Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Пятая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).
Перечень основных средств, относящихся к 5-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 5-й амортизационной группы — 85 месяцев (7 лет и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 5-й амортизационной группы — 120 месяцев (10 лет).
К 5-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:
— Сооружения и передаточные устройства
— Инвентарь производственный и хозяйственный
— Основные средства, не включенные в другие группировки
Особенности
1) По основным средствам, относящимся к 3-7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).
2) С 2018 года движимое имущество этой амортизационной группы может облагаться налогом на имущество, если Субъект Российской Федерации (Москва, Московская область, Владимирская область, Красноярский край и т.д.) не принял закон о применении льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ на своей территории (ст. 381.1. НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ, см. Налог на имущество организаций).
3) По основным средствам 3-7 амортизационных групп может применяться Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).
4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).
К 5-й амортизационной группе относятся:
Здания (кроме жилых) — Сборно-разборные и передвижные здания (Код ОКОФ 210.00.00.00.000)
Сеть тепловая магистральная (Код ОКОФ 220.41.20.20.303)
Площадки производственные без покрытий (Код ОКОФ 220.41.20.20.902)
Площадки производственные с покрытиями (Код ОКОФ 220.41.20.20.903)
Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (Код ОКОФ 220.42.11.10.122)
Тракторы для сельского хозяйства прочие (код ОКОФ 330.28.30.2)
Средства автотранспортные для перевозки людей прочие — автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса (Код ОКОФ 310.29.10.24)
Автобусы прочие — автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно (Код ОКОФ 310.29.10.30.119)
Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:
(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) | сборно-разборные и передвижные здания |
Сооружения и передаточные устройства
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
220.25.29.11.100 | Резервуары и газгольдеры | — |
220.25.29.11.110 | Резервуары и газгольдеры полистовой сборки | — |
220.25.29.11.111 | Резервуары и газгольдеры полистовой сборки горизонтальные | — |
220.25.29.11.119 | Резервуары и газгольдеры полистовой сборки прочие | — |
220.25.29.11.120 | Резервуары и газгольдеры рулонированные | — |
220.25.29.11.121 | Резервуары и газгольдеры рулонированные вертикальные цилиндрические | — |
220.25.29.11.129 | Резервуары и газгольдеры рулонированные прочие | — |
220.25.29.11.130 | Резервуары и газгольдеры, возводимые комбинированным способом | — |
220.25.29.11.900 | Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из чугуна, стали или алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие | — |
220.25.29.11.910 | Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из черных металлов и алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие | — |
220.25.29.11.990 | Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из прочих металлов, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие | — |
220.25.29.12.199 | Емкости из прочих металлов для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки | — |
220.41.20.20.300 | Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий | кроме средства радиолокации и радионавигации основных средств, включенных в другие группы |
220.41.20.20.341 | Парк резервуарный | — |
220.41.20.20.343 | Сооружение головное по подготовке газа | пункт центральный сбора и подготовки нефти, газа и воды |
220.41.20.20.344 | Установка комплексной подготовки газа абсорбционная | — |
220.41.20.20.346 | Установка осушки газа | — |
220.41.20.20.347 | Установки очистки газа от сероводорода | — |
220.41.20.20.348 | Установка подготовки нефтяного газа | — |
220.41.20.20.349 | Сооружения нефтегазодобывающих предприятий прочие | — |
220.41.20.20.350 | Сооружения нефтегазоперерабатывающих предприятий | — |
220.41.20.20.390 | Сооружения топливо-энергетических предприятий прочие, не включенные в другие группировки | — |
220.41.20.20.500 | Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства | — |
220.41.20.20.600 | Сооружения для строительной индустрии транспорта и связи | комплекс перегрузочный портовый для переработки генеральных скоропортящихся грузов |
220.41.20.20.631 | Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров | — |
220.41.20.20.650 | Сооружения для сельскохозяйственного производства | сооружения для животноводства |
220.41.20.20.700 | Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования | — |
220.41.20.20.713 | Сеть тепловая магистральная | — |
220.42.11.10.122 | Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия | — |
220.42.99.11.140 | Сооружения для обустройства добычи нефти и газа | включая обустройство куста нефтяной скважины, обвязку нефтяной скважины, нефтегазопромысел морской |
220.42.99.11.143 | Скважина газовая эксплуатационная | — |
220.42.99.11.144 | Скважина нефтяная эксплуатационная | — |
220.42.99.11.149 | Сооружения для обустройства месторождений прочие | — |
220.42.99.11.190 | Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки | печь электросталеплавильная |
220.42.99.19.111 | Площадки производственные без покрытий | — |
220.42.99.19.112 | Площадки производственные с покрытиями | с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные, включая площадки скважин и кустов скважин |
Машины и оборудование
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
330.25.30 | Котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления | котлы отопительные, водонагреватели и вспомогательное оборудование к ним |
330.25.30.1 | Котлы паровые | — |
320.26.30.11.150 | Средства связи радиоэлектронные* | специальное технологическое оборудование для производства электронной и радиотехники, кроме средства радиолокации и радионавигации основных средств, включенных в другие группы |
330.25.30.12 | Оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами; конденсаторы для пароводяных или прочих паросиловых установок | конденсаторы |
330.25.30.12.110 | Оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами | — |
330.26.51 | Оборудование для измерения, испытаний и навигации | оборудование лабораторное обогатительное; приборы для научных исследований (приборы метеорологические и аэрологические, гидрологические, гидрометеорологические, для полевых геофизических исследований в скважинах, геологические и гидрогеологические, аппаратура системы контроля процесса бурения) |
330.26.51.53 | Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки | оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий и материалов |
330.26.51.6 | Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний | оборудование наполнительное, опрессовочное и водоотливное для испытаний трубопроводов; средства измерений общего применения, кроме контрольного оборудования для технологических процессов |
330.26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | аппаратура и устройства специализированные для автоматизации технологических процессов |
330.28.11.21.190 | Турбины паровые прочие | — |
330.28.11.23 | Турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых | — |
330.28.12.1 | Оборудование гидравлическое и пневматическое силовое | кроме устройств пневмоприводов |
330.28.2 | Машины и оборудование общего назначения прочие | установки воздухоразделительные и редких газов |
330.28.21.13.119 | Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки | печи для химических производств с вращающимися барабанами; печи трубчатые |
330.28.21.13.129 | Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки | — |
330.28.22.11.190 | Подъемники, не включенные в другие группировки | лифты, оборудование специализированное, кроме подъемно-транспортного для строительства, оборудование для подъемно-транспортных машин |
330.28.22.14.160 | Краны-штабелеры | — |
330.28.22.14.162 | Краны-штабелеры электрические стеллажные | — |
330.28.22.15.120 | Погрузчики прочие | кроме автопогрузчиков |
330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | оборудование для транспортировки грузов прочее, кроме конвейеров |
330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | оборудование волочильное, волочильно-прокатное, резочное, правильное; комплекс рабочих машин и оборудования цеха по производству железных порошков методом распыления; рабочие машины и оборудование цехов сепарации ферросплавных шлаков; электролизеры и машины обслуживания |
330.28.22.18.270 | Оборудование для загрузки доменных печей | машины и механизмы мокрого тушения кокса; машины и механизмы пекококсовых печей |
330.28.23.13.140 | Машины билетопечатающие | аппаратура и устройства специализированные для автоматизации технологических процессов |
330.28.29 | Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки | двигатели внутреннего сгорания, кроме двигателей для транспортных средств; электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных); электродвигатели специальные силовые; кроме основных средств, включенных в другие группы |
330.28.30 | Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства | оборудование технологическое для торфяной промышленности |
330.28.30.2 | Тракторы для сельского хозяйства прочие | — |
330.28.30.54.110 | Машины для уборки и первичной обработки картофеля | — |
330.28.30.54.120 | Машины для уборки и первичной обработки свеклы и других корнеплодов | — |
330.28.30.59.111 | Комбайны зерноуборочные | — |
330.28.30.59.120 | Машины для уборки и первичной обработки кукурузы | — |
330.28.41.3 | Станки металлообрабатывающие прочие | токарные группы, сверлильно-расточные группы, зубообрабатывающие, фрезерные; строгальные и долбежные; болто- и гайконарезные; станки отрезные, специальные и специализированные |
330.28.41.31 | Машины гибочные, кромкогибочные и правильные для обработки металлов | — |
330.28.41.33 | Машины ковочные или штамповочные и молоты; гидравлические прессы и прессы для обработки металлов, не включенные в другие группировки | — |
330.28.49 | Станки прочие | Оборудование технологическое для стекольно-ситалловой промышленности; оборудование технологическое специализированное для производства электрических ламп |
330.28.49.1 | Станки для обработки камня, дерева и аналогичных твердых материалов | — |
330.28.49.11 | Станки для обработки камня, керамики, бетона или аналогичных минеральных материалов или для холодной обработки стекла | — |
330.28.49.12.130 | Оборудование для нанесения гальванического покрытия | — |
330.28.91.11 | Конвертеры, ковши, изложницы и литейные машины; прокатные станы | агрегаты резки холодного и горячего листа |
330.28.91.11.150 | Станы прокатные металлургического производства | агрегаты литейно-прокатные |
330.28.92.30 | Машины для выемки грунта и строительства прочие | машины специализированные, механизмы, оборудование и средства малой механизации для строительства и капитального ремонта магистральных трубопроводов; оборудование технологическое для производства строительных материалов |
330.28.92.40.110 | Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ | фильтры для угольных и рудных концентратов и шламов |
330.28.93 | Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий | — |
330.28.95.11 | Оборудование для производства бумаги и картона | машины и оборудование целлюлозно-бумажное, полиграфическое, для переработки полимерных материалов и производства резинотехнических изделий |
330.28.99.39.110 | Оборудование стартовое для летательных аппаратов | — |
330.29.10.59.140 | Автомобили пожарные | — |
330.29.10.59.141 | Автомобили пожарные для тушения пожаров водой | — |
330.29.10.59.142 | Автомобили пожарные для тушения пожаров специальными огнегасительными средствами | — |
330.29.10.59.143 | Автомобили пожарные комбинированного тушения крупных пожаров | — |
330.29.10.59.144 | Автолестницы и автоподъемники пожарные | — |
330.30.20.31.112 | Машины для очистки и дозировки балласта | — |
330.30.20.31.113 | Машины для сборки, укладки и разборки путевой решетки | — |
330.30.20.31.115 | Машины для очистки путей от снега, мусора и растительности | машины для уничтожения растительности |
330.30.20.31.117 | Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты | источники автономного электропитания силовые, кроме основных средств, включенных в другие группы; агрегаты энергосиловые |
330.30.20.31.120 | Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей | оборудование испытательное для проверки устройств; рельсоукладчики |
330.30.20.31.129 | Оборудование и механизмы для ремонта путей узкой колеи | — |
330.32.99.53 | Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей** | инструменты музыкальные |
* ОКОФ уточняет (к коду 320.26.30.11.150):
Эта группировка в том числе включает:
— земные станции спутниковой связи и вещания;
— оборудование радиорелейной связи;
— базовые станции и ретрансляторы сетей подвижной радиотелефонной связи;
— базовые станции и ретрансляторы сетей подвижной радиосвязи;
— оборудование телевизионного вещания и радиовещания;
— базовые станции и ретрансляторы сетей радиодоступа
** ОКОФ уточняет (к коду 330.32.99.53):
— широкий диапазон приборов, аппаратов и моделей, предназначенных для демонстрационных целей (например, в школах, лекционных аудиториях, выставках) и не пригодных для другого использования
Средства транспортные
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
310.29.10.23 | Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые | электрооборудование транспортных средств с двигателями внутреннего сгорания или дизелями |
310.29.10.24 | Средства автотранспортные для перевозки людей прочие | автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса |
310.29.10.30.119 | Автобусы прочие | автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно |
310.29.10.41.112 | Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т | — |
310.29.10.41.113 | Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т | — |
310.29.10.42.112 | Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т | — |
310.29.10.42.113 | Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т | — |
310.29.10.5 | Средства автотранспортные специального назначения | автомобили-тягачи седельные |
310.29.10.59.270 | Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами | автогидроподъемники |
310.29.10.59.390 | Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки | мусоровозы |
310.29.20.23 | Прицепы и полуприцепы прочие | — |
310.30 | Средства транспортные и оборудование прочие | оборудование и имущество водолазное |
310.30.11.24 | Суда сухогрузные | только сухогрузные суда смешанного плавания «река-море» |
310.30.12.19 | Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ | кроме плавсредств прогулочных и спортивных |
310.30.20.12.130 | Тепловозы узкой колеи | — |
310.30.20.13.111 | Паровозы | паровозы узкой колеи |
310.30.20.20.120 | Вагоны трамвайные пассажирские самоходные (моторные) | — |
310.30.20.33.140 | Вагоны трамвайные грузовые | — |
Инвентарь производственный и хозяйственный
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
520.00.10.04 | Насаждения многолетние хмеля, эфиромасличных культур, лекарственных возделываемых культур | — |
520.00.10.08 | Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки | лимон; апельсин; черноплодная рябина |
Основные средства, не включенные в другие группировки
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
230. 00.00.00 | Расходы на улучшение земель | — |
400.00.10 | Вооружение | оружие спортивное, охотничье и военная техника двойного применения |
400.00.50 | Оборудование обеспечения взлета, посадки и технического обслуживания летательных аппаратов | — |
790.00.90.09 | Другие объекты интеллектуальной собственности | — |
Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
источник
Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.
Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).
В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.
Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:
Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
---|---|---|
1 | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
2 | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
3 | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
4 | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
5 | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
6 | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
7 | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
8 | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
9 | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
10 | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.
Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1
Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.
Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:
- амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
- срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).
В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.
Определите амортизационную группу основного средства так:
- В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
- Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
- Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.
Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:
Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.
Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).
Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ
Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.
Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).
Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.
Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.
Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.
источник
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 утверждены амортизационные группы основных средств в 2016 году и классификация включенных в них активов. Согласно этим данным компании определяют срок полезного использования основных средств.
По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14№ 03-03-06/1/66911). Например, если компания собирает оборудование сама, то она и является изготовителем. А значит, может сама разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Их можно оформить в свободной форме. Например, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.
№ п/п | Амортизационная группа основных средств | Срок полезного использования |
1 | первая группа имущество со сроком полезного использования | от 1 года до 2 лет включительно |
2 | вторая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 2 лет до 3 лет включительно |
3 | третья группа имущество со сроком полезного использования | свыше 3 лет до 5 лет включительно |
4 | четвертая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 5 лет до 7 лет включительно |
5 | пятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 7 лет до 10 лет включительно |
6 | шестая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 10 лет до 15 лет включительно |
7 | седьмая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 15 лет до 20 лет включительно |
8 | восьмая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 20 лет до 25 лет включительно |
9 | девятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 25 лет до 30 лет включительно |
10 | десятая группа имущество со сроком полезного использования | свыше 30 лет |
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства надо составить соответствующий акт. Это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта. Мы привели:
- образец заполнения акта ввода в эксплуатацию основного средства
- приказ о вводе в эксплуатацию и установлении срока полезного использования основного средства. Документ понадобится для закрепления срока полезного использования основного средства. Исходя из этого срока, будут рассчитываться ежемесячные амортизационные отчисления.
На практике часто возникают сложные ситуации, когда не понятно, к какой амортизационной группе основных средств отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов. Разберем эти вопросы на конкретных примерах.
По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.
Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Поскольку смартфон обладает функциями карманного компьютера, то к его назначению наиболее близок код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная». А этот код входит во вторую амортизационную группу со сроком использования от двух до трех лет.
Срок полезного использования подержанных основных средств надо исправить, если предыдущий собственник ошибся в этом показателе. Такой вывод следует из решения суда (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.14 № Ф04-12840/2014).
Спор возник после того, как компания купила несколько зданий. Предыдущий владелец относил их к седьмой амортизационной группе, и компания менять ее не стала. Но налоговики заявили, что здания относятся к восьмой-десятой группам с более долгим сроком службы. Значит, компания срок занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. Судьи с ними согласились. По мнению суда, при покупке подержанных активов надо было сверить их характеристики из техпаспортов и актов приема-передачи с Классификацией основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Компания этого не сделала, значит, действительно завысила амортизацию.
В других округах компаниям удается доказать, что они не обязаны исправлять ошибки предыдущих собственников в учете подержанных активов (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.13 № А65-24092/2012). То есть за завышенную амортизацию из-за чужой ошибки компания не отвечает.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 января 2002 г. N 1
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011, от 06.07.2015 N 674)
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
- Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. - Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
- Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415, от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011, от 06.07.2015 N 674)
Код ОКОФ | Наименование | Примечание | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Первая группа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2894000 | Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2895000 | Инструмент алмазный и абразивный | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911103 | Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром | дизели и дизель-генераторы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911106 | свыше 160 мм | буровые | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912103 | для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923540, 14 2923542 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924186 | Молотки отбойные | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924235 | Крепь проходческая механизированная (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924304 | Установки бурильные (каретки буровые самоходные) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924313 | перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924670 | Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928281 | Замки и соединительные концы к бурильным трубам; | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928284 | элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928040 | Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928510 | Оборудование для различных способов добычи нефти и | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928514 | газа прочее | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928554 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2941150 | Инструмент, инвентарь и средства малой механизации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2941155 | Лесохозяйственного применения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2946290 14 2946294 | Инструмент для протезной промышленности | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947110 14 2947119 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947110 14 2947122 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3222000 | Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3222280 14 3222283 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3311010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3315430 | Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вторая группа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2896000 | Оснастка технологическая для машиностроения (введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912102 | Насосы артезианские и погружные (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912103 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912132, 14 2912133 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915251 14 2915254 | Краны стрелковые переносные грузоподъемностью от 0,5 до 1,0 т; краны стрелковые передвижные грузоподъемностью от 0,5 до 1,5 т; подъемники мачтовые строительные; подъемники грузопассажирские (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915301 | Грейферы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915310 14 2915319 | Приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915323 | Конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915407 | Питатели ленточные стационарные (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2916050 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2919681, 14 2919682 | Гидроциклоны однокорпусные, батареи гидроциклонов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921660 14 2921690 | Машины для заготовки грубых кормов; машины и оборудование для заготовки консервированных и сочных кормов; машины и оборудование для приготовления кормов; оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2922280 14 2922284 | Оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923180 14 2923186 | Питатели (без лабораторных) (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2923530 | Валки стальные прокатные (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | валки опорные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2923584 | Ковши закрытые и открытые (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924010 | Подъемники и конвейеры для шахт, горнопроходческие (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2924152, 14 2924186, машины и оборудование 14 2924235, 14 2924280 — 14 2924284, 14 2924304 — 14 2924313 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924090 | Оборудование для горнодобывающих производств, прочее (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2924670 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924182 14 2924184 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924190 14 2924196, 14 2924230, 14 2924236 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924262, 14 2924263 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924302, 14 2924313 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2928000 | Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | кроме 14 2928281 — 14 2928284, 14 2928040, 14 2928471, 14 2928510 — 14 2928514, 14 2928554, 14 2928630 — 14 2928706 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2946300 14 2946304 | Технологическая оснастка для протезной промышленности | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947120 14 2947122 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2947160 14 2947179 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3020000 | Техника электронно-вычислительная (введен Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 N 697) | включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3313000 | Оборудование для контроля технологических процессов (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | кроме 14 3313100 — 14 3313109, 14 3313112, 14 3313113, 14 3313118, 14 3313122, 14 3313131, 14 3313145, 14 3313163, 14 3313167 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3311010 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 3520650 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 0160171 | Земляника | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Третья группа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сооружения и передаточные устройства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 0001110 | Трубопроводы технологические (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | внутрицеховые и наружные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521152 | Сооружения для поддержания пластового давления (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521173 | Сеть нефтегазосборная (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4521332 | Скважина газовая для эксплуатационного бурения (введен Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 N 165) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 4523010 | Сооружения предприятий лесозаготовительного производства | наплавные лесозадерживающие, лесонаправляющие, оградительные и причальные сооружения деревянные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Машины и оборудование | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2813325 | Исключен. — Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 N 415 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2911102 | Дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые) (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912000 | Насосы и оборудование компрессорное (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | кроме 14 2912102, 14 2912103, 14 2912120 — 14 2912126, 14 2912132, 14 2912133 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2912102 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2914145 | Электропечи и агрегаты электропечные индукционные для плавки магния и его сплавов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915251 14 2915254 | Исключены с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915260 14 2915267 | Лифты | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915327, 14 2915351, 14 2915352, 14 2915354, 14 2915356 | Конвейеры ленточные передвижные прочие; rонвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2915407 | Исключен с 1 января 2009 года. — Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2918180 14 2918221 | Тракторы лесопромышленные | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921584 | Теплогенераторы (введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2924280 14 2924284 | Оборудование породного комплекса, механизированные погрузочные пункты, маневровые устройства, оборудование угольных складов (введены Постановлением Правительства РФ от 12.09.2008 N 676) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 2921030 |
Наименование группы | Код | Состав группы |
Здания (кроме жилых) | 11 0000000 | Корпуса цехов, заводоуправления, мастерских и др. Объектом классификации в данной группе считается каждое отдельно стоящее здание или пристройка, если она имеет самостоятельное хозяйственное значение (склад, гараж) вместе со всеми коммуникациями (освещение, отопление, вентиляция, водо- и газоснабжение, лифтовое хозяйство, внутренние телефоны и др.), обеспечивающими нормальную эксплуатацию |
Сооружения | 12 0000000 | Нефтяные и газовые скважины, мосты, эстакады, автодороги, шахты, канализации, ворота, баллоны и резервуары и др. — это инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых при выполнении определенных функций в процессе производства. Классификационным объектом служит отдельное сооружение со всеми устройствами |
Жилища | 13 0000000 | Щитовые дома, здания и прочие помещения, используемые для жилья, исторические памятники, относящиеся к жилым домам |
Машины и оборудование | 14 0000000 | |
Средства транспортные | 15 0000000 | Средства передвижения людей, различных грузов (локомотивы, вагоны, теплоходы, суда, грузовые и легковые автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты и т.д.). Объектом классификации является каждый отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему |
Инвентарь производственный и хозяйственный | 16 0000000 | Электродрели, вибраторы, отбойные молотки, верстаки, контейнеры, инвентарная тара и т.д., которые применяют либо для облегчения ручного труда, либо для присоединения к машинам для усиления их мощности. Классификационными объектами могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта |
Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя) | 17 0000000 | Лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей); коровы, овцы, а также другие животные и т.д. Объектом классификации является каждое взрослое животное, кроме скота для убоя |
Насаждения многолетние | 18 0000000 | Деревья и кустарники, живые изгороди, озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах т. д. Объектами классификации являются зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом, независимо от количества, возраста и породы насаждений |
Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки | 19 0000000 | Библиотечные фонды, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) |
Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:
- Х0 0000000 – раздел;
- ХХ 0000000 – подраздел;
- ХХ ХХХХ000 – класс;
- ХХ ХХХХ0ХХ – подкласс;
- ХХ ХХХХХХХ – вид.
Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование. Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу. На самом последнем уровне классификации – видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры – подклассам.
Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
- предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
- орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
- бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
- специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
- сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства — изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
- специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
- форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
- тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
- предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
- молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
- многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
- машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий — изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.
Справка. В соответствии с Приказом Росстандарта от 12.12.2014 г. № 2018-ст Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94 должен был быть отменен с 1 января 2016 г. Однако его действие продлили еще на один год (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 г. № 1746-ст). Новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2018) планируется использовать с 1 января 2017 г.
по сроку полезного использования. На базе классификационных кодов ОКОФ разработан перечень из 10 амортизационных групп, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Этот документ применяется в основном для группировки амортизируемого имущества, определения сроков его полезного использования (СПИ) и расчета сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Однако п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 устанавливает, что данная классификация может также использоваться и для целей бухгалтерского учета. В таблице 2 представлен список амортизационных групп, в которые объединяются основные средства.
Таблица 2 – Классификация основных средств по сроку полезного использования
Номер группы | Срок полезного использования | Состав группы |
1 | От 1 до 2-х лет включительно | — Машины и оборудование |
2 | Свыше 2-х до 3-х лет включительно | — Машины и оборудование; — Инвентарь производственный и хозяйственный; — Насаждения многолетние. |
3 | Свыше 3-х до 5-ти лет включительно | — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Инвентарь производственный и хозяйственный; — Основные средства, не включенные в другие группировки. |
4 | Свыше 5-ти до 7-ми лет включительно | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Инвентарь производственный и хозяйственный; — Скот рабочий; — Насаждения многолетние. |
5 | Свыше 7-ми до 10-ти лет включительно | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Инвентарь производственный и хозяйственный; — Насаждения многолетние; — Основные средства, не включенные в другие группировки. |
6 | Свыше 10-ти до 15-ти лет включительно | — Сооружения и передаточные устройства; — Жилища; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Инвентарь производственный и хозяйственный; — Насаждения многолетние. |
7 | Свыше 15-ти до 20-ти лет включительно | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Насаждения многолетние; — Основные средства, не включенные в другие группировки. |
8 | Свыше 20-ти до 25-ти лет включительно | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Инвентарь производственный и хозяйственный. |
9 | Свыше 25-ти до 30-ти лет включительно | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Машины и оборудование; — Средства транспортные. |
10 | Свыше 30-ти лет | — Здания; — Сооружения и передаточные устройства; — Жилища; — Машины и оборудование; — Средства транспортные; — Насаждения многолетние. |
по степени использования в деятельности организации выделяют основные средства, находящиеся:
- в эксплуатации;
- в запасе (резерве);
- в ремонте;
- в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
- на консервации.
по принадлежности собственнику на основании имеющихся у организации прав объекты основных средств подразделяются на:
- собственные;
- арендованные (полученные в лизинг);
- находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
- полученные в безвозмездное пользование;
- полученные в доверительное управление.
по функциональному назначению объекты основных средств могут быть:
- производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.;
- непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.
по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на:
- активные – основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции;
- пассивные – основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.
Другие виды классификаций основных средств имеют в своей основе следующие признаки группирования:
по отраслевой принадлежности различают основные средства:
- промышленности;
- сельского хозяйства;
- торговли;
- связи;
- транспорта;
- строительства и т.д.
по формам собственности основные средства можно объединить в группы:
- государственные;
- частные;
- коллективные;
- иностранные и т.д.
по вещественному признаку выделяют основные средства:
- инвентарные – объекты, которые имеют вещественную форму и поддаются проверке (обмеру, подсчету): здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.;
- неинвентарные – объекты формируются из затрат и при этом не имеют вещественного содержания (например, капитальные вложения в арендованные основные средства).
по продолжительности эксплуатации или возрастному составу (не путать со сроком полезного использования) основные средства относят в группы:
- до 5 лет;
- от 5 до 10 лет;
- от 10 до 15 лет;
- от 15 до 20 лет;
- свыше 20 лет.
по регионам. Если организация имеет свои подразделения в регионах страны (и за ее пределами), то основные средства могут подразделяться по соответствующим регионам (и странам).
по физическому износу имущественные объекты распределяют по группам, каждой из которых организацией установлен процент (%) физического износа. Например, до 15%, 16 – 40%, 41 – 60%, 61 – 80%, 81 – 100%.
по моральному износу: методика группировки, аналогичная группировке по физическому износу.
по техническому уровню основные средства могут делиться на:
- отсталые объекты;
- рядовые объекты;
- передовые объекты и др.
по времени использования. Вариантов классификации может быть несколько в зависимости от конкретных нужд управления организации. Для примера, из общего числа объектов можно выделить те, которые используются в 1 смену, в 2 смены, в 3 смены. Или распределить основные средства на используемые в течение года: до 150 ч в год, 151 – 300 ч в год, 301 – 450 ч в год и т.д.
Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Классификация основных средств. Виды (группы) основных средств
источник
- http://school.kontur.ru/publications/1479
- http://buhuchet-info.ru/teoriya/1664-ammortizacionnie-gruppi-osnovnih-sredstv-2016.html
- http://www.yarbuh76.ru/buhgalterskii-uchet/klassifikacija-osnovnyh-sredstv-vidy-gru.html