Срок полезного использования системный блок

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Казенным учреждением принято решение по учету компьютерной техники: системные блоки и мониторы учитывать раздельно в связи с тем, что монитор и системный блок легко разъединяются, мониторы можно переставлять между разными компьютерами, также они имеют разный срок полезного использования. При приобретении компьютеров учет системного блока и монитора ведется как учет самостоятельных основных средств. При этом клавиатура, мышь и другие части являются составными частями системного блока.
Как правильно и правомерно отразить в учетной политике данную ситуацию, так как у монитора и у системного блока один код ОКОФ и одна амортизационная группа, хотя по факту мониторы служат дольше? Если их учитывать отдельно, то какие будут коды ОКОФ у монитора и системного блока?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Действующее законодательство в области бюджетного учета не обязывает учитывать мониторы и системные блоки исключительно в составе персонального компьютера (рабочей станции). Поэтому казенное учреждение может принять решение об учете данных материальных ценностей в качестве самостоятельных объектов основных средств, обосновав свое решение.
2. В связи с отсутствием в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) кода для системных блоков данные материальные ценности могут быть отнесены на код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» в качестве прочих машин, относящихся к компьютерной технике. Монитору может быть присвоен либо код 320.26.2 «Компьютеры, периферийное оборудование», либо код 320.26.30.23 «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».

Обоснование вывода:
1. Отнесение имущества в состав основных средств осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в п.п. 7, 8 СГС «Основные средства», п.п. 38, 39 Инструкции N 157н. Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев, а вот стоимость объекта имущества, при отнесении его к основным средствам или материальным запасам значения не имеет. При этом согласно п. 10 СГС «Основные средства» объект должен быть предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций. Кроме того, в соответствии с положениями СГС «Основные средства» объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам в том случае, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с требованиями п. 99 Инструкции N 157н (смотрите также раздел 3 «Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237). Важным новшеством является то, что теперь в составе объектов основных средств может быть учтена материальная ценность при условии, что субъектом учета прогнозируется получение от ее использования экономических выгод или полезного потенциала и первоначальную стоимость материальной ценности, как объекта бухгалтерского учета, можно надежно оценить (п. 8 СГС «Основные средства»).
Вместе с тем согласно положениям абзаца 5 п. 10 СГС «Основные средства» единицей учета основных средств может признаваться часть объекта имущества, если:
— в отношении данной части самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;
— это часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала);
— стоимость части объекта имущества составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.
При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.
Здесь необходимо отметить, что учет мониторов и системных блоков в качестве отдельных инвентарных объектов всегда был темой для споров и дискуссий. Причем специалисты финансового ведомства на протяжении достаточно длительного времени ранее давали разъяснения о необходимости их учета совместно в качестве единых инвентарных объектов. Такие рекомендации давались и для организаций некоммерческого сектора (смотрите, в частности, письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29.10.2004 N 03-03-01-04/1/89, от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110). При этом суды, рассматривая подобные споры, ранее вставали как на сторону учреждений (к примеру, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2011 N 08АП-8357/11), так и на сторону контролирующих органов (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2012 N Ф02-601/12 по делу N А74-919/2011).
Недавняя судебная практика (к примеру, постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2017 N Ф01-6014/17 по делу N А29-1287/2017), поддержанная Верховным Судом РФ (определение Верховного Суда РФ от 26.04.2018 N 301-КГ18-3857), свидетельствует о возможном учете мониторов и системных блоков как в качестве отдельных основных средств, так и в качестве единых инвентарных объектов. Исходя из анализа нормативных актов, суд приходит к выводу, что каждый из спорных объектов (системных блоков и мониторов), эксплуатирующихся учреждением в составе рабочих мест, не теряет своего функционального назначения вне комплекса: они пригодны для монтажа в различной комплектации и легко заменяемые; не придут в негодность при отсоединении от комплекса и могут быть использованы в составе другого комплекса; монитор и системный блок не являются единым целым, не смонтированы на одном фундаменте и не имеют общего управления; замена и перемещение системных блоков и мониторов возможны без какого-либо ущерба их назначению и могут производиться исходя из определяемой целесообразности при осуществлении производственной деятельности. Соответственно, системные блоки и мониторы могут быть учтены не только исключительно в качестве единого объекта основных средств — персонального компьютера, но и в качестве самостоятельных основных средств как отдельные конструктивно обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций.
Таким образом, нормативные акты в области бюджетного учета не обязывают учитывать мониторы и системные блоки исключительно в составе формируемого ими персонального компьютера. Учет системных блоков и мониторов в качестве отдельных основных средств возможен и должен определяться решением профильной комиссии учреждения. Единые нормы и критерии для принятия профильной комиссией соответствующих решений, в целях устранения возможных сомнений, следует установить учетной политикой учреждения. Так, например, если учреждением будут приобретаться комплектующие для их сбора в один компьютер, то в этом случае целесообразно будет учитывать их как единый инвентарный объект. Если же специфика использования составных частей компьютера и технические характеристики предполагают их раздельный учет, то действующее законодательство не ограничивает учреждение в этом праве. При этом любое решение профильной комиссии должно быть обосновано и аргументировано, подход к учету основных средств, которые используются одинаково, единообразным.
2. Отметим, что в Общероссийском классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее — ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)), отдельных кодов для системных блоков и мониторов нет. Поэтому, если казенным учреждением будет принято решение об учете данных материальных ценностей как отдельных объектов основных средств, то для определения кодов ОКОФ необходимо обратиться к прямому и обратному переходным ключам между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458.
Рабочие станции (персональные компьютеры) в соответствии со старым ОКОФ относились к группе «Техника электронно-вычислительная» (код 14 3020000). Положения ОК 013-94 позволяли выделять в качестве отдельных объектов основных фондов составляющие части компьютеров, в частности:
— монитор можно было отнести к коду 14 3020350 (устройства отображения информации);
— системный блок можно было отнести к коду 14 3020260 (процессоры, устройства операционные).
Однако в прямом и обратном переходных ключах указано, что процессоры, устройства операционные (код 14 3020260) больше не являются основными фондами для ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), а устройства отображения информации (код 14 3020350) в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) относятся к подгруппе «Компьютеры, периферийное оборудование» (код 320.26.2). Вместе с тем ОКОФ не регулирует порядок отнесения объектов в состав основных средств, поэтому руководствоваться его положениями при отнесении имущества к основным средствам будет неверным решением.
Если профильной комиссией будет принято решение об учете мониторов и системных блоков отдельно, то в прямом и обратном переходных ключах указано, что технике электронно-вычислительной (код 14 3020000) в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) сопоставляется код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Поэтому в связи с отсутствием в новом ОКОФ кода для системных блоков данные материальные ценности можно отнести на код 330.28.23.23. Согласно переходным ключам для мониторов предлагается код 320.26.2 «Компьютеры, периферийное оборудование», но он является группировочным. Более детализированным кодом, близким по смысловому значению к мониторам, может быть код 320.26.30.23 «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)». Тот или иной выбор кода казенному учреждению следует закрепить в рамках формирования учетной политики.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

источник

Любая техника имеет определенный срок службы, компьютер не исключение. Однако ПК представляет собой набор определенных комплектующих, каждое из которых имеет свой эксплуатационный срок. Давайте разберемся, какой средний срок службы системного блока компьютера и его комплектующих по отдельности.

Связующим звеном всех элементов ПК является именно материнская плата. У одних пользователей она «живет» всего лишь год, у других – 10 лет. Однако средний срок службы «материнок» обычно составляет 5-6 лет. Многое зависит от интенсивности работы этой платы, и если эксплуатировать компьютер умеренно и не нагружать его круглосуточно играми, то материнская плата сможет проработать даже 15 лет.

А вообще, это комплектующее в системном блоке является самым долгоживущим. По сути, там практически нечему ломаться за исключением мостов.

Этот элемент является одним из самых слабых в плане живучести. Современные модели рассчитаны на работу от трех лет, хотя на практике они служат дольше. Замечено, что более старые модели были выносливее, а современные диски выходят из строя, не проработав даже 5 лет.

Поэтому средний срок службы современного накопителя HDD составляет 5 лет. Такой срок объясняется особенностью конструкции. Внутри диска находится шпиндель и прикрепленные к нему жесткие круглые пластины, вращающиеся на большой скорости. Также есть и головка диска – еще один подвижный элемент. Слишком много подвижных частей в этом комплектующем, которое боится тряски и вибраций.

Впрочем, современные SSD-накопители не имеют подвижных частей в своем составе, поэтому они обладают более длительным сроком службы. Однако и SSD-винчестеры не вечны. Там ячейки памяти имеют определенный ресурс и при записи/удалении информации портятся. Тем не менее при умеренной эксплуатации такого диска хватит в среднем на 8 лет.

Это комплектующее может прослужить очень долго. Даже сегодня эксплуатируются блоки, которые были куплены в 1998 году. То есть уже приблизительно 20 лет служит данное комплектующее без нареканий и проблем. Такое возможно даже сейчас. На рынке представлено много моделей разных производителей и по разной цене.

В дешевых блоках используются низкокачественные конденсаторы, которые могут быстро выходить из строя. Также они работают неэффективно, из-за чего большая часть потребляемой энергии уходит не на питание комплектующих, а на нагрев элементов. Это влечет за собой перегрев деталей блока питания, из-за чего они могут просто сгореть. Поэтому дешевые блоки, работающие без запаса мощности (на пределе возможностей), могут прожить всего 2 года. Отметим, что таких блоков на рынке очень много, и в силу своей дешевизны они пользуются большим спросом. Конечно, такие комплектующие сильно снижают средний срок службы компьютера.

Дорогие модели являются чрезвычайно эффективными и обладают большим КПД. То есть в них большая часть потребленной энергии уходит на питание комплектующих, а не на нагрев самого блока. Поэтому в дорогих надежных моделях может даже не быть вентилятора, так как он там и не нужен. Срок службы блока питания компьютера такого типа может составлять 10-20 лет.

10 лет – стандартный рассчитываемый срок службы ЦП. Однако в том случае, если материнская плата все еще работает и способна регулировать напряжения и частоты, то при реализации эффективной системы отвода тепла из системного блока можно увеличить срок службы процессора до 50 лет. Однако проблема заключается в том, что конденсаторы и силовые транзисторы материнских плат не служат так долго. А если через пять лет материнская плата сломается, то найти подобную плату для еще «живого» процессора будет очень тяжело.

В теории процессор может работать очень долго, если его не перегревать. Единственный его недостаток (это касается всех полупроводниковых комплектующих) – это процесс диффузии, ограничивающий срок службы. Выражается это в необходимости увеличения напряжения на пару десятых вольта.

Видеокарта – это одно из самых ненадежных комплектующих. Ее можно поставить на второе место по степени «накрываемости». Первое уверенно занимают блоки питания. В среднем срок службы видеокарты в нормальном режиме эксплуатации составляет от 3 до 8 лет. Но все зависит от степени загруженности прибора. Если постоянно играть в требовательные игры или вообще добывать на ней криптовалюту, то рассчитывать на большой срок работы не приходится. Такие карты будут работать в течение 2-3 лет.

Признаки того, что карта выходит из строя, следующие:

Нарушается цветопередача на экране.
Появляются тонкие полоски.
Монитор отключается на пару секунд.

Одной из главных поломок карты можно назвать перегрев. Если днями играть в игры, то в системном блоке без эффективного охлаждения температура существенно повышается, из-за чего вентиляторы на самой видеокарте не успевают справляться с отводом тепла. В результате ГПУ работает все время при высоких температурах, что для него очень вредно. Видеоядро протянет намного дольше, если в системном блоке будет предусмотрена эффективная система отвода горячего воздуха.

А вообще, срок службы компьютера из-за видеокарты и дешевого блока питания сильно занижен. Если не учитывать эти комплектующие, то срок существенно возрастет.

У оперативной памяти нет срока службы. Она вечна. Там практически нечему ломаться. Впрочем, она может выйти из строя в случае большой температуры внутри системного блока или подачи на нее неправильного напряжения (это когда выходит из строя материнская плата). Также планка может физически сломаться, если ее задеть.

Сегодня у многих пользователей от старых компьютеров остались даже планки DDR SDRAM, которые были произведены где-то в 1993 году. Они остаются рабочими и по сей день. Единственная проблема в том, что они морально устарели. Сегодня уже существуют DDR4 SDRAM, хотя буквально 3 года тому назад самой новой считалась память DDR3 SDRAM. Проблема ОЗУ заключается вовсе не в ограниченном сроке службы (с этим как раз все отлично), а в старении. Так что за оперативную память в своем ПК можно вообще не беспокоиться – это как раз тот элемент, который существенно повышает общий нормативный срок службы компьютера. В 95 % случаев, когда компьютер идет на утилизацию, планки ОЗУ остаются все еще рабочими, но никому не нужными.

За любым устройством нужно следить, и тогда оно будет работать дольше. Что касается компьютера, то в первую очередь его необходимо чистить от пыли. Многие комплектующие могут сгореть из-за большого слоя пыли: процессор, видеокарта, материнская плата. Из-за него эффективность охлаждения комплектующих сильно падает, что ведет к перегреву. Поэтому раз в 3-4 месяца крышку системного блока необходимо снимать и полностью высасывать пылесосом всю пыль, которая оседает на материнской плате, видеокарте, радиаторе процессора. Это позволит увеличить срок службы компьютера.

Время от времени нужно проводить программную очистку системы и снимать все ненужные процессы, которые впустую нагружают центральный и графический процессоры системы. Их ресурс нужно экономить. Желательно использовать платные версии антивирусов, которые, кроме поиска вирусов, способны производить оптимизацию системы, останавливать ненужные процессы и даже следить за безопасностью пользователя в интернете.

Один раз в 3-4 месяца необходимо проводить дефрагментацию жесткого диска. Этот процесс позволяет оптимизировать пространство диска, благодаря чему его головка не будет «скакать» из одной в области другую. В теории это позволит увеличить «жизнь» твердого накопителя.

Если обобщить, то средний срок службы компьютера составляет 5 лет. После этого срока какое-либо из комплектующих обязательно выйдет из строя. Его можно отремонтировать или заменить, но при этом приблизится срок поломки, к примеру, видеокарты. Впрочем, если следить за системой и относиться к ней бережно, то эти сроки можно отодвинуть.

источник

Как установить срок полезного использования компьютера, ноутбука – период амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.

Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования.

Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

приобретение всех составных частей;
минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
консультационные услуги;
услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
Срок эксплуатации – от 1 года;
Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
Отсутствие намерения перепродажи.
Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.

Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.

При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.

По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.

В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.

Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.

Читайте также о расчете амортизации для:

Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.

Исходные данные:

Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.

Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.

Какой срок полезного использования можно установить?

Решение:

Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.

Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.

Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.

Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.

Исходные данные:

компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).

Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?

Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.

Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.

В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.

Метод начисления амортизации – линейный.

Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%

Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.

Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.

Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.

Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

источник

Код ОКОФ (версия до 01.01.2019) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Код ОКОФ (версия с 01.01.2019) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно.

Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности. Если компьютер в организации используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей и стоимость его превышает 100 000 рублей, он признается объектом основных средств и, следовательно, подлежит амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?

Амортизационные группы по ОС с начала 2019 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2019.

Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Согласно общепринятому классификатору ОК 013-94, который утвержден Постановлением Госстандарта России от декабря 1994 года № 359, все без исключения приборы и оборудование, которое включено в состав персонального компьютера, относятся к категории “Машины и оборудование”:

Согласно Инструкции, под определением период полезного использования подразумевается срок, на протяжении которого п редусматривается возможность использования во время трудовой деятельности организации объекта нефинансовых активов с целями, благодаря которым он был куплен, сформирован либо же получен.

Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

Для справки. Срок полезного использования объекта основных средств — это период, в течение которого предусматривается его использование в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях) (п. 44 Инструкции N 157н).

Согласно п. 34 Инструкции N 157н принятие к бухгалтерскому учету основных средств осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного первичными учетными документами, утвержденными Приказом N 173н , а именно актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).

ОКОФ-2 (ред. от 13.10.2019, с учетом изменений вст. в силу 01.12.2019) Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) вступил в действие с 1 января 2019 года в замен ОКОФ ОК 013-94
Для перевода кода ОКОФ в код ОКОФ2 используйте конвертер кода ОКОФ в ОКОФ2.

специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи — первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

С 1 января 2019 года вступил в силу новый классификатор основных фондов, он также известен как ОКОФ-2. Соответственно, должны быть использованы новое кодирование для основных средств, при этом старые классификаторы продолжают свое действие. Для быстрого перевода используется конвертер ОКОФ-2. При этом в новой версии также отсутствует понятие многофункционального устройства, и возникают сложности с кодированием техники.

Почему требуется правильный выбор группы, и какое кодирование делать, если прямо не указано? Речь идет о списании амортизационной стоимости. Согласно третьей категории оборудование списывается за 2-3 года. С одной стороны, это соответствует действительности в крупных компаниях. С другой, современная периферия рассчитана на эксплуатацию, как минимум, 3 года. Списание дорогостоящего цветного лазерного печатающего оборудования со сканером с основных фондов не поощрит руководитель предприятия. Какой вывод из этого можно сделать?

Щелкните по кнопке выбора в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем «Начисление амортизации».
Установите флажок «Начислять амортизацию». Если по налоговому учету не предполагается начислять амортизацию, флажок необходимо снять.
В поле «Срок полезного использования (в месяцах)» укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
В поле «Специальный коэффициент» укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
Кнопка Записать.
Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 используйте кнопку Акт о приеме — передаче ОС (ОС-1).
Кнопка Провести.

При проведении документа сформировались проводки по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счетов 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и 10.01 «Сырье и материалы». Из корреспонденции счетов видно, что по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» формируется первоначальная стоимость собираемого объекта основных средств.

источник

Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации. А учитывая, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования, то можно сказать, что срок амортизации компьютера — свыше 2 лет до 3 лет включительно. При этом такой срок может быть установлен не только для компьютеров, но и иного аналогичного оборудования. Это значит, что этот же срок амортизации компьютерной техники может быть установлен и для принтеров, серверов, сетевого оборудования, локальных вычислительных сетей и т.д. Напомним, что если стоимость компьютера в бухучете не более 40 000 рублей, он может вообще не признаваться объектом ОС и, соответственно, не амортизироваться, а единовременно списываться на расходы в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы. Это обязанность, а не право организации (п.

С точки зрения реализации первый вариант, безусловно, более удобный. Но, к сожалению, он может послужить источником разногласий с органами финансового контроля. Специалисты Минфина России придерживаются позиции, что компьютер должен учитываться как единый инвентарный объект основных средств, поскольку любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письмо Минфина России от 02.06.2010 № 03-03-06/2/110, письмо УФНС России по г.

Москве от 19.08.2008 № 20-12/077571).

Ответ от 03.10.2017 Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он отвечает критериям, приведенным в пп. 38, 39, 41 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. (далее – Инструкция № 157н):

имеет срок полезного использования более 12 мес.;
используется неоднократно или постоянно в деятельности учреждения;
принадлежит на праве оперативного управления;
выполняет определенные самостоятельные функции.

При этом объект не должен прямо относиться к материальным запасам в соответствии с п. 99 Инструкции № 157н. Персональный компьютер – это сложное техническое устройство, которое состоит из системного блока, монитора, клавиатуры и мыши. Можно выделить следующие варианты организации учета компьютерной техники в учреждениях госсектора: 1.

В то же время в судебной практике встречается и иной подход к учету комплектующих компьютера. Суды отмечали, что составные устройства компьютера могут приобретаться в разное время и в разном количестве. Они пригодны для монтажа в различной комплектации, легко заменяются и могут перемещаться от одного рабочего места к другому.

На основании этих фактов были сделаны выводы, что комплектующие части компьютера не образуют единого целого и не составляют комплекс конструктивно сочлененных предметов (постановления ФАС Московского округа от 13.04.2010 № КА-А41/3207-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу № А32-44414/2009). Учреждению целесообразно оценить порядок использования компьютеров.

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. Компьютерная техника в учете предприятия Системный блок В прошлой версии ОКОФ, который обладал силой до января 2018 года, код для системного блока определялся показателями 14 3020000 и объединял в себе разновидности имущества во 2 амортизационной группе “Электронно-вычислительная техника, в том числе ПК и печатное оборудование к нему”. С января 2018 года указанный код отображает обобщенную категорию во 2 амортизационной группе “Прочие офисные машины”, в которой с иной техникой отображает и сам компьютер. Исходя из этого, из-за смены кода ОКОФ по объектам “компьютер, в частности системный блок” группа определения степени износа осталась неизменной, в том числе остался прежним и период полезного использования.
Необходимо обращать внимание на то, что и иная офисная техника также относится ко второй группе амортизации, если ее деятельность позволяет получать доход компании.

источник

Амортизационные группы по ОС с начала 2017 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до 01.01.2017, код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

С 01.01.2017 код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

источник

Организация приобрела монитор, системный блок, клавиатуру. Из данных принадлежностей работником организации был собран компьютер.

Как в бухгалтерском и налоговом учете следует учитывать компьютер: как единый инвентарный объект основных средств или его принадлежности подлежат учету обособленно?

Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. При этом комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Пунктом 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ установлено, что под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Учитывая вышеизложенное, специалистами налоговых органов и Минфина России делается вывод, что компьютер учитывается в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект основных средств. Свою точку зрения они обосновывают следующим образом: все принадлежности компьютера (монитор, системный блок, клавиатура и «мышь») представляют собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов, каждый из которых не может выполнять свои функции по отдельности (Письмо МНС России от 05.08.2004 N 02-5-11/136@, Письмо Минфина России от 22.06.2004 N 03-02-04/5).
В связи с этим комплектующие компьютера («мышь», клавиатура, монитор и т.д.), приобретенные до сборки компьютера и ввода его в эксплуатацию, должны учитываться в бухгалтерском учете либо на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», либо на счете 10 «Материалы». А после ввода в эксплуатацию компьютера он должен отражаться на счете 01 «Основные средства». В налоговом учете собранный компьютер также подлежит учету в качестве самостоятельного объекта основных средств.
Однако, по нашему мнению, возможен и иной подход к решению данной проблемы.
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 и п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Аналогичное положение содержится и в п. 1 ст. 258 НК РФ — срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Данной Классификацией основные средства электронно-вычислительной техники отнесены к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, техника электронно-вычислительная отражается по коду 14 3020000. В свою очередь, по коду 14 3020030 отражаются устройства вычислительных комплексов и электронных машин; по коду 14 3020260 — процессоры, устройства операционные; по коду 14 3020310 — устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами; по коду 14 3020544 — инструменты и принадлежности для вычислительной техники и т.д.
Иными словами, названным Классификатором отдельные принадлежности персонального компьютера могут рассматриваться как самостоятельные объекты основных средств.
Таким образом, если при приобретении комплектующих компьютера (монитора, системного блока, клавиатуры и «мыши») организация установила различные сроки их полезного использования, то они принимаются к учету как отдельные объекты основных средств. При этом если стоимость какого-нибудь из этих объектов составляет менее 10 000 руб., то организация вправе списать его на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 18 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).
С.С.Лысенко
Издательство «Главная книга»
20.07.2005

Вернутся в раздел Финансовые консультации

aver.ru → Интересно → Срок службы компьютерной техники

Печать

Срок службы компьютерной техники. Статистика, не более.

Оговоримся сразу – это информация для Вас.

Понятие срока службы весьма многогранно и узко-специфично. Для амортизации – бухгалтерии одно. В рекламе другое. В характеристиках от производителя третье. Комплектующие, могут иметь срок намного меньший или больший.

1. Использованы статистические данные различных источников с открытым доступом к информации.

В зависимости от источников, статистические данные могут иметь существенный разброс.

3. Срок службы устройств зависит от многих условий: фирмы-производителя, качества изготовления, комплектующих, условий эксплуатации, технического обслуживания… .

4. Указан именно средний срок службы устройств, максимальный срок службы конкретных устройств может значительно превышать средний, а минимальный – может быть намного меньше.

5. Средний срок службы «усредненного» электронного устройства составляет в среднем 3 – 5 лет.

6. Гарантийный срок службы производителя электронного устройства в 2 – 3 раза меньше среднего срока службы, а гарантийный срок службы продавца в 3 – 5 раз меньше среднего срока службы.

По статистике, средний срок службы их комплектующих составляет:

• персональный компьютер – 5 лет;

• материнская плата – 4 – 5 лет;

• жесткий диск – 5 – 7 лет (в среднем до 600000 циклов старт/стоп);

• модуль оперативной памяти – 5 лет;

• аккумулятор ноутбука – 2 – 3 года;

• струйный принтер – 3 – 5 лет;

• многофункциональное устройство (МФУ) – 5 лет;

• копировальный аппарат – 5 – 7 лет;

• картридж лазерного принтера (без повторной заправки) – 2500 страниц (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• фотобарабан лазерного принтера – 8000 страниц;

• картридж струйного принтера (без повторной заправки) – 450 черно-белых страниц и 70 – 150 цветных (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• источник бесперебойного питания (UPS) – 3 – 5 лет;

• аккумулятор CMOS-памяти ПК – 3 – 5 лет;

• флешка – 2 – 3 года (в среднем до 500000 циклов стирания/записи);

• цифровая видеокамера – 5 – 7 лет;

• цифровая фотокамера – 4 – 6 лет;

• мобильный телефон – 3 года;

• аккумулятор мобильного телефона – 1 – 2 года.

Срок службы компьютерной техники.

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Компьютерная техника есть в каждом учреждении. К ней покупаются запасные части, аксессуары, носители информации и т. д. У бухгалтеров нередко возникают вопросы, как учитывать отдельные части — в составе одного объекта или как самостоятельные единицы, как основные средства или как материальные запасы.

Компьютеры относятся к основным средствам учреждения, так как являются материальными объектами имущества, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения (п. 38 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н).
Компьютер состоит из целого набора комплектующих — материнской платы, процессора, оперативной памяти, жесткого диска, монитора, клавиатуры, мыши и других. Но, напомним, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (п. 41 Инструкции № 157н).
В настоящее время распространены два основных подхода к учету компьютера как основного средства:

1.	Учет компьютера как единого инвентарного объекта, включающего системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и др.
2.	Учет системного блока и монитора как самостоятельных основных средств. При этом клавиатура, мышь и другие части являются составными частями системного блока.

Выбранный способ учета должен быть закреплен в учетной политике учреждения.

При этом необходимо учитывать, что монитор и системный блок легко разъединяются, мониторы можно переставлять между разными компьютерами и т. д. Если компьютер учитывается как единое основное средство, то перестановка мониторов — это уже разукомплектация объектов основных средств. Поэтому более распространен второй подход — раздельный учет системных блоков и мониторов.
При этом остаются вопросы, как учитывать другие существенные части системного блока (например, материнскую плату, процессор, оперативную память), а также внешние устройства и носители информации (флеш-карты, USB-токены, DVD- или CD-диски и т. д.).

В недавнем письме Минфина России от 01.07.2016 № 02-07-10/38843 специалисты ведомства пояснили, какими критериями необходимо руководствоваться при отнесении отдельных материальных ценностей (DVD-дисков, оперативной памяти, материнских плат) к основным средствам или материальным запасам.

Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования Ноутбука устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Соответственно, Ноутбук относится ко Второй амортизационной группе.

Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому ноутбук относится ко второй группе ОС.

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Главная • Архив статей • Приобретение компьютера + в бухгалтерском учете

Как отразить в учете приобретение компьютера | НалогОбзор.Инфо

1 Бухучет
2 ОСНО: налог на прибыль
3 ОСНО: НДС
4 ОСНО: налог на имущество
5 УСН
6 ЕНВД
7 ОСНО и ЕНВД

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), учтите в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию.

В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Такой порядок следует из пункта 8 ПБУ 6/01.

Ситуация: как отразить в бухучете списание и контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы?

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

ведомость учета компьютеров в эксплуатации;

Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44…) Кредит 10-9

– передан в эксплуатацию компьютер;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– учтен компьютер на забалансовом счете.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт.

Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть в бухучете компьютер по частям. Они заключаются в следующем.

Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-03-6/1/121).

В этих двух случаях в зависимости от срока полезного использования и стоимости компьютерное оборудование отразите в составе основных средств или материалов. При этом стоимость составных частей компьютера, учтенных в составе материалов, не включайте в налоговую базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г. № Ф09-564/10-С3, от 3 декабря 2007 г. № Ф09-9180/07-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7, от 19 апреля 2006 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А65-8600/2009, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г. № А57-30171/2005, Московского округа от 13 апреля 2010 г. № КА-А41/3207-10, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2006 г. № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2007 г. № А21-2148/2006, от 22 февраля 2007 г. № А05-7835/2006-9).

Порядок отражения при расчете налога на прибыль компьютера зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., включите в состав основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно (абз. 3 п. 3 ст. 258 НК РФ). Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно. Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств.

Компьютер, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., учтите в составе материальных затрат. При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования компьютера и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Чтобы получить такую возможность, организация должна соответствовать одновременно следующим условиям:

заниматься разработкой и реализацией компьютерных программ, баз данных или оказывать услуги (выполнять работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;

иметь документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

иметь среднесписочную численность сотрудников за отчетный (налоговый) период не менее 50 человек;

получать доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, в том числе от иностранных лиц – не менее 70 процентов.

При этом иностранными покупателями признаются организации, у которых:

место госрегистрации – территория иностранного государства;

при отсутствии регистрации на территории иностранного государства – место, указанное в учредительных документах, место управления организацией, местонахождение постоянного действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если программы, работы, услуги приобретались через него) находятся за пределами России.

Кроме того, иностранными покупателями признаются физические лица, местожительство которых находится в иностранном государстве.

Документами, подтверждающими получение доходов от иностранных покупателей, являются:

документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация с отметками таможни.

Такие правила предусмотрены пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли в налоговом учете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. д. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что монитор, системный блок, клавиатура и принтер не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 2 июня 2010 г. № 03-03-06/2/110, от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 и МНС России от 5 августа 2004 г. № 02-5-11/136.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям в налоговом учете. Они заключаются в следующем.

Учесть при налогообложении составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

если составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

если сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01).

В этих двух случаях компьютерное оборудование, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, а стоимость составляет более 100 000 руб., учтите как отдельный объект основного средства. Остальное компьютерное оборудование учтите в составе материалов. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 и пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г. № Ф09-564/10-С3, от 18 июня 2009 г. № Ф09-3963/09-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7 и от 19 апреля 2006 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А65-8600/2009, от 15 апреля 2009 г. № А55-12150/2008, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г. № А57-30171/2005, Московского округа от 8 декабря 2008 г. № КА-А40/10120-08, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2006 г. № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2007 г. № А21-2148/2006, от 22 февраля 2007 г. № А05-7835/2006-9). Однако если следовать такой точке зрения, появляется риск возникновения споров с проверяющими.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера как единого объекта основных средств

ООО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

системный блок – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Стоимость всех частей компьютера составляет 127 263 руб. (94 400 руб. + 31 860 руб. + 708 руб. + 295 руб.), в том числе НДС – 19 413 руб. (14 400 руб. + 4860 руб. + 108 руб. + 45 руб.).

Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3

источник

Источники:

http://businessman.ru/normativnyiy-srok-slujbyi-kompyutera.html
http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-kompyutera.html
http://uristtop.ru/darenie-nedvizhimosti/sistemnyj-blok-kakaya-amortizatsionnaya-gruppa-2018
http://tk-advokat.ru/2018/04/20/srok-poleznogo-ispolzovaniya-sistemnogo-bloka-kompyutera-v-rk/
http://spmag.ru/articles/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera
http://buh-experts.ru/srok-poleznogo-ispolzovanija-kompjutera/