Срок полезного использования пэвм

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – период амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.

Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования.

Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

приобретение всех составных частей;
минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
консультационные услуги;
услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
Срок эксплуатации – от 1 года;
Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
Отсутствие намерения перепродажи.
Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.

Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.

При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.

По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.

В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.

Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.

Читайте также о расчете амортизации для:

Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.

Исходные данные:

Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.

Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.

Какой срок полезного использования можно установить?

Решение:

Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.

Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.

Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.

Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.

Исходные данные:

компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).

Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?

Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.

Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.

В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.

Метод начисления амортизации – линейный.

Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%

Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.

Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.

Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.

Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

источник

Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.

В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23. Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:

Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
Системы для хранения информации.
Серверы разной мощности (производительности).
Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
Модемы для работы магистральных сетей.

Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.

Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.

Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).

Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:

Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.

К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.

Предположим, что для сближения норм бухгалтерского учета и налогового, в компании применяется линейная методика расчета амортизационных сумм. В июле 2017 г. торговая фирма ООО «Гамма» приобрела ноутбук стоимостью в 125 400 руб. Согласно требованиям Классификатора ОС, срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации определен в 30 мес. (2,5 года). Как рассчитать амортизацию?

В общем порядке НА определяется так:

Ежемесячная величина амортизационных отчислений:

Ам. за месяц = 125 400 руб. х 3,33 % = 4175,82 руб.

Годовая величина амортизационных отчислений:

Ам. за год = 125 400 руб. х 3,33 % х 12 мес. = 50 109,84 руб.

Полное списание объекта произойдет за 2 года 6 мес. При выбранном подходе расчета износа суммы в БУ и НУ будут равны.

источник

Срок полезного использования в налоговом учете определяется по амортизационным группам. Амортизационную группу можно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

С 1 января 2017 года будет действовать новая Классификация основных средств
(постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640).

Всего предусмотрено десять амортизационных групп. В каждой амортизационной группе установлен определенный диапазон срока полезного использования. В пределах этого диапазона вы можете установить любой срок полезного использования для того или иного основного средства. Можно выбрать минимальное количество лет для того, чтобы быстрее списать стоимость этого основного средства в расходы.

При определении срока полезного использования по Классификации обращайте внимание
на примечания. В примечании может быть указана важная информация относительно амортизационных групп. Например, исключение ОС из группировки.

Срок полезного использования в налоговом учете можно определить и по коду ОКОФ. В настоящее время действует Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года начинает действовать новый ОКОФ «ОК 013-2014», принятый приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

В ОКОФ более детально и подробно указаны основные средства, включаемые в амортизационные группы. Чтобы определить срок полезного использования, и, соответственно, амортизационную группу, нужно сначала уточнить код ОКОФ, а затем на основании этого кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификация основных средств.

Остается добавить, что прямой и обратный переходные ключи между старой и новой редакциями классификатора Росстандарт утвердил своим приказом от 21.04.2016 № 458.

Если ваше основное средство не упоминается ни в Классификации, ни в ОКОФ, то определить амортизационную группу и соответственно срок полезного использования можно в технической документации или рекомендациях производителя этого основного средства. Такие правила прописаны в Налоговом кодексе РФ (п. 6 ст. 258 НК РФ) и в письме Минфина России
от 22.06.2016 года № 03-03-06/1/36323.

Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
Системы для хранения информации.
Серверы разной мощности (производительности).
Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
Модемы для работы магистральных сетей.

Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).

Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.

К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.

Ежемесячная величина амортизационных отчислений:

Ам. за месяц = 125 400 руб. х 3,33 % = 4175,82 руб.

Годовая величина амортизационных отчислений:

Ам. за год = 125 400 руб. х 3,33 % х 12 мес. = 50 109,84 руб.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство (далее — ОС) и получать от него экономические выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)). В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Каждая компания самостоятельно определяет срок полезного использования при принятии объекта к учету на дату ввода его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2229). При этом правила определения сроков полезного использования для целей налогового и бухгалтерского учета отличаются.

Прежде чем установить срок полезного использования приобретенного ОС, нужно определить, к какой амортизационной группе оно относится.

Таких групп десять. Все они перечислены в Классификации основных средств (утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Классификация); пп. 3 , 4 ст. 258 НК РФ). Для каждой из них установлены минимальный и максимальный срок полезного использования. Компании следует выбрать любой подходящий срок в пределах конкретной амортизационной группы, к которой относится ОС.

Отметим, что несмотря на встречающиеся на практике требования инспекторов налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке именно максимального срока полезного использования. Такой же позиции придерживаются и суды (пост. ФАС ЦО от 25.02.2014 № Ф10-175/14).

ПРИМЕР
Самолеты пассажирские поименованы в 6-й амортизационной группе (код ОКОФ 15 3531020 (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. пост. Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее — ОКОФ)). В эту группу входит имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно. Соответственно, организация, которая приобрела самолет, вправе установить для него любой срок полезного использования в этих пределах, например 12 лет.

Периодически Классификация подвергается изменениям (например, в ней перемещают некоторые виды ОС в другие группы, добавляют новые виды, исключают некоторые позиции и т. д). При этом нововведения применимы только к тем ОС, которые приняты к учету после вступления их в силу. Пересматривать срок полезного использования амортизируемых ОС, уже находящихся в эксплуатации, не нужно.

ПРИМЕР
В 2014 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию киносъемочную аппаратуру (код ОКОФ 14 3322180). В соответствии с Классификацией, действовавшей в том периоде, указанное имущество входило в 5-ю амортизационную группу (срок свыше 7 до 10 лет включительно). Организация установила по приобретенной киноаппаратуре минимальный срок полезного использования — 7 лет и 1 месяц.
В январе 2016 г. была приобретена аналогичная техника. Однако в связи с изменениями, внесенными в Классификацию (пост. Правительства РФ от 06.07.2015 № 674), новая киноаппаратура была отнесена уже в 3-ю группу со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно (код ОКОФ 14 3322000). Соответственно, при установлении срока полезного использования своего объекта организация должна была руководствоваться новой редакцией Классификации.
При этом срок полезного использования, установленный для киноаппаратуры, приобретенной в 2014 году, не изменился, и она продолжает амортизироваться в прежнем порядке.

Нередко на практике возникает вопрос: что делать с теми видами ОС, которые не поименованы в Классификации? В этом случае рекомендуем посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ; письмо Минфина России от 08.12.2015 № 03-03-06/1/71691).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства рекомендуем обратиться в Минэкономразвития России (письма Минфина России от 16.11.2009 № 03-03-06/1/756, от 28.07.2009 № 03-03-06/1/494).

Возможна ситуация, когда при вводе объекта в эксплуатацию фирма допустила ошибку в выборе амортизационной группы. В таком случае следует произвести перерасчет базы по налогу на прибыль. Если ошибка привела к излишней уплате налога, перерасчет можно сделать за текущий отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же была занижена сумма налога, надо подать уточненные декларации за тот период, когда была допущена ошибка, и доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81 НК РФ).

Перерасчет показателей, период обнаружения ошибки, исправления, которые были внесены, необходимо обязательно отразить в бухгалтерской справке.

Важно!
С 1 января 2017 года вступят в силу поправки в Классификацию (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640), которые вызваны вводом в действие с указанной даты нового ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 10.11.2015 № 1746-ст).

Для целей бухгалтерского учета компания вправе (но не обязана) использовать Классификацию (п. 1 пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Она может самостоятельно устанавливать срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01 и не опираясь ни на какие другие нормы.

В этом случае срок полезного использования основных средств определяют исходя из:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;
нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды) (письмо Минфина России от 27.03.2006 № 03-06-01-04/77).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6) (утв. пост. Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). Напомним, что с 2013 года отменено обязательное применение унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Компания должна сама разработать и утвердить формы документов первичного учета. При этом за основу могут быть приняты формы, утвержденные Госкомстатом России.

Отметим, что, если в бухучете для объекта будет установлен более короткий срок полезного использования по сравнению с налоговым учетом, это приведет к разницам (п. 3 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)). В таком случае в раздел 2 формы № ОС-6 необходимо внести соответствующее дополнение.

ПРИМЕР
Стоимость возведенного сооружения для животноводства составила 240 000 руб. Для целей бухгалтерского учета срок, в течение которого данное сооружение будет использоваться, равен 24 месяцам. Срок полезного использования для целей налогообложения — 8 лет и 4 месяца (100 мес.) (5-я амортизационная группа).

В налоговом учете норма амортизации будет равна:

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

В бухгалтерском учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет равна:

240 000 руб. : 24 мес. = 10 000 руб.

Таким образом, ежемесячно возникает вычитаемая временная разница в размере:

Она приводит к образованию отложенного налогового актива (далее — ОНА) в сумме:

ОНА ежемесячно отражается проводкой:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 1520 руб. — образование ОНА.

К моменту завершения строительства сумма налогового актива, числящаяся по дебету счета 09, составит:

1520 руб. × 24 мес. = 36 480 руб.

После ликвидации временного сооружения данная сумма будет списана:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09
— 36 480 руб. — списан ОНА.

Если срок полезного использования основных средств будет меньше в налоговом учете, то ситуация обратная: образуется налогооблагаемая временная разница, что приведет к появлению отложенного налогового обязательства (далее — ОНО).

Приобретая ОС, бывшие в употреблении, компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения срока полезного использования. При этом можно исходить из срока (п. 7 ст. 258 НК РФ):

устанавливаемого с учетом Классификации (то есть так же, как и по новому объекту);
устанавливаемого с учетом Классификации, уменьшенного на срок фактического использования прежним собственником;
установленного прежним собственником и уменьшенного на срок его фактического использования этим собственником.

ПРИМЕР
Организация приобрела компьютер, который использовался предыдущим собственником 2 года. Срок полезного использования компьютера у нового собственника составит: 3 — 2 = 1 год.

Если срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ; письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61194).

При этом законодательно не установлено, каким документом это можно сделать. На практике таковым является акт о приеме-передаче основного средства (форма № ОС-1 (утв. пост. Госкомстата России от 21.01.2003 № 7) (далее — Акт)).

Покупатель и продавец заполняют этот документ при приеме-передаче объекта ОС. В нем отражают сведения о состоянии объекта на дату передачи на основании данных передающей стороны. Также указывают: фактический срок эксплуатации объекта у предыдущего владельца, установленный им срок полезного использования, номер амортизационной группы, в которую был включен объект.

При этом необходимо иметь в виду, что все данные заносят в Акт исключительно на основании данных бухучета предыдущего собственника. Следовательно, срок полезного использования основных средств, указанный в Акте, может не соответствовать сроку, установленному передающей стороной в целях налогового учета. Ведь, как было сказано выше, для целей налогового учета срок полезного использования основных средств определяется согласно Классификации, а для целей бухгалтерского учета данное требование необязательно. Таким образом, в Акте целесообразно указать срок полезного использования основного средства, установленный предыдущим владельцем, и для целей налогового учета.

Покупатель может также попросить продавца оформить справку, в которой будет представлена вся необходимая информация исходя из данных аналитического регистра налогового учета ОС.

Информация о сроке фактической эксплуатации может быть взята из Акта, поскольку этот срок одинаков как для налогового, так и для бухгалтерского учета.

Важно!
С 1 января 2016 года в целях налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ; Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). В целях бухгалтерского учета лимит стоимости основных средств остался прежний — более 40 000 рублей.

ПРИМЕР
В январе 2016 г. организация ввела в эксплуатацию швейную машину стоимостью 60 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Сумма ежемесячной амортизации составляет:

(60 000 руб. : 5 лет) : 12 мес = 1000 руб.

В бухгалтерском учете приобретение швейной машины отражается проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 60 000 руб. — отражены затраты в капитальные вложения;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 60 000 руб. — объект введен в эксплуатацию.

По мере использования объекта — ежемесячно начиная с февраля 2016 г. в течение 5 лет:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 02
— 1000 руб. — начислена амортизация.

В налоговом учете рассмотрим два варианта.

Вариант 1
Предположим, что организация решила предусмотреть в учетной политике порядок признания рассматриваемого имущества в составе материальных расходов в течение более одного отчетного периода с учетом срока его использования (в том же порядке, что и в бухгалтерском учете). Таким образом, в налоговом учете расходы также будут признаваться ежемесячно в течение 5 лет. При этом никаких дополнительных операций в бухгалтерском учете отражать не нужно.

Вариант 2
Организация приняла решение включить стоимость приобретенного объекта в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию. В такой ситуации в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы, что приводит к появлению ОНО в том же отчетном периоде (п. 12 ПБУ 18/02).
ОНО свидетельствует об уменьшении суммы налога на прибыль в текущем отчетном периоде и об увеличении его в следующих отчетных периодах (по сравнению с условным налогом, рассчитанным по бухгалтерским данным).
ОНО принимают к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату, и отражают на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Операции отражают следующим образом.

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 12 000 руб. — (60 000 руб. × 20%) — отражено ОНО.

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 200 руб. — (1000 руб. × 20%) — уменьшено ОНО.

Указанную выше проводку делают ежемесячно до полного списания ОНО.

источник

Если же стоимость компьютера менее 40 000 руб., то можно учесть всю сумму расходов единовременно после ввода в эксплуатацию (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 93 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А отразить компьютер нужно на счете 10.

Налоговый учет. Здесь нет понятия инвентарного объекта. Однако следует учитывать, что Минфин все же рекомендует «упрощенцам» принимать компьютер к налоговому учету как единое целое. Такая позиция была высказана в письме от 14.11.2008 № 03-11-04/2/169. Подобного мнения придерживаются и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 № 20-12/077571. Там говорится, что все приспособления стандартной комплектации компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов. Соответственно они способны выполнять свои функции только в составе данного комплекса. Поэтому и учитывать их нужно отдельным инвентарным объектом. Несмотря на то что данное письмо посвящено плательщикам налога на прибыль, оно имеет значение и для «упрощенцев».

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

С начала 2019 года вводится в действие новый классификатор ОКОФ. Учитывая это обстоятельство, законодатели внесли поправки в классификацию главных средств налогового учета. Изменения затронули коды ОКОФ для самых распространенных объектов, но в то же время группы амортизации не подверглись коррекции.

Повысится в 2019 году и допустимая планка остаточной стоимости основных активов, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения. В 2019 году она составляла 100 млн. рублей, но в 2019 она повышается до 150 млн. рублей. Таким образом больше компаний и предпринимателей смогут воспользоваться УСН. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной ценой актива и его амортизацией.

активно используют в компании или передали в аренду за плату;
в будущем принесет доход;
не используется для перепродажи;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
для налогового учета проходит по условию стоимости более 100 000 рублей;
основное средство в 2019 году стоимость в бухгалтерском учете выше 40 000 рублей.

Стоимость основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).

Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее, периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу. Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный.

Таким образом, учитывать приобретенную технику следует как единый инвентарный объект, более того, если для наладки компьютера будет приглашен сторонний программист, которому будут оплачены услуги, эти расходы также следует включить в итоговую стоимость компьютера. Данные услуги рассматриваются как «доведение до состояния годного к эксплуатации».

МПЗ могут отпускаться со склада в промежуточные подразделения и без указания точного количества необходимого инвентаря. По мере его использования подразделение составляет акты (отчеты) в произвольной форме, но с обязательным раскрытием таких реквизитов, как наименование, количество, стоимость, подтверждение целесообразности его использования. На основании этих актов стоимость МПЗ будет списываться в затраты (пп. 97, 98 Методических указаний).

При любом варианте объекты принимаются к учету по стоимости приобретения, которая складывается из всех связанных с покупкой затрат. В общем случае НДС в эту сумму не входит. В стоимость его включают, только если МЦ используются для необлагаемой этим налогом деятельности (пп. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Если лимит установлен, то имущество, стоимостью в пределах данного лимита, будет отражаться на синтетическом счете 10 «Материалы» (желательно на отдельном субсчете). Учет данных объектов ведется по правилам, определенным в: Согласно п.5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из фактических затрат за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов, а именно (п.6 ПБУ 5/01): Общехозяйственные расходы не участвуют в формировании себестоимости материально-производственных запасов, за исключением случаев, когда такие расходы имеют непосредственное отношение к их приобретению.

Все составляющие компьютера имеют разный срок эксплуатации, поэтому возможны два варианта отражения этой покупки в учете: компьютер как один объект или как отдельные составляющие (п. 3.3 П(С)БУ 7). Рассмотрим каждый вариант более подробно. Приобретаются периферийные внешние компьютерные устройства.

Кроме того, в документе определены сроки эксплуатации утепленной специальной одежды и обуви с учетом климатических поясов и зон в России. Отметим, что работодатель обязан обеспечивать работников определенных профессий, занятых на работах с вредными условиями труда, а так же на грязной работе, специальной одеждой, обувью и средствами индивидуальной защиты, в соответствии с требованиями статьи 221 Трудового кодекса РФ. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Применяемые средства индивидуальной защиты, в том числе иностранного производства, должны соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Беларусь для данных средств индивидуальной защиты, и обеспечивать безопасные условия труда работающих». Весь порядок обеспечения средствами индивидуальной защиты работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях прописан в Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утверждённая постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2008 № 209 Требования данной Инструкции распространяются на всех работников и нанимателей независимо от их организационно-правовых форм и видов экономической деятельности. Наниматель обязан обеспечить выдачу бесплатно работникам средств индивидуальной защиты по установленным нормам на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях .

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Учет операций по приобретению основных средств в бухгалтерском учете в 2019 году Основные фонды обычно приобретают путем: покупки; сооружения или производства собственными силами; внесения в уставный капитал организации; получения по договору отступного или новации; получения в результате реализации права на залог; приобретения в результате заключения договора лизинга.

Для каждой группы установлен минимальный и максимальный срок полезного использования. Организация может выбрать СПИ в пределах конкретной амортизационной группы, в которую включено основное средство. Классификатор основных фондов в бухгалтерском учете Таким образом, в бухгалтерском учете организация может самостоятельно определять СПИ, не опираясь на какие-либо нормы или классификаторы.

Поэтому средний срок службы современного накопителя HDD составляет 5 лет. Такой срок объясняется особенностью конструкции. Внутри диска находится шпиндель и прикрепленные к нему жесткие круглые пластины, вращающиеся на большой скорости. Также есть и головка диска – еще один подвижный элемент. Слишком много подвижных частей в этом комплектующем, которое боится тряски и вибраций.

Один раз в 3-4 месяца необходимо проводить дефрагментацию жесткого диска. Этот процесс позволяет оптимизировать пространство диска, благодаря чему его головка не будет «скакать» из одной в области другую. В теории это позволит увеличить «жизнь» твердого накопителя.

Определение и основные характеристики объектов бухучета, критерии, позволяющие объединять их в классификационные группы, условия их признания в учете, перемещения и списания.
Способы оценки объектов учета в денежном выражении, порядок пересчета стоимости, выраженной в иностранной валюте, в рубли.
Правила формирования, обязательные положения и разделы учетной политики, а также условия и способы ее изменения.
План счетов и порядок его применения.
Содержание и структуру отчетности.
Упрощенные способы ведения бухучета.

В первом случае дополнительная запись, отражающая событие, вносится последним днем отчетного периода, соответствующие отчетные формы переформируются с учетом изменений. Во втором – все записи производятся уже в новом периоде, в пояснительной записке дается описание события и его денежная оценка.

источник

Привет, дорогие читатели и друзья! При покупке новой вещи, хочется, чтобы она служила как можно дольше: электроника работала без перебоев и глюков, кроссовки не рвались, а автомобиль чтобы еще и планового ТО не требовал.

Увы, об этом остается даже только мечтать, так как вещи выходят из строя даже в вымышленном мире видеоигр. Например, почти в каждой РПГ, в том числе многопользовательской, приходится периодически чинить броню, оружие и бижутерию, а в СИМС персонаж регулярно ремонтирует то протекающий кран, то засорившийся унитаз, а то и сломанный телевизор.

Кстати, о телевизорах. Сегодняшнюю публикацию по поводу срока службы мониторов можно рассматривать и применительно к эксплуатации жидкокристаллического ТВ: принцип работы тот же, а отличаются они от мониторов для компьютера только диагональю, и то не всегда. В конце поста вы найдете советы по увеличению срока эксплуатации ЖК панели.

Большинство солидных брендов дают на жидкокристаллический монитор пятилетнюю гарантию. Цифра взята не «с потолка», а согласно данным статистики по использованию устройства.

Логично, что один пользователь может не включать компьютер в течение дня вообще, а второй просидит с утра до глубокой ночи. В среднестатистической же семье, компьютер используется вечером в течение нескольких часов.

Если рассматривать в часах работы, то эта величина равна 30 000 часам непрерывной эксплуатации. Однако хочу отдельно отметить, что некоторые бренды, уверенные в качестве своей продукции, например, Sony, LG или Panasonic, уверяют, что средний срок эксплуатации их мониторов в два раза больше, то есть 60 000 часов.

Несложно посчитать, что 30 000 часов – это десять с половиной лет использования устройства по 8 часов в день, или же три с половиной года эксплуатации в режиме 24/7.Это отнюдь не значит, что по истечении указанного периода монитор «умирает» и отправляется в утиль, а владелец в компьютерный магазин за следующим. Заявленный ресурс означает, что в конце этого периода эксплуатации яркость снижается на 50%.

Да, любая TFT матрица со временем «выгорает» независимо от ее типа – будь то IPS, VA или TN. Заявленный срок эксплуатации у них не отличается, в чем можно убедиться, изучив гарантийные обязательства производителя по отношению к мониторам разных типов.

Не стоит особо «заморачиваться» с этой точки зрения, какой именно ЖК монитор покупать – проработает любой из них приблизительно одинаково.

Также следует учитывать, что со временем изображение на матрице желтеет. То есть в буквальном смысле – передаваемые цвета перемещаются в желтую часть спектра. Объясняется это выгоранием катодов в лампах LED подсветки. Также темнеют их концы, что ведет к меньшей интенсивности освещения.

Выработка жидких кристаллов ведет к тому, что снижается яркость и насыщенность демонстрируемой цветовой палитры. Замечено, что при выставленной в настройках максимальной контрастности, происходит это гораздо быстрее, чем даже при средних показателях.

Как влияет яркость на этот процесс? Аналогичным образом. Конечно, не следует с целью «экономии» матрицы снижать этот параметр на минимум, однако и на максимуме устройство проработает меньше положенного срока.

Следует помнить, что львиная доля поломок монитора приходится как раз на перегоревшую подсветку. Согласно статистике, в основном электроника меняется при изменении режима работы, то есть, например, при включении и выключении.

Перевод монитора на отключение, при бездействии компьютера – нормативный срок эксплуатации подсветки, однако при этом есть шансы внезапного выхода ее из строя.

Чтобы монитор отработал не только среднее положенное время «жизни», но гораздо дольше, достаточно выполнять несколько нехитрых правил:

Не нарушать условий эксплуатации, рекомендованных производителем. Не ронять его на пол, не наносить ударов, не держать в слишком влажном помещении или поблизости от нагревательных приборов. Все это, а также прочие рекомендации, можно найти в инструкции к любому устройству.

Делать профилактическую чистку «внутренностей» устройства от пыли не реже, чем раз в год. Пыль в сочетании с влагой – прекрасный проводник электрического тока, а пробой или короткое замыкание – частая причина выхода электроники из строя.

Оградить устройство от стрессовых нагрузок. Рекомендуется использовать стабилизатор напряжения и/или источник бесперебойного питания. Скачки напряжения в сети случаются в самые неожиданные моменты и могут доставить массу хлопот.

В заключение хочу отметить, что указанный производителем гарантийный период – отнюдь не максимум эксплуатации устройства. При бережном отношении, устройство при заявленном сроке использования может прослужить как 15 лет, так и два, на что влияет множество в том числе и не зависящих от нас с вами факторов.

Также рекомендую почитать инструкцию по подбору монитора к компьютеру и сравнение мониторов разных фирм. Будет полезная информация, поверьте.)

Буду признателен всем, кто поделится этим постом в социальных сетях (если конечно хотите). До завтра!

p, blockquote 21,0,0,0,0 —> p, blockquote 22,0,0,0,1 —>

источник

Срок полезного использования — это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство. Его устанавливают исходя из:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, который зависит от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*. Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета. По данному документу все основные средства делятся на 10 групп со сроком полезного использования:

— 1-я — от 1 до 2 лет включительно;

— 2-я — от 2 до 3 лет включительно;

— 3-я — от 3 до 5 лет включительно;

— 4-я — от 5 до 7 лет включительно;

— 5-я — от 7 до 10 лет включительно;

— 6-я — от 10 до 15 лет включительно;

— 7-я — от 15 до 20 лет включительно;

— 8-я — от 20 до 25 лет включительно;

— 9-я — от 25 до 30 лет включительно;

В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.

Компания приобрела компьютер. Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года.

Точно в таком же порядке определяют срок полезного использования ОС, которое уже было в эксплуатации. Его устанавливают по общим правилам. При этом в расчет может приниматься время его работы у предыдущего собственника.

Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). При этом у предыдущего собственника он проработал один год. Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год). В результате срок полезного использования машины составил 3 года (4 — 1).

Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.

Компания приобрела бытовой кондиционер. Такой вид имущества в Классификации основных средств отсутствует. По ОКОФ подобному виду имущества присвоен код 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители». Оно относится к группе «Приборы бытовые» (код 16 2930000). Эта группа есть в Классификаторе. Срок полезного использования имущества, которое в нее входит, составляет от 3 до 5 лет включительно.

Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ. В такой ситуации его «полезный» срок определяют исходя из общих норм, установленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Дело в том, что организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования ОС, не опираясь ни на какие нормы (например, основываясь на технической документации или рекомендациях изготовителей ценностей).

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

источник

Код ОКОФ (версия до 01.01.2019) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Код ОКОФ (версия с 01.01.2019) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Напомним, что если стоимость компьютера в бухучете не более 40 000 рублей, он может вообще не признаваться объектом ОС и, соответственно, не амортизироваться, а единовременно списываться на расходы в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 ). В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы. Это обязанность, а не право организации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей консультации. А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Таких объектов, как «ноутбук» и «нетбук», в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.

А если стоимость нового ноутбука или нетбука не превышает 20 000 руб., то вам не придется задумываться о сроке его полезного использования. Это будет не основное средство, а неамортизируемое имущество, стоимость которого можно сразу учесть как материальные расходы на дату ввода в эксплуатацию .

Чтобы определить срок полезного использования основных средств, вам потребуется классификатор 2019 года. Посмотрите, что изменилось в классификаторе, как определить группы амортизации и срок полезного использования основных средств в этом году. А также, что делать, если вашего основного средства нет в классификаторе.

Срок полезного использования основных средств для целей налогового учета определяется с помощью Классификатор основных средств (2019), утвержденного постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Для поиска вашего основного средства в Классификаторе используйте коды по ОКОФ ОК 013-2014.

Следовательно, затраты на приобретение программы для ЭВМ не могут рассматриваться как затраты капитального характера, формирующие первоначальную стоимость нематериальных активов. Затраты на приобретение прав на использование программы для ЭВМ следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, если расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. Причем расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

Применяетсяэта классификация в отношении объектов, которые введены в эксплуатацию не раньше 1 января 2019 года. Важно, что в новом справочнике исключены некоторые прежние позиции. Теперь исключенные объекты списываются в затраты единовременно, а не через амортизацию.

Отмечено, что переносить остатки со старых групп на новые, также как и пересчитывать амортизацию, обязанности у налогоплательщиков не возникает. Применять новый ОКОФ следует только в отношении основных средств, которые вводятся в эксплуатацию в 2019, 2019 году и позднее. Это объясняется нормой налогового кодекса, которая предусматривает изменение срока полезного использования только по причинам реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т. д. Иные случаи изменения срока полезного использования или перевода основных фондов из одной группы амортизируемого имущества в другую налоговый кодекс не предусматривает.

Снятие объектов с учета — списание — происходит по остаточной стоимости! В бухгалтерских документах списание суммы стоимости происходит поэтапно и зависит от причины списания объекта. Также делаются соответствующие проводки по дебету и кредиту задействованных счетов.

Расчет амортизации при самостоятельно определяемом компанией СПИ возможен только для ОС, которые были приобретены после 1.01.1998 года. Сведения о сроке эксплуатации и сроке полезного использования, а также рассчитанных амортизационных отчислениях в обязательном порядке должны быть указаны в акте приема-передачи объекта.

источник

Источники:

http://spmag.ru/articles/srok-amortizacii-kompyutera
http://buhof.ru/accounting/useful-life-of-the-equipment-useful-life-of-the-computer/
http://yrokurista.ru/nasledstvo/srok-sluzhby-kompyutera-v-buhgalterskom-uchete-2019
http://infotechnica.ru/vse-chto-podklyuchaetsya-k-kompyuteru/o-monitorah/sroki-sluzhbyi-i-vremya-ekspluatatsii/
http://www.klerk.ru/buh/articles/320529/
http://lawyertop.ru/oplata-i-vyplaty/kompyuter-srok-poleznogo-ispolzovaniya-2018