в учреждение.
Все операции с группами ОС в бюджетном учете отражаются на синтетическом счете 010100000 «Основные средства». Поступления учитываются по счету 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы», выбытие — по отдельным счетам ОС, заканчивающимся на 410.
В коммерческом и некоммерческом учетах операции с имущественными объектами проводятся по счету 01, амортизация записывается на счете 02.
источник
Код ОКОФ (версия до 01.01.2019) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2019) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Напомним, что если стоимость компьютера в бухучете не более 40 000 рублей, он может вообще не признаваться объектом ОС и, соответственно, не амортизироваться, а единовременно списываться на расходы в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 ). В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы. Это обязанность, а не право организации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей консультации. А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.
Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.
Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.
Таких объектов, как «ноутбук» и «нетбук», в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.
А если стоимость нового ноутбука или нетбука не превышает 20 000 руб., то вам не придется задумываться о сроке его полезного использования. Это будет не основное средство, а неамортизируемое имущество, стоимость которого можно сразу учесть как материальные расходы на дату ввода в эксплуатацию .
Чтобы определить срок полезного использования основных средств, вам потребуется классификатор 2019 года. Посмотрите, что изменилось в классификаторе, как определить группы амортизации и срок полезного использования основных средств в этом году. А также, что делать, если вашего основного средства нет в классификаторе.
Срок полезного использования основных средств для целей налогового учета определяется с помощью Классификатор основных средств (2019), утвержденного постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Для поиска вашего основного средства в Классификаторе используйте коды по ОКОФ ОК 013-2014.
Следовательно, затраты на приобретение программы для ЭВМ не могут рассматриваться как затраты капитального характера, формирующие первоначальную стоимость нематериальных активов. Затраты на приобретение прав на использование программы для ЭВМ следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).
Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, если расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Причем расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).
Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.
Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.
Применяетсяэта классификация в отношении объектов, которые введены в эксплуатацию не раньше 1 января 2019 года. Важно, что в новом справочнике исключены некоторые прежние позиции. Теперь исключенные объекты списываются в затраты единовременно, а не через амортизацию.
Отмечено, что переносить остатки со старых групп на новые, также как и пересчитывать амортизацию, обязанности у налогоплательщиков не возникает. Применять новый ОКОФ следует только в отношении основных средств, которые вводятся в эксплуатацию в 2019, 2019 году и позднее. Это объясняется нормой налогового кодекса, которая предусматривает изменение срока полезного использования только по причинам реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т. д. Иные случаи изменения срока полезного использования или перевода основных фондов из одной группы амортизируемого имущества в другую налоговый кодекс не предусматривает.
Снятие объектов с учета — списание — происходит по остаточной стоимости! В бухгалтерских документах списание суммы стоимости происходит поэтапно и зависит от причины списания объекта. Также делаются соответствующие проводки по дебету и кредиту задействованных счетов.
Расчет амортизации при самостоятельно определяемом компанией СПИ возможен только для ОС, которые были приобретены после 1.01.1998 года. Сведения о сроке эксплуатации и сроке полезного использования, а также рассчитанных амортизационных отчислениях в обязательном порядке должны быть указаны в акте приема-передачи объекта.
Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.
источник
Статьи о бухучете и справочная информация
Персональный компьютер относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Соответственно, срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому персональный компьютер относится ко второй группе ОС.
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
Материалы по теме «Амортизационная группа»
К какой амортизационной группе относится основное средство?
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
«Аудит и налогообложение», 2006, N 7
ИНТЕРНЕТ-САЙТ КАК НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ
Статья 1 Закона РФ от 23.09.1992 N 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» (далее — Закон N 3523-1) устанавливает, что программа для ЭВМ — это объективная форма представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования электронных вычислительных машин (ЭВМ) и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата. Под программой для ЭВМ подразумеваются также подготовительные материалы, полученные в ходе ее разработки, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
Интернет-страница является аудиовизуальным отображением, порождаемым программой для ЭВМ.
Таким образом, договор на создание сайта фактически является договором на создание программы для ЭВМ, использование которой порождает аудиовизуальное отображение — интернет-страницу в сети, то есть договором на создание объекта авторского права.
Соответственно, договор на создание сайта (интернет-страницы) должен составляться с учетом положений как Закона N 3523-1, так и Закона РФ 09.07.1993 N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (далее — Закон N 5351-1). Кроме того, он должен учитывать требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.
Пункт 1 ПБУ 14/2000 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах (НМА) коммерческих организаций (кроме кредитных), находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Согласно п. 3 ПБУ 14/2000 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
— отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
— возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
— использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
— использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
Управление МНС России по г. Москве в своем Письме от 11.07.2003 N 21-09/38570 указало, что «пунктом 4 ПБУ 14/2000 установлен исчерпывающий перечень объектов, которые могут быть отнесены к нематериальным активам. Данным перечнем не предусмотрено в качестве нематериального актива исключительное авторское право на использование web-сайта в соответствии с авторским договором. Следовательно, отнесение затрат организации на разработку и создание web-сайта после перехода исключительного авторского права на использование web-сайта в составе расходов на приобретение нематериальных активов неправомерно».
Таким образом, данным Письмом интернет-страница в принципе исключена из числа активов, которые могут быть отнесены к нематериальным активам. Однако такой подход не соответствует законодательству.
Системный анализ норм права, содержащихся в ПБУ 14/2000, позволяет сделать вывод, что web-сайт может быть отнесен к нематериальным активам.
Прежде всего, п. 4 ПБУ 14/2000 устанавливает, что перечисленные в нем активы «могут быть» отнесены к нематериальным активам. Этот пункт не содержит правила, что именно эти активы могут быть отнесены к нематериальным. Если исходить из того, что только активы, названные в п. 4 Положения могут быть отнесены к нематериальным, то делается бессмысленным указание общих критериев отнесения активов к нематериальным. Общие критерии установлены п. 3 ПБУ 14/2000.
Согласно п. 24 ПБУ 14/2000 отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права на использование объектов интеллектуальной собственности, осуществляется на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров (исключительная, неисключительная, открытая лицензия), авторских договоров (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование произведений науки, литературы, искусства), договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров.
В п. 24 перечислены объекты, которые могут быть приобретены как нематериальные активы, в том числе произведения науки, литературы, искусства, то есть в этом пункте названы объекты, которые не указаны в п.
Судебная практика показывает, что основным критерием отнесения актива к нематериальным является его соответствие требованиям п. п. 2 и 3 ПБУ 14/2000, а не наличие либо отсутствие актива в перечне, приведенном в п. 4 Положения. Так, самим налоговым органом к нематериальным активам было отнесено не упомянутое в п. 4 право проведения мероприятия «Ночь пожирателей рекламы» (Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2004 по делу N Ф09-5274/04-АК). Нематериальным активом было признано право на ведение строительной деятельности, подтвержденное соответствующей лицензией (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.03.2005 по делу N Ф03-А24/05-2/103).
Актив, интернет-страница, то есть программа для ЭВМ, которая порождает аудиовизуальное отображение (web-сайт):
1) в силу своей природы не является вещью («отсутствие материально-вещественной (физической) структуры», как указано в пп. «а» п. 3 ПБУ 14/2000);
2) не может быть отнесен к не давшим положительного результата научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам и (или) к не законченным и не оформленным в установленном законодательством порядке научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам и (или) к материальным объектам (материальным носителям), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных (п. 2 ПБУ 14/2000);
3) может быть идентифицирован (выделен, отделен) от другого имущества посредством размещения программы интернет-страницы на отдельном носителе, а также посредством указания на конкретный адрес нахождения в электронной сети (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2000);
4) может ли быть актив, программа для интернет-страницы, использован в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации (пп. «в» п. 3 ПБУ 14/2000), зависит от содержания страницы, от той информации, которая на ней находится, и от тех функций, которые могут быть заложены в страницу (формирование клиентами заказов, отслеживание их прохождения, иные функции);
5) нет никаких препятствий для использования актива, программы для интернет-страницы, в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев (пп. «г» п. 3 ПБУ 14/2000).
Согласно п. 17 ПБУ 14/2000 срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
— срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
— ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Статья 27 Закона N 5351-1 определяет, что авторское право, объектом охраны которого является и интернет-сайт, действует в течение всей жизни автора и 70 лет после его смерти.
— срок полезного использования НМА в виде интернет-сайта определяется организацией самостоятельно;
— данный срок не может быть больше, чем срок, на который права на НМА в виде интернет-сайта были переданы владельцу сайта;
— для определения срока использования НМА достаточно издания приказа о сроке использования НМА в виде интернет-сайта при условии, что этот срок согласуется (не больше) со сроком, на который права на НМА в виде интернет-сайта были переданы владельцу сайта;
— при использовании интернет-сайта в виде НМА интервал использования должен быть свыше 12 месяцев (пп. «г» п. 3 ПБУ 14/2000), но не больше срока, на который права на НМА в виде интернет-сайта были переданы владельцу сайта;
6) вопрос о том, предполагается или нет последующая перепродажа программы для интернет-страницы (пп. «д» п. 3 ПБУ 14/2000), может быть разрешен только с учетом всех обстоятельств, связанных с созданием и функционированием программы. Если информационное наполнение сайта, функции, заложенные в нем, соответствуют в значительной мере только деятельности заказчика программы для ЭВМ, то можно говорить о выполнении требования пп. «д» п. 3 ПБУ 14/2000;
7) вопрос о способности программы для интернет-страницы приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (пп. «е» п. 3 ПБУ 14/2000) может быть разрешен только на основе экономических расчетов, подтверждающих экономические выгоды (доход), например сокращение складских расходов, связанных с функционированием при помощи сайта системы заказов, которая позволяет оптимизировать движение товара и сократить размеры арендованных складских помещений;
8) согласно требованиям пп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2000 наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива, является обязательным условием для отнесения актива к нематериальным. Законодательство не устанавливает, каким образом возможно зафиксировать существование программы для интернет-сайта, поэтому всегда существует определенный риск, что представленные документы будут признаны контролирующими органами недостаточными для подтверждения существования сайта.
Помимо физического представления сайта на экране монитора доказательствами существования сайта могут быть: акт приема-передачи результата работ по созданию сайта с подшитой к нему распечатанной на дату подписания акта первой страницы сайта; вступившие в силу существующие и исполняемые договоры на поддержание доменного имени, хостинга, без которых невозможно физическое существование сайта; карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1; Постановления Госкомстата России от 28.01.2002 N 5 и от 21.01.2003 N 7);
9) пп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2000 также устанавливает, что активы могут быть отнесены к нематериальным, если у организации есть исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.
Статья 30 Закона N 5351-1 определяет, что передача имущественных прав может осуществляться на основе авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключительных прав. Данная глава обязывает прямо указывать на исключительный характер предаваемых прав: «Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное».
Таким образом, актив, программа для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения, интернет-страница, только тогда будет соответствовать требованиям пп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2000, если договор о создании интернет-сайта предусматривает передачу заказчику исключительных прав на программу для ЭВМ и порождаемые ею аудиовизуальные отображения, интернет-страницу.
Если часть базового программного обеспечения является частью программы, обеспечивающей функционирование сайта, и эта часть не была передана разработчику программы сайта на основе авторского договора о передаче исключительных прав, то разработчик сайта не вправе передать заказчику исключительные права (ст. 30 Закона N 5351-1) на всю программу сайта, так как вся программа включает часть, без которой программа не может функционировать и которая не может быть передана на основе авторского договора о передаче исключительных прав. Если заказчику не могут быть переданы исключительные права на всю программу сайта, то пп. «ж» п. 3 ПБУ 14/2000 не может быть выполнен.
Если часть базового программного обеспечения, созданного не разработчиком сайта, а третьим лицом, является частью программы, обеспечивающей функционирование сайта, и эта часть не была передана третьим лицом разработчику программы сайта на основе авторского договора о передаче исключительных прав, то программа сайта, включающая в себя данную часть, не является НМА.
В Письме Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от 26.03.2002 N 16-00-14/107 (ответ на конкретный запрос) говорится, что согласно требованиям ПБУ 14/2000 зарегистрированное доменное имя не относится к нематериальным активам. Фактические расходы, связанные с регистрацией доменного имени в РосНИИ-РОС, для целей бухгалтерского учета признаются затратами организации.
Данное Письмо справедливо, если доменное имя приобретается отдельно, без непосредственного размещения по адресу доменного имени страницы его владельца.
Интернет-страница не может функционировать без доменного имени, с помощью которого только и возможно выделить страницу в сети. Наличие доменного имени является необходимым условием функционирования программы, результатом работы которой является аудиовизуальное отображение интернет-страницы и иное функционирование данной страницы.
Хостинг — предоставление свободного дискового пространства и канала связи для размещения web-сайта на сервере и техническое обслуживание этого web-сайта — является необходимым условием функционирования web-сайта.
В п. 6 ПБУ 14/2000 указано, что при приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.
Так как наличие доменного имени и хостинга необходимо для приведения программы, результатом работы которой является аудиовизуальное отображение интернет-страницы и иное функционирование данной страницы, в состояние, в котором она пригодна к использованию в запланированных целях, то расходы на регистрацию доменного имени, услуги хостинга должны включаться в первоначальную стоимость НМА.
Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 320.00.00.00.000 — Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование
- 320.26.2 — Компьютеры и периферийное оборудование
Группировка 320.26.2 в ОКОФ содержит 4 подгруппировки.
- 320.26.20.11 — Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника
- 320.26.20.13 — Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных
- 320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных
- 320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода
Код 320.26.2 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
---|---|---|---|
Код | Наименование | Код | Наименование |
143020020 | Комплексы и машины вычислительные цифровые | 320.26.2 | Компьютеры и периферийное оборудование |
143020201 | ЭВМ общего назначения | ||
143020231 | Комплексы вычислительные перфорационные | ||
143020232 | Машины перфорационные для подготовки и обработки перфокарт | ||
143020233 | Машины вычислительные клавишные | ||
143020239 | Комплексы и машины вычислительные электромеханические и механические прочие | ||
143020030 | Устройства вычислительных комплексов и электронных машин | ||
143020320 | Устройства и блоки питания ЭВМ | ||
143020340 | Устройства запоминающие внешние | ||
143020350 | Устройства отображения информации | ||
143020360 | Устройства ввода и вывода информации | ||
143020060 | Средства технические для обслуживания электронно-вычислительной техники (стенды для наладки, имитаторы, инструменты и принадлежности) | ||
143020541 | Стенды, аппаратура комплексной наладки | ||
143020542 | Имитаторы | ||
143020543 | Аппаратура контрольно-измерительная | ||
143020544 | Инструменты и принадлежности для вычислительной техники | ||
143020545 | Устройства сервисные ЭВМ |
320.26.2 — Компьютеры и периферийное оборудование
Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.2
Наименование: Компьютеры и периферийное оборудование
Дочерних элементов: 4
Амортизационных групп: 0
Прямых переходных ключей: 17
© 2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском
Главная » Бухгалтеру » Амортизационная группа компьютера в 2018 году |
Вернуться назад на Амортизационные группы 2018
Амортизационные группы по ОС определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ.
В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО.
По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения.
Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640.
Предыдущей редакцией ОКОФ код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».
Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.
Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.
Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.
Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.
Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.
Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.
Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль.
И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.
Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация.
Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая.
В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.28 — Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
- 330.28.2 — Машины и оборудование общего назначения прочие
- 330.28.23.2 — Оборудование офисное
- 330.28.23.23 — Машины офисные прочие
Группировка 330.28.23.23 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
В классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, код 330.28.23.23 числится в следующих группах:
Группа | Подгруппа | Сроки | Примечание |
---|---|---|---|
Вторая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно | включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей |
Третья группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно | машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов |
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
---|---|---|---|
Код | Наименование | Код | Наименование |
143010270 | Средства трафаретной печати (ротаторы) | 330.28.23.23 | Машины офисные прочие |
143010271 | Ротаторы сетчатые | ||
143010272 | Ротаторы цилиндровые | ||
143010280 | Средства спиртовой печати (гектографы) | ||
143010281 | Гектографы сплошной печати | ||
143010282 | Гектографы выборочной печати | ||
143010040 | Оборудование канцелярское прочее | ||
143010300 | Средства фальцевания документов канцелярские | ||
143010301 | Машины параллельной фальцовки канцелярские | ||
143010302 | Машины взаимно перпендикулярной фальцовки канцелярские | ||
143010310 | Средства подборки и сортировки документов канцелярские | ||
143010311 | Устройства листоподборочные канцелярские | ||
143010312 | Машины листоподборочные автоматические канцелярские | ||
143010313 | Машины листоподборочные полуавтоматические канцелярские | ||
143010314 | Оборудование для сортировки документов канцелярское | ||
143010320 | Средства резки бумаги канцелярские | ||
143010321 | Оборудование конвертовскрывающее канцелярское | ||
143010322 | Устройства бумагорезательные канцелярские | ||
143010330 | Средства скрепления и склеивания документов и конвертов канцелярские | ||
143010331 | Машины конвертозаклеивающие канцелярские | ||
143010332 | Машины нитко- и проволокошвейные канцелярские | ||
143010333 | Машины бесшвейного скрепления канцелярские | ||
143010334 | Машины пачковязальные канцелярские | ||
143010340 | Средства для нанесения защитных покрытий на документы | ||
143010341 | Аппараты для нанесения защитных покрытий на документы ротационные | ||
143010342 | Аппараты для нанесения защитных покрытий на документы прессовые | ||
143010343 | Устройства для окантовки документов | ||
143010360 | Средства для уничтожения документов | ||
143010361 | Машины для уничтожения документов с выдачей отходов в виде «кусочков» | ||
143010362 | Машины для уничтожения документов с выдачей отходов в виде «полос» | ||
143010363 | Машины для уничтожения документов с выдачей отходов в виде «массы» | ||
143010380 | Средства механизации поиска информации | ||
143010381 | Комплекты оборудования для поиска карт с краевой и внутренней перфорацией | ||
143010401 | Средства транспортирования документов канцелярские пневматические | ||
143010402 | Средства транспортирования документов канцелярские электромагнитные | ||
143010403 | Средства транспортирования документов канцелярские механические | ||
143010410 | Устройства вызывные канцелярские | ||
143010411 | Устройства вызывные канцелярские проводные | ||
143010412 | Устройства радиопоисковые канцелярские | ||
143010420 | Устройства информации канцелярские | ||
143010421 | Устройства информации канцелярские электрические | ||
143010422 | Устройства наглядного отображения информации механические канцелярские | ||
143010430 | Автоматические раскладчики банкнот | ||
143010440 | Машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов | ||
143020000 | Техника электронно-вычислительная |
330.28.23.23 — Машины офисные прочие
Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 330.28.23.23
Наименование: Машины офисные прочие
Дочерних элементов: 0
Амортизационных групп: 2
Прямых переходных ключей: 45
© 2018 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском
источник
- http://spmag.ru/articles/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera
- http://yrokurista.ru/semejnoe-pravo/srok-amortizatsii-kompyutera-2019
- http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/schitayte-amortizatsiyu-pravilno-novyy-klassifikator-osnovnykh-sredstv
- http://lawyertop.ru/oplata-i-vyplaty/kompyuter-srok-poleznogo-ispolzovaniya-2018
- http://1atc.ru/k-kakoj-gruppe/