Срок полезной службы актива относится

Технический и коммерческий факторы, моральный износ (даже при отсутствии использования актива) часто снижают срок его полезной службы.

Ниже перечислены критерии, определяющие срок полезной службы актива:

1. ожидаемое использование актива, которое зависит от количества выпущенной продукции.

2. ожидаемый физический износ, который зависит от эксплуатационных факторов, таких как количество часов использования актива, ремонт и техническое обслуживание.

3. технический и моральный износ, возникающие в результате изменений или усовершенствований производства, а также в связи с изменением спроса на рынке продукции или объема предоставления услуг по активу.

4. юридические и подобные ограничения по использованию актива, такие как ограничения, связанные с безопасностью использования или с истечением срока сдачи актива в аренду.

5. Политика компании в отношении активов может определять их выбытие по истечении определенного времени. Соответственно, срок полезной службы актива может оказаться короче срока его эксплуатации.

Срок полезной службы актива определяется на основе взвешенного решения и основывается на опыте эксплуатации подобных активов.

Чем длиннее срок службы актива, тем большее количество лет он будет амортизироваться, и тем меньше будет ежегодная сумма амортизации в отношении одного и того же актива.

Если расчетный срок службы слишком длинный, это приведет к убыткам при ликвидации и завышенным прибылям в периоды перед ликвидацией.

Земля и здания

Земля и здания на ней являются разделяемыми активами, учет по ним осуществляется отдельно, даже если они приобретаются вместе.

С некоторыми исключениями, такими как каменоломни и участки, используемые для свалки, земля имеет неограниченный срок полезной службы и не подвергается амортизации.

Постройки имеют ограниченный срок полезной службы, и, следовательно, являются амортизируемыми активами. Увеличение стоимости земли, на которой находятся постройки, не влияет на определение суммы амортизации постройки.

Стоимость земли

Если стоимость приобретаемой земли включает стоимость демонтажа, сноса и реконструкции находящихся на ней объектов основных средств, то стоимость реконструкции, являющаяся частью стоимости земельного участка, амортизируется в течение периода получения экономических выгод, обусловленных произведенными затратами.

Затраты на подготовку комплекса к эксплуатации составляют $0.1 млн., затраты на реконструкцию по окончании проекта составят $0.3 млн.

Расчет резерва регламентируется МСФО (IAS) 37 и предусматривает определение чистой дисконтированной стоимости обязательства.

Срок эксплуатации комплекса составляет 20 лет, после чего земельный участок будет использоваться в другом качестве. Затраты на подготовку к эксплуатации и реконструкцию составляют $0,4 млн. и должны быть амортизированы в течение 20-ти летнего срока полезной службы комплекса.

Стоимость земельного участка ($1 млн.) не должна амортизироваться, если она неизменна на протяжении всего периода эксплуатации и составит $1млн. после реконструкции.

В некоторых случаях сама земля может иметь ограниченный срок полезной службы, в силу чего она амортизируется тем способом, который отражает будущие экономические выгоды.

Если земля сдается в финансовую аренду, срок ее полезной службы ограничивается сроком аренды. (Если по окончании срока аренды предусмотрена возможность ее приобретения, аналогичный подход будет применяться только в том случае, если эта возможность не будет использована).

Методы амортизации

Применяемый метод амортизации отражает подход компании к определению участия актива в формировании будущих экономических выгод от его использования.

Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться, по крайней мере, один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на используемом методе его амортизации. Такие изменения будут учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО (IAS) 8. В предыдущие годы не было изменений в подходе к амортизации актива.

Изменения в сроках полезной службы актива происходят часто и определяются до начала использования актива. Изменения в методах амортизации происходят редко.

На практике компания может применять ряд методов амортизации, включая прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства.

Прямолинейный метод

Прямолинейный метод амортизации предполагает списание одинаковой части стоимости в течение всего срока полезной службы актива.

источник

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, потребляются через его использование. Такие факторы, как моральное или коммерческое устаревание и физический износ при простое актива, как правило, ведут к уменьшению экономических выгод, которые могли бы быть получены от данного актива. Соответственно, при определении срока полезной службы актива должны учитываться все нижеперечисленные факторы:

а) предполагаемое использование актива. Использование оценивается по расчетной мощности или физической производительности актива.

б) предполагаемый физический износ, зависящий от производственных факторов, таких, как количество смен, использующих данный актив, программа ремонта и обслуживания, а также условия хранения и обслуживания актива в период простоя;

в) моральное или коммерческое устаревание в результате изменений или усовершенствования производственного процесса, или в результате изменений объема спроса на рынке на продукцию или услуги, производимые или предоставляемые с использованием актива;

г) юридические или аналогичные ограничения на использование актива, такие, как сроки аренды.

Срок полезной службы актива определяется с учетом предполагаемой полезности актива для организации. Политика организации в вопросах управления активами может предусматривать выбытие активов через определенное время или после потребления определенной части будущих экономических выгод, заключенных в активе. Таким образом, срок полезной службы актива может быть короче, чем срок его экономического использования.

Оценка срока полезной службы актива является предметом профессионального суждения, основанного на опыте работы организации с аналогичными активами.

Методы амортизации

Используемый метод начисления амортизации должен отражать схему ожидаемого потребления будущих экономических выгод.

Применяемый к активу метод начисления амортизации подлежит пересмотру, как минимум, в конце каждого финансового года. Если при этом обнаруживается значительное изменение в ожидаемой схеме потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе, то данный метод должен быть скорректирован для отражения этого изменения. Такое изменение должно отражаться в учете как изменение в бухгалтерской оценке, согласно Стандарту бухгалтерского учета № 8 «Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки».

Для систематического распределения амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы могут использоваться различные методы. К ним относится:

а) метод равномерного начисления;

б) метод уменьшаемого остатка;

в) метод единиц производства.

Дата добавления: 2015-10-27 ; просмотров: 898 | Нарушение авторских прав

источник

В этом блоге привожу примеры тестов и даю ответы к ним, которые могут попасться при обучении в школе, в университете (институте, академии), при прохождении различных тренингов, а так же при устройстве на работу.

Резерв должен отражаться в учете, когда:

• компания имеет настоящее обязательство, юридическое или традиционное;
• вероятно потребуется уплата по обязательству;
• величину обязательства можно оценить;
• наличие всех вышеперечисленных условий.

При наличии настоящего обязательства по уплате денег следует отразить в учете:

• условный актив;
• условное обязательство;
• условный расход;
• резерв.

При отсутствии настоящего обязательства, но высокой вероятности его возникновения, Вы должны отразить:

• ничего;
• условное обязательство;
• расход;
• резерв

При отсутствии настоящего обязательства и малой вероятности его возникновения, следует отразить:

• ничего;
• условное обязательство;
• расход;
• резерв.

Заявки на гарантийное обслуживание обычно создают:

• условный актив;
• условное обязательство;
• расход;
• резерв.

В качестве резервов следует отражать:

• только точные суммы;
• только оценочные показатели;
• средние показатели;
• или точные суммы или оценочные показатели.

Сумма резервов определяется:

• до налогообложения;
• после налогообложения;
• в любое время;
• как до, так и после налогообложения.

Будущие события повлияют на величину резерва, если:

• они предполагают применение принципиально новой технологии;
• они предполагают сокращение затрат, что основано на заключении экспертов;
• они предполагают увеличение затрат;
• они являются обычными убытками от продажи.

Возмещение следует отразить в учете:

• при получении соответствующего уведомления;
• когда становится очевидным, что деньги будут получены;
• когда деньги истрачены;
• при получении денежных средств.

Возмещение следует отражать как:

• уменьшение обязательства по резерву
• расход
• оценочное обязательство
• отдельный актив.

Условное обязательство – это:

• возможное обязательство, которое обусловлено прошлыми событиями;
• определенное обязательство, которое обусловлено прошлыми событиями;
• определенное обязательство, которое обусловлено будущими событиями
• возможное обязательство, которое обусловлено будущими событиями.

Совместное обязательство и обязательство с раздельной ответственностью должников.
Вы с вашими деловыми партнерами отвечаете за нанесение экологического ущерба в размере $100 млн. Вам предъявлен иск, но Ваши партнеры возместят Вам только $60 млн. Вы учитываете:

• резерв в размере $100 млн.;
• условное обязательство в размере $100 млн.;
• условное обязательство в размере $60 млн.
• Вы формируете резерв в размере $40 млн. и условное обязательство в размере $60 млн .

Условный актив регистрируется, когда поступление денежных средств:

• произошло;
• вполне определенно;
• не определено;
• вероятно.

Ликвидационная стоимость – это:

• Стоимость утильсырья/лома.
• Чистая денежная сумма, которую компания может получить при продаже актива в конце срока его полезной службы.
• Валовая денежная сумма, которую компания может получить при продаже актива в конце срока его полезной службы.
• Расходы на ликвидацию объекта актива

Срок полезной службы актива относится:

• Ко всему периоду, на протяжении которого актив доступен для использования любым количеством собственников.
• К периоду, на протяжении которого актив доступен для использования компанией.
• Среднее между 1 и 2.
• Правильного ответа нет

Запасные части и оборудование для обслуживания обычно учитываются как:

• Расходы, которые признаются в отчете о прибылях и убытках на момент покупки.
• Запасы.
• Отдельный класс основных средств.
• Возможен любой порядок учета

Основные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если:

• Ожидается, что они будут использоваться компанией в течение более чем одного периода.
• Компания ведет бизнес в нефтяной промышленности.
• Стоимость этих запасных частей составляет более 20% стоимости оборудования, для обслуживания которого они предназначены.
• Стоимость этих запасных частей составляет более 50% стоимости оборудования, для обслуживания которого они предназначены.

Незначительные по отдельности активы, такие как шаблоны, инструменты и штампы, могут:

• Не учитываться.
• Относиться на текущие расходы.
• Объединяться для учета в качестве одного актива.
• Возможен любой порядок учета

Затраты на текущий ремонт и обслуживание обычно:

• Капитализируются.
• Признаются в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.
• Учитываются как расходы будущих периодов.
• Возможен любой порядок учета

Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются:

• Они должны отражаться в отчетности в качестве отдельного актива.
• Остаточная стоимость предыдущего техосмотра должна списываться.
• Требуется незамедлительно уведомить об этом совет директоров компании.
• Возможен любой порядок учета

Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются, а данных о стоимости первого техосмотра не существует:

• Никакие вычеты из балансовой стоимости актива не производятся.
• Необходимо использовать оценочные данные для стоимости первого техосмотра.
• Надо вычесть из балансовой стоимости актива стоимость нового техосмотра.
• Возможен любой порядок учета

Признание затрат (которые должны капитализироваться) прекращается:

• С окончанием отчетного периода.
• Когда объект находится на месте и используется по назначению.
• После выхода на полную производственную мощность.
• Возможен любой порядок учета

Сопутствующие доходы и расходы (такие как использование строительной площадки в качестве временной автомобильной стоянки) должны:

• Капитализироваться в балансовой стоимости актива.
• Признаваться в отчете о прибылях и убытках.
• Игнорироваться.
• Не учитываться в любом случае.

Внутренняя прибыль, полученная компанией при самостоятельном производстве актива, должна:

• Исключаться из балансовой стоимости актива.
• Амортизироваться в течение срока полезной службы актива.
• Включаться в балансовую стоимость актива.
• Правильного ответа нет

Сверхнормативные затраты сырья, заработной платы или других ресурсов, возникшие при производстве актива, должны:

• Капитализироваться.
• Признаваться в качестве расходов отчетного периода.
• Учитываться в качестве расходов будущих периодов.
• Исключаться из состава расходов.

Когда основные средства приобретаются на условиях отсрочки платежа на период, превышающий обычные условия кредитования, любая дополнительная оплата сверх цены актива учитывается как:

• Стоимость основных средств.
• Затраты по займам.
• Затраты на ремонт и техническое обслуживание.
• Все перечисленные

Когда один или несколько активов обмениваются на новый актив, новый актив оценивается по:

• Стоимости замещения имущества.
• Справедливой стоимости.
• Остаточной стоимости.
• Любой из приведенных стоимостей

Если при обмене активами, приобретаемый актив не может быть оценен по справедливой стоимости:

• Он оценивается по стоимости обмениваемого актива.
• Он оценивается по ликвидационной стоимости.
• Актив не может капитализироваться.
• Правильного ответа нет.

Компания может выбрать в своей учетной политики либо метод учета по фактической стоимости либо по переоцененной стоимости. Выбранный метод учета должен применяться к:

• Всем основным средствам.
• Целому классу основных средств.
• Большинству объектов основных средств.
• К малой группе основных средств

При учете по фактической стоимости актив учитывается по:

• Фактической стоимости.
• Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации.
• Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.
• Фактической стоимости с учетом накопленной амортизации.

• Нет.
• Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается по текущей стоимости будущих доходов или по восстановительной стоимости за вычетом амортизации.
• Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается путем индексации.
• Нет, если актив не является специфическим и продажи аналогичных активов часты, то справедливая стоимость актива не оценивается путем индексации.

Переоценки должны проводиться:

• Ежегодно.
• Каждые 3-5 лет.
• В зависимости от изменений в справедливой стоимости активов.
• В любое время, независимо от стоимости актива.

Класс активов может переоцениваться по скользящему графику при условии, что:

• Переоценка производится в течение короткого времени, а результаты постоянно обновляются.
• Переоценивается только один класс активов.
• Это отражается в бухгалтерском балансе.
• Это отражается в отчете о прибылях и убытках.

Если балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение:

• Признается в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках.
• Относится на счет капитала в качестве резерва на переоценку путем отражения в отчете о прибылях и убытках.
• Кредитуется прямо на счет капитала в качестве резерва на переоценку, без отражения в отчете о прибылях и убытках
• Дебетуется прямо на счет капитала в качестве резерва на переоценку, без отражения в отчете о прибылях и убытках

Если балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки и до этого не был создан резерв переоценки данного актива, это уменьшение:

• Капитализируется.
• Признается в качестве расходов текущего периода.
• Признается в качестве чрезвычайных или непредвиденных расходов.
• Не учитывается.

Перенос средств со счета резерва переоценки в Капитале на счет нераспределенной прибыли разрешается:

• Только при выбытии актива.
• При выбытии актива, и в каждом периоде, является разницей между амортизационными начислениями на сумму, полученную в результате переоценки и амортизацией на сумму фактической стоимости.
• При наличии чистого убытка.
• При наличии чистой прибыли.

Амортизационные начисления за период учитываются:

• Только в отчете о прибылях и убытках.
• Как исключительные статьи.
• В отчете о прибылях и убытках, или в качестве части стоимости другого актива (такого как запасы).
• В отчете о движении капитала.

Изменения в сроках полезной службы актива должны:

• Учитываться в соответствии с МСФО (IAS) 8.
• Немедленно признаваться в качестве расхода.
• Отражаться в бухгалтерском балансе.
• Не отражаться в учете.

Балансовая стоимость актива составляет $10. Его справедливая стоимость составляет $12 . Продолжается ли амортизация?

• Нет.
• Да, до окончания срока полезной службы актива.
• Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.
• Возможен любой подход

Балансовая стоимость актива равна ликвидационной стоимости. Продолжается ли амортизация?

• Нет.
• Да, до окончания срока полезной службы актива.
• Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.
• Возможен любой подход

Регулярное техническое обслуживание и ремонт поддерживают стоимость вашего отеля. Продолжается ли амортизация?

• Нет.
• Да, до окончания срока полезной службы актива.
• Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.
• Возможен любой подход.

Ликвидационная стоимость актива больше нуля. Продолжается ли амортизация?

• Нет.
• Да, до окончания срока полезной службы, но из суммы амортизации вычитается величина ликвидационной стоимости.
• Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.
• Возможен любой подход

Амортизация может прекратиться, когда актив не используется.

• Неверно.
• Только при закрытии завода.
• Только при применении метода объема производства.
• Возможен любой подход

Земля и здания в качестве отдельных активов:

• Могут продаваться отдельно.
• Земля обычно имеет неограниченный срок полезной службы, а здания — нет.
• Здания могут быть переоценены, а земля – нет.
• Не могут продаваться

Вы покупаете земельный участок со зданием. В результате переоценки стоимость земли удваивается. Продолжается ли амортизация здания?

• Нет.
• Да, до окончания срока его полезной службы.
• Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.
• Возможен любой подход

Если земля сдается в финансовый лизинг, происходит ли ее амортизация?

• Нет.
• Да, до окончания срока полезной службы.
• Только если имеется здание.
• Правильного ответа нет

Может применяться ряд методов амортизации. Данные методы включают прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства. Выбор метода амортизации определяется следующими факторами:

• Налоговое законодательство.
• Самый низкий вариант стоимости.
• Предполагаемая схема использования актива.
• Все перечисленное

Компенсация от третьих сторон за активы, которые были обесценены, потеряны или переданы, будет включена в состав доходов:

• При потере актива.
• При появлении основания для получения компенсации
• При получении денежных средств.

Прекращается признание балансовой стоимости актива (списание):

• После выбытия.
• Когда не ожидается получения экономических выгод от использования актива.
• По любой из вышеперечисленных причин.
• Правильного ответа нет

Доход от продажи актива учитывается в качестве:

• Дохода в капитале.
• Дохода в отчете о прибылях и убытках.
• Выручки.
• Прибыли.

Доход или убытки, возникающие при продаже актива, являются:

• Выручкой, полученной денежными средствами.
• Чистой выручкой за минусом балансовой стоимости актива.
• Чистой выручкой за минусом ликвидационной стоимости актива.
• Прибылью.

Требования МСФО (IAS) 33 распространяются на:

• все компании;
• частные компании;
• компании, имеющие собственные акции;
• компании, акции и потенциальные акции которых котируются на бирже.

При представлении компанией консолидированной и индивидуальной финансовой отчетности информация, раскрываемая в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 33, должна представляться:

• в отчетности обоих видов;
• только в консолидированной информации;
• только в индивидуальной финансовой отчетности.
• возможен выбор порядка представления отчетных данных

Антиразводняющий эффект — это:

• увеличение прибыли на акцию при конверсии конвертируемых инструментов в обыкновенные акции;
• уменьшение прибыли на акцию при конверсии конвертируемых инструментов в обыкновенные акции;
• увеличение акций;
• увеличение прибыли на акцию при конверсии обыкновенных акций в конвертируемые инструменты.

Разводняющий эффект — это:

• увеличение прибыли на акцию при конверсии конвертируемых инструментов в обыкновенные акции;
• уменьшение прибыли на акцию при конверсии конвертируемых инструментов в обыкновенные акции;
• уменьшение акций;
• увеличение прибыли на акцию при конверсии обыкновенных акций в конвертируемые инструменты.

Пут-опционы на обыкновенные акции — это договоры, предоставляющие их держателю право на:

• покупку обыкновенных акций;
• продажу обыкновенных акций;
• покупку ил продажу привилегированных акций;
• покупку или продажу обыкновенных акций.

Наступил срок выплаты дивидендов по привилегированным акциям в размере $200 млн. Величина вашего резервного каптала составляет только $40 млн. Вы можете выплатить дивиденды по привилегированным акциям в размере:

• 0;
• $40 млн;
• $160 млн.
• $200 млн.

При эмиссии, предполагающей капитализацию, число акций, находящихся в обращении до данного события, корректируется с учетом пропорционального изменения числа акций, находящихся в обращении:

• как если бы данное событие произошло в начале самого раннего представляемого периода;
• по состоянию на начало текущего периода;
• на дату эмиссии, предполагающей капитализацию;
• по состоянию на конец текущего периода.

Консолидация акций в сочетании со специальным дивидендом. Средневзвешенное число акций, находящихся в обращении за период, в течение которого была проведена консолидация акций, корректируется с учетом сокращения числа акций:

• как если бы данное событие произошло в начале самого раннего представляемого периода;
• по состоянию на начало текущего периода;
• на дату признания специальных дивидендов;
• по состоянию на конец текущего периода.

Разводняющие потенциальные акции должны считаться конвертированными в акции:

• по состоянию на начало отчетного периода;
• на дату эмиссии потенциальных акций;
• по состоянию на начало отчетного периода или на дату эмиссии потенциальных акций, если такая дата является более поздней;
• по состоянию на конец отчетного периода.

При заключении компанией договора, оплата по которому может осуществляться акциями или денежными средствами по выбору самой компании, она должна исходить из того, что оплата будет осуществлена:

• денежными средствами;
• акциями;
• любыми активами;
• посредством того из предложенных выше вариантов, который оказывает более сильное разводняющее действие.

При заключении компанией договора, оплата по которому может осуществляться акциями или денежными средствами по выбору держателя опциона, компания должна исходить из того, что оплата будет осуществлена:

• денежными средствами;
• акциями;
• любыми активами;
• посредством того из предложенных выше вариантов, который имеет более сильное разводняющее действие.

Такие договоры, как купленные пут-опционы и купленные колл-опционы (т.е. имеющиеся у компании опционы на собственные акции), включаются:

• в расчет базовой прибыли на акцию;
• в расчет разводненной прибыли на акцию;
• в расчет средней прибыли на акцию;
• ни в один из предложенных выше расчетов.

При разводняющем эффекте договоры, предусматривающие выкуп компанией собственных акций, такие как проданный пут-опцион и форвардный контракт на покупку, включаются:

• в расчет базовой прибыли на акцию;
• в расчет разводненной прибыли на акцию;
• в расчет средней прибыли на акцию;
• ни в один из предложенных выше расчетов.

Приведенная стоимость ожидаемых выплат по пенсионной программе должна рассчитываться и представляться в отчетности исходя из:

• 1) текущего уровня заработной платы;
• 2) прогнозируемого уровня заработной платы ко времени выхода участников на пенсию;
• 3) оба варианта: 1 и 2.
• 4) или 1, или 2.

« Актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий» связана с:

• уже накопленным стажем работы в данной компании;
• стажем работы в данной компании до достижения пенсионного возраста;
• общим стажем работы;
• общим стажем работы в данной компании в определенных должностях.

«Размер будущих пенсионных вознаграждений для участника определяется размером взносов, уплачиваемых работодателем, участником или обеими сторонами, а также эффективностью деятельности фонда и доходностью его инвестиций». Это относится к:

• программам с установленными выплатами;
• программам с установленными взносами;
• всем перечисленным программам
• «гибридным» программам.

«Участнику обещается конкретный размер пенсии, устанавливаемый исходя из времени работы в фирме, получаемой заработной платы (в последний год или в среднем за последние 3 года)». Это относится к:

• программам с установленными выплатами;
• программам с установленными взносами;
• всем перечисленным программам
• «гибридным» программам.

Безусловные вознаграждения – это пособия:

• уже получаемые пенсионерами;
• права на которые определяются условием продолжения работы в компании;
• выплачиваемые в любом случае;
• права на которые не определяются условием продолжения работы в компании.

Лицензионные платежи должны признаваться:

• На денежной основе;
• На основе начислений;
• Любым способом;
• На временной основе.

источник

1. Ликвидационная стоимость – это :

Чистая денежная сумма, которую компания может получить при продаже актива в конце срока его полезной службы.

Валовая денежная сумма, которую компания может получить при продаже актива в конце срока его полезной службы.

2. Срок полезной службы актива относится:

Ко всему периоду, на протяжении которого актив доступен для использования любым количеством собственников.

К периоду, на протяжении которого актив доступен для использования компанией .

3. Запасные части и оборудование для обслуживания обычно учитываются как:

Расходы, которые признаются в отчете о прибылях и убытках на момент покупки.

Отдельный класс основных средств.

4. Основные запасные части и резервное оборудование классифицируются как основные средства, если:

Ожидается, что они будут использоваться компанией в течение более чем одного периода.

Компания ведет бизнес в нефтяной промышленности.

Стоимость этих запасных частей составляет более 20% стоимости оборудования, для обслуживания которого они предназначены.

5. Незначительные по отдельности активы, такие как шаблоны, инструменты и штампы, могут:

Относиться на текущие расходы.

Объединяться для учета в качестве одного актива.

6. Затраты на текущий ремонт и обслуживание обычно:

Признаются в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

Учитываются как расходы будущих периодов.

7. Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются:

Они должны отражаться в отчетности в качестве отдельного актива.

Остаточная стоимость предыдущего техосмотра должна списываться.

Требуется незамедлительно уведомить об этом совет директоров компании.

8. Когда затраты на проведение основных технических осмотров (например, самолетов) капитализируются, а данных о стоимости первого техосмотра не существует:

Никакие вычеты из балансовой стоимости актива не производятся.

Необходимо использовать оценочные данные для стоимости первого техосмотра. ( , подлежащей вычету из балансовой стоимости актива и заменяемой фактической себестоимостью запасной частью. )

Надо вычесть из балансовой стоимости актива стоимость нового техосмотра.

9. Элементами затрат являются :

любые затраты, напрямую связанные с доставкой актива на место его предполагаемого использования;

первоначальная оценка стоимости демонтажа и удаления актива;

накладные расходы отдела закупок, связанные с приобретением актива.

10. Затраты, напрямую связанные с приобретением актива, включают:

затраты на содержание персонала, работа которого напрямую связана со строительством или приобретением объекта основных средств;

затраты на подготовку площадки;

первичные затраты на доставку и разгрузку;

затраты на установку и монтаж ;

затраты на пробный пуск, за вычетом чистых поступлений от пробных образцов товара, или иных доходов;

затраты на профессиональные услуги;

затраты на открытие нового производственного объекта;

затраты на запуск нового продукта или услуги (включая затраты, связанные с рекламой и продвижением продукта/услуги на рынок);

затраты на ведение бизнеса в новом месте или с новым классом клиентов (включая затраты на обучение персонала);

административные и другие накладные расходы.

11. Признание затрат (которые должны капитализироваться) прекращается:

1. С окончанием отчетного периода.

2. Когда объект находится на месте и используется по назначению .

3. После выхода на полную производственную мощность.

(i) затраты, связанные с вводом в эксплуатацию готового для использования по назначению объекта основных средств, или затраты, связанные с выходом на полную мощность;

(ii) операционные убытки на начальном этапе, связанные с недостаточным спросом на новую продукцию; и

(iii) затраты на перемещение или реорганизацию производственного направления, или всей деятельности, компании.

непредвиденные или чрезвычайные расходы;

капитализироваться как основные средства;

13. Сопутствующие доходы и расходы (такие как использование строительной площадки в качестве временной автомобильной стоянки) должны:

1. Капитализироваться в балансовой стоимости актива.

2. Признаваться в отчете о прибылях и убытках.

14. Внутренняя прибыль, полученная компанией при самостоятельном производстве актива, должна:

Исключаться из балансовой стоимости актива.

Амортизироваться в течение срока полезной службы актива.

Включаться в балансовую стоимость актива.

15. Сверхнормативные затраты сырья, заработной платы или других ресурсов, возникшие при производстве актива, должны:

2 . Признаваться в качестве расходов отчетного периода.

3. Учитываться в качестве расходов будущих периодов.

16. Когда основные средства приобретаются на условиях отсрочки платежа на период, превышающий обычные условия кредитования, любая дополнительная оплата сверх цены актива учитывается как:

Стоимость основных средств.

Затраты на ремонт и техническое обслуживание.

17. Когда один или несколько активов обмениваются на новый актив, новый актив оценивается по:

1. Стоимости замещения имущества.

18. Если при обмене активами, приобретаемый актив не может быть оценен по справедливой стоимости:

1 . Он оценивается по стоимости обмениваемого актива.

2. Он оценивается по ликвидационной стоимости.

3. Актив не может капитализироваться.

19. Компания может выбрать в своей учетной политики либо метод учета по фактической стоимости либо по переоцененной стоимости. Выбранный метод учета должен применяться к:

1. Всем основным средствам.

2. Целому классу основных средств .

3. Большинству объектов основных средств.

20. При учете по фактической стоимости актив учитывается по:

2. Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации.

3. Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

21. Можно ли оценить справедливую стоимость актива при учете по переоцененной стоимости, если подтвержденные данные о рыночной стоимости аналогичного актива отсутствуют?

Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается по текущей стоимости будущих доходов или по восстановительной стоимости за вычетом амортизации.

Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается путем индексации.

22. Переоценки должны проводиться:

В зависимости от изменений в справедливой стоимости активов.

23. Когда производится переоценка объекта основных средств, накопленная на дату переоценки амортизация:

Переоценивается пропорционально, с изменением валовой балансовой стоимости актива с тем, чтобы балансовая стоимость актива после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

Списывается против валовой балансовой стоимости актива, при этом чистая величина переоценивается до переоцененной стоимости актива.

24. Примерами разных классов основных средств являются:

(vi) автотранспортные средства;

25. Класс активов может переоцениваться по скользящему графику при условии, что:

1. Переоценка производится в течение короткого времени, а результаты постоянно обновляются.

2. Переоценивается только один класс активов.

3. Это отражается в бухгалтерском балансе.

26. Если балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение:

1. Признается в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках.

2. Относится на счет капитала в качестве резерва на переоценку путем отражения в отчете о прибылях и убытках.

3. Кредитуется прямо на счет капитала в качестве резерва на переоценку, без отражения в отчете о прибылях и убытках.

27. Если балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки и до этого не был создан резерв переоценки данного актива, это уменьшение:

Признается в качестве расходов текущего периода.

Признается в качестве чрезвычайных или непредвиденных расходов.

28. Перенос средств со счета резерва переоценки в Капитале на счет

нераспределенной прибыли разрешается:

Только при выбытии актива.

При выбытии актива, и в каждом периоде, является разницей между амортизационными начислениями на сумму, полученную в результате переоценки и амортизацией на сумму фактической стоимости.

При наличии чистого убытка.

29. Амортизационные начисления за период учитываются:

Только в отчете о прибылях и убытках.

Как исключительные статьи.

В отчете о прибылях и убытках, или в качестве части стоимости другого актива (такого как запасы).

30. Изменения в сроках полезной службы актива должны:

Учитываться в соответствии с МСФО 8.

Немедленно признаваться в качестве расхода.

Отражаться в бухгалтерском балансе.

31. Балансовая стоимость актива составляет $10. Его справедливая стоимость составляет $12 .

Продолжается ли амортизация?

2. Да, до окончания срока полезной службы актива .

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

32. Балансовая стоимость актива равна ликвидационной стоимости.

Продолжается ли амортизация?

2. Да, до окончания срока полезной службы актива.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

33. Регулярное техническое обслуживание и ремонт поддерживают стоимость вашего отеля.

Продолжается ли амортизация?

2. Да, до окончания срока полезной службы актива.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

34. Ликвидационная стоимость актива больше нуля.

Продолжается ли амортизация?

2. Да, до окончания срока полезной службы, но из суммы амортизации вычитается величина ликвидационной стоимости.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

35. Амортизация может прекратиться, когда актив не используется.

2.Только при закрытии завода.

3. Только при применении метода объема производства.

36. При определении срока полезной службы актива учитывается :

Ожидаемое использование актива исходя из количества производимых изделий.

Ожидаемый физический износ.

(iii) Техническое и моральное устаревание.

(iv) Юридические и другие подобные ограничения использования актива.

37. Земля и здания в качестве отдельных активов:

1. Могут продаваться отдельно.

2. Земля обычно имеет неограниченный срок полезной службы, а здания — нет.

3. Здания могут быть переоценены, а земля – нет.

38. Вы покупаете земельный участок со зданием. В результате переоценки стоимость земли удваивается.

Продолжается ли амортизация здания?

2. Да, до окончания срока его полезной службы.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

39. Если земля сдается в финансовый лизинг, происходит ли ее амортизация?

2 . Да, до окончания срока полезной службы.

3. Только если имеется здание.

40 . Может применяться ряд методов амортизации. Данные методы включают прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства .

Выбор метода амортизации определяется следующими факторами:

Самый низкий вариант стоимости.

Предполагаемая схема использования актива.

41. Компенсация от третьих сторон за активы, которые были обесценены, потеряны или переданы, будет включена в состав доходов:

При появлении основания для получения компенсации

При получении денежных средств.

42. Прекращается признание балансовой стоимости актива (списание) :

2. Когда не ожидается получения экономических выгод от использования актива.

3. По любой из вышеперечисленных причин.

43. Доход от продажи актива учитывается в качестве:

Дохода в отчете о прибылях и убытках.

44. Доход или убытки, возникающие при продаже актива, являются:

1. Выручкой, полученной денежными средствами.

2. Чистой выручкой за минусом балансовой стоимости актива .

3. Чистой выручкой за минусом ликвидационной стоимости актива.

Выберите правильный ответ:

Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;

Включает в себя налог на добавленную стоимость.

Справедливая стоимость — это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами (Справедливая стоимость представляет собой цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки);

Это стоимость, о которой договорились связанные стороны;

Рассчитывается на основе фактической стоимости приобретения.

3. Суммы торговых и оптовых скидок:

Не учитываются при определении выручки;

Вычитаются из суммы выручки ;

Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.

4. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:

Выручка не признается до получения средств;

Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;

Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.

Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;

В операции не задействованы денежные средства;

6. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:

Эта сделка не приводит к возникновению выручки;

Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги признается в течение всего периода обслуживания;

Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.

7. Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:

Рассматривается как одна сделка;

Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;

8.Выручка от продаж признается, когда:

Продавец принял решение признать выручку;

В конце каждого отчетного периода;

Удовлетворяются определенные условия (Когда определенные условия признания были выполнены).

9. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:

Лучшая причина для отсрочки признания выручки;

Не является причиной для отсрочки признания выручки;

Подробно отражается в отчете аудиторов.

10. Если компания сохраняет значительные риски, то:

1) Выручка не будет признана;

2) Не существует проблем для признания выручки;

3) Страхование является обязательным.

11. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:

Сделка не признается в качестве продажи;

Сделка может состояться с согласия акционеров;

Признание выручки откладывается .

12. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:

Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;

Должен быть создан резерв на безнадежный долг.

13. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:

Издержки на безнадежные и сомнительные долги;

Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.

14. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:

Как уменьшение суммы выручки;

15. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:

Платежи, полученные авансом;

Стадию завершенности сделки на отчетную дату .

16.Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:

Могут быть надежно оценены.

17. Проверка и пересмотр оценки:

Означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;

Не означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;

18. Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:

Являются доказательством стадии завершенности;

Могут не отражать стадии завершенности;

Должны учитываться как счета к оплате.

19. В случае вероятности возмещения расходов, признается:

Только часть выручки, равная расходам;

20. Выручка от процентов должна признаваться:

1) На процентно-временной основе, учитывая эффективный реальный доход на актив;

3) На процентно — временной основе, учитывая период погашения задолженности.

21. Лицензионные платежи должны признаваться:
На денежной основе;

22. Дивиденды должны признаваться:

1) На денежной основе;
2) На основе начислений;

3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.

источник

Требования к раскрытию информации в соответствии с МСО (IAS) 16

В финансовой отчетности подлежит раскрытию следующая информация для каждого вида (группы) основных средств :

1. способы оценки балансовой стоимости до вычета амортизации;

2. используемые методы амортизации;

3. применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;

4. балансовая стоимость до вычета амортизации и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;

5. сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец периода, отражающая:

6. движение основных средств (поступление, выбытие, приобретение путем объединения);

7. увеличение или уменьшение стоимости в результате переоценок и убытки от обесценения, признанные или компенсированные на счетах капитала;

8. убытки от обесценения, признанные или компенсированные в отчете о прибылях и убытках;

10. чистые курсовые разницы и прочие изменения.

Финансовая отчетность также должна раскрывать: учетную политику в отношении предполагаемых затрат на восстановление природных ресурсов, связанных с эксплуатацией основных средств величину затрат по объектам, находящимся в процессе строительства; сумму обязательств по приобретению основных средств; основные средства, переданные в залог, а также объекты с ограничением прав собственности.

В отношении основных средств, учитываемых по модели учета по переоцененной стоимости, дополнительно раскрывается следующая информация:

1. способ и дата переоценки активов;

2. факт привлечения независимого оценщика;

3. методы, использованные при определении восстановительной стоимости (затратам на замену);

4. балансовая стоимость по каждой группе основных средств, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались по первоначальной стоимости за вычетом амортизации;

5. результат переоценки, указывающий на изменения за период и ограничения на распределение остатка резерва переоценки между акционерами.

Для пользователей финансовой отчетности может быть предоставлена информация о балансовой стоимости основных средств: временно не используемых; полностью амортизированных, но используемых; использование которых прекращено и которые предназначены для выбытия.

Аналог МСФО (IAS) 16 в российской практике бухгалтерского учета

Аналогом МСФО (IAS) 16 в российском бухгалтерском учете является ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Положения ПБУ 6/01 во многом совпадают с аналогичными положениями МСФО (IAS) 16, а в отдельных случаях содержат более подробные указания. В тоже время, говорить о полном соответствии этих документов еще рано.
Сравнительная характеристика учета основных средств по МСФО (IAS) 16 и ПБУ 6

Определение основных средств

Критерии признания основных средств

В ПБУ 6 в отличие от МСФО (IAS) 16 отсутствуют критерии признания основных средств

Первоначальная оценка основных средств

Совпадает, за исключением, отличий

По МСФО (IAS) 16 в первоначальную стоимость включается сумма резерва на демонтаж в конце срока полезной службы, рассчитанный по МСФО (IAS) 37;
Затраты на привлечение заемных средств включаются в первоначальную стоимость только в случае применения альтернативного подхода по МСФО (IAS) 23;
При приобретении основных на условиях отсрочки платежа первоначальная стоимость определяется как дисконтированная сумма будущего платежа

Последующая оценка основных средств

Возможность учета по первоначальной или переоцененной стоимости

ПБУ 6/01 не допускает переоценку земельных участков;
Различны подходы к отражению результатов переоценки и реализации сумм дооценки

Отражение обесценения
основных средств

МСФО (IAS) 16 требует, чтобы балансовая стоимость основных средств не превышала возмещаемую стоимость (тестирование на обесценение по МСФО (IAS) 36)

Правила определения соответствуют

Соответствие методов амортизации

В МСФО (IAS) 16 амортизации подлежит амортизируемая стоимость;
Наличие в ПБУ 6/01 стоимостного критерия 10 тыс. руб. для единовременного списания на расходы;
Отсутствие в ПБУ 6/01 требования о периодическом пересмотре метода амортизации
Наличие в ПБУ 6/01 четких указаний о начале, прекращении и приостановлении амортизации

Раскрытие информации в отчетности

Совпадают отдельные показатели

В ПБУ 6/01 отсутствует требование раскрытия отдельных показателей, в том числе информации об убытках от обесценения; способов и дат переоценок; факта привлечения профессиональных оценщиков и др.

1. Срок полезной службы актива относится:
а) ко всему периоду, на протяжении которого актив доступен для использования любым количеством собственников.
б) к периоду, на протяжении которого актив доступен для использования компанией.
в) среднее между 1 и 2.

2. Затраты на текущий ремонт и обслуживание обычно:
а) капитализируются;
б) признаются в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения;
в) учитываются как расходы будущих периодов.

3. Элементами затрат являются:
а) покупная цена;
б) затраты, напрямую связанные с доставкой актива на место его предполагаемого использования;
в) первоначальная оценка стоимости демонтажа и удаления актива;
г) накладные расходы отдела закупок, связанные с приобретением актива.

4. Когда основные средства приобретаются на условиях отсрочки платежа на период, превышающий обычные условия кредитования, любая дополнительная оплата сверх цены актива учитывается как:
а) элемент первоначальной стоимости основных средств;
б) финансовые расходы текущего периода (процентные затраты);
в) затраты на ремонт и техническое обслуживание.

5. Когда один или несколько объектов основных средств обмениваются на новый актив, новый объект основных средств оценивается по:
а) стоимости замещения имущества;
б) справедливой стоимости полученного объекта;
в) балансовой стоимости переданного объекта.

6. Компания может выбрать в качестве своей учетной политики либо метод учета по фактической стоимости, либо по переоцененной стоимости. Выбранный метод учета должен применяться к:
а) всем основным средствам;
в) целому классу основных средств;
г) большинству объектов основных средств.

7. При учете по фактической стоимости актив учитывается по:
а) фактической стоимости;
б) фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации;
в) фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

8. Когда производится переоценка объекта основных средств, накопленная на дату переоценки амортизация:
а) переоценивается пропорционально, с изменением валовой балансовой стоимости актива с тем, чтобы балансовая стоимость актива после переоценки равнялась его переоцененной стоимости;
б) списывается против валовой балансовой стоимости актива, при этом чистая величина переоценивается до переоцененной стоимости актива;
в) либо (а), либо (б).

9. В МСФО 16 в отношении сроков полезного использования содержатся следующие указания:
а) по аналогии с ПБУ 6/01 МСФО 16 содержит указания о том, какие факторы следует учесть при определении срока полезного использования, а конкретные сроки полезного использования основных средств устанавливают непосредственно организацией;
б) по аналогии с Налоговым кодексом (Глава 25) МСФО 16 содержит интервальные значения сроков полезного использования по группам основных средств, которые каждая организация в обязательном порядке должна руководствоваться.
в) срок полезного использования определяется исходя из налоговых требований страны нахождения организации.

10. Балансовая стоимость актива составляет 100. Его справедливая стоимость составляет 200 . Продолжается ли амортизация?
а) нет;
б) да, до окончания срока полезной службы актива;
в) да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

Ответы на тесты : 1-б, 2-б, 3-а,б,в, 4-б, 5-б,в,6-в, 7-в, 8-в, 9-а, 10-б

источник